主要有兩類業(yè)務(wù)：一類是貨物在境外未進(jìn)出我國關(guān)境、僅貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)手的交易；

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轉(zhuǎn)口貿(mào)易領(lǐng)域，有實(shí)業(yè)的需求、有脫實(shí)向虛的便利、有套利的機(jī)會(huì)，無論是制造企業(yè)/貿(mào)易企業(yè)，還是專事投機(jī)套利的企業(yè)，都會(huì)在此領(lǐng)域紛紛登場。此種魚龍混雜的現(xiàn)象，是擺在商業(yè)銀行、監(jiān)管機(jī)構(gòu)面前的一道難題。如何讓寶貴的信貸資源流入實(shí)體經(jīng)濟(jì)、支持企業(yè)走出去？這就要求商業(yè)銀行與監(jiān)管機(jī)構(gòu)具備更高的專業(yè)技術(shù)水平，以便更好地規(guī)范轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)，促進(jìn)轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)健康有序地發(fā)展。

百度百科：轉(zhuǎn)口貿(mào)易又稱中轉(zhuǎn)貿(mào)易（intermediary trade）或再輸出貿(mào)易（Re-ExportTrade），是指國際貿(mào)易中進(jìn)出口貨品的生意，不是在生產(chǎn)國與消費(fèi)國之間直接進(jìn)行，而是通過第三國易手進(jìn)行的買賣。這種貿(mào)易對(duì)中轉(zhuǎn)國來說即是轉(zhuǎn)口貿(mào)易。貿(mào)易的貨品能夠由出口國運(yùn)往第三國，在第三國不通過加工（轉(zhuǎn)換包裝、分類、選擇、收拾等不作為加工論）再銷往消費(fèi)國；也能夠不通過第三國而直接由生產(chǎn)國運(yùn)往消費(fèi)國，但生產(chǎn)國與消費(fèi)國之間并不發(fā)生貿(mào)易聯(lián)系，而是由中轉(zhuǎn)國分別同生產(chǎn)國和消費(fèi)國發(fā)生貿(mào)易。由于中國是世界上遭遇反傾銷*多的國家，所以這種貿(mào)易形式，也幾乎變成躲避貿(mào)易制裁的專用方式之一。

按照百度百科的解釋，轉(zhuǎn)口貿(mào)易分為兩種：

以下是我之前基于外匯局對(duì)轉(zhuǎn)口貿(mào)易的定義進(jìn)行的分析：

(一) 轉(zhuǎn)口貿(mào)易定義

根據(jù)國際外匯管理局相關(guān)文件中的定義，轉(zhuǎn)口貿(mào)易是指“一國或地區(qū)的居民從非居民那里購買貨物，然后將貨物銷售給另一非居民，但貨物并沒有進(jìn)入或離開該居民所在的國家與地區(qū)?！?/p>

即正常貿(mào)易模式下，由生產(chǎn)國與消費(fèi)國簽訂購銷合同，貨物直接由生產(chǎn)國到消費(fèi)國。

轉(zhuǎn)口貿(mào)易模式下，貨物直接由生產(chǎn)國運(yùn)往消費(fèi)國，但生產(chǎn)國與消費(fèi)國之間并不發(fā)生貿(mào)易聯(lián)系，而是由中轉(zhuǎn)國分別同生產(chǎn)國和消費(fèi)國簽訂采購、銷售合同，中轉(zhuǎn)國賺取買賣差價(jià)。

轉(zhuǎn)口貿(mào)易模式如圖所示：

(二) 轉(zhuǎn)口貿(mào)易的稅務(wù)處理

中國境內(nèi)企業(yè)開展轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)的稅務(wù)分析如下

1. 轉(zhuǎn)口貿(mào)易可直接辦理收付匯

企業(yè)保證轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)具有真實(shí)合理的交易，并提供交易相關(guān)合同與正本貨權(quán)憑證，可按規(guī)定直接在銀行申報(bào)辦理付匯及收匯。

根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于加強(qiáng)外匯資金流入管理有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2013]20號(hào)）、《關(guān)于完善銀行貿(mào)易融資業(yè)務(wù)外匯管理有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)[2013]44號(hào)）和《關(guān)于完善銀行貿(mào)易融資業(yè)務(wù)外匯管理具體操作》（匯綜發(fā)[2013]94號(hào)）規(guī)定，企業(yè)的貿(mào)易（含轉(zhuǎn)口貿(mào)易）收付款應(yīng)當(dāng)具有真實(shí)、合法的進(jìn)出口或生產(chǎn)經(jīng)營交易基礎(chǔ)，不得虛構(gòu)貿(mào)易背景利用銀行信用辦理跨境收支業(yè)務(wù)，并要求企業(yè)提供交易相關(guān)合同與正本貨權(quán)憑證，可直接在銀行申報(bào)收付匯。

參考國家外匯管理局的問答

甲公司是一家從事轉(zhuǎn)賣業(yè)務(wù)的保稅區(qū)企業(yè)，主要有兩類業(yè)務(wù)：一類是貨物在境外未進(jìn)出我國關(guān)境、僅貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)手的交易；一類是貨物存放在境內(nèi)而所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的交易。相應(yīng)的跨境資金收付，分別申報(bào)在轉(zhuǎn)口貿(mào)易和一般貨物貿(mào)易項(xiàng)下。但是，近期甲公司辦理跨境資金收付業(yè)務(wù)時(shí)，銀行卻告知其申報(bào)錯(cuò)誤，請(qǐng)問甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)該如何申報(bào)?

答：……⑵對(duì)于貨物未進(jìn)出我國關(guān)境但貨物所有權(quán)在我國居民與非居民之間轉(zhuǎn)移的交易，即我國居民從非居民處購買貨物，隨后向另一非居民轉(zhuǎn)售，其對(duì)應(yīng)的涉外資金收付應(yīng)申報(bào)為“離岸轉(zhuǎn)手買賣”(122010)。

經(jīng)常項(xiàng)目類問答：

(六)對(duì)于跨國公司外匯資金集中運(yùn)營管理試點(diǎn)企業(yè)辦理集中收付匯、軋差結(jié)算等經(jīng)常項(xiàng)目外匯收支業(yè)務(wù)(含結(jié)售匯，下同)，銀行如何進(jìn)行真實(shí)性審核?

答：銀行在辦理轉(zhuǎn)口貿(mào)易、轉(zhuǎn)賣等外匯收支業(yè)務(wù)時(shí)，可對(duì)提單正本(復(fù)印件)、合同、發(fā)票(電子單證)、貨權(quán)憑證等進(jìn)行真實(shí)性審核，確保有關(guān)交易具有真實(shí)、合法交易背景，切實(shí)防范虛構(gòu)貿(mào)易與外匯收支風(fēng)險(xiǎn)。

2. 轉(zhuǎn)口貿(mào)易可以用人民幣結(jié)算

企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)口貿(mào)易，可以使用人民幣進(jìn)行跨境結(jié)算。

根據(jù)《跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點(diǎn)管理辦法》和《關(guān)于出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算企業(yè)管理有關(guān)問題的通知》，具有進(jìn)出口經(jīng)營資格的企業(yè)可依法按照上述規(guī)定開展出口貨物貿(mào)易人民幣結(jié)算，即可以通過中國香港、中國澳門地區(qū)人民幣業(yè)務(wù)清算行進(jìn)行人民幣資金的跨境結(jié)算和清算，也可以通過境內(nèi)商業(yè)銀行代理境外商業(yè)銀行進(jìn)行人民幣資金的跨境結(jié)算和清算。