根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅繳費(fèi)管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第12號）的相關(guān)規(guī)定，納稅繳費(fèi)級別設(shè)A、B、M、C、D五級。納稅繳費(fèi)是企業(yè)的無形資產(chǎn)，也是企業(yè)誠信經(jīng)營的“金字招牌”-
。在日常經(jīng)營中，企業(yè)會因各種原因出現(xiàn)降級。部分因疏忽或短期困難出現(xiàn)失信行為的企業(yè)，面臨降級、經(jīng)營受限、融資受阻等連鎖影響。如何合規(guī)、高效納稅繳費(fèi)，成為廣大納稅人繳費(fèi)人普遍關(guān)注的焦點(diǎn)。

在實(shí)際經(jīng)營中，企業(yè)納稅降級的原因較為多樣。常見情形包括：因非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或累計(jì)6個月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)，導(dǎo)致不能評為A級；因逾期申報(bào)、逾期繳納稅款、未按時報(bào)送財(cái)務(wù)資料、發(fā)票管理不規(guī)范等經(jīng)常性指標(biāo)扣分，導(dǎo)致年度評價指標(biāo)得分降至相應(yīng)級別區(qū)間；因非經(jīng)常性指標(biāo)缺失或評價指標(biāo)信息不齊全，從較低起評分開始評價。更為嚴(yán)重的是，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票、騙取留抵退稅等稅收違法行為的，納稅將被直接判定為D級。被認(rèn)定為非正常戶或者走逃（失聯(lián)）戶的，也直接判為D級。由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他經(jīng)營主體，也將被關(guān)聯(lián)評價為D級。

納稅降級對企業(yè)的影響不容忽視。稅務(wù)機(jī)關(guān)對不同級別的經(jīng)營主體實(shí)施分級分類管理——D級納稅人將面臨發(fā)票額度限額限量、被列入重點(diǎn)監(jiān)控對象、適度加大檢查頻次等直接影響。C級納稅人雖不屬于Zui嚴(yán)重的失信級別，但稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法從嚴(yán)管理，并視評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取D級的管理措施。B級納稅雖然不影響企業(yè)基本經(jīng)營，但與A級在發(fā)票領(lǐng)用、政策輔導(dǎo)等方面的待遇差異，可能影響企業(yè)的經(jīng)營效率和市場競爭力。部分企業(yè)在參與招投標(biāo)項(xiàng)目時，也可能因等級未達(dá)到A級而面臨資質(zhì)不符的情況。

針對納稅降級，《納稅繳費(fèi)管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2025年第12號）構(gòu)建起制度化、規(guī)范化、人性化的納稅繳費(fèi)體系，通過差異化標(biāo)準(zhǔn)、階梯式門檻、分類別路徑，實(shí)現(xiàn)守信激勵與失信懲戒并行。2025年辦法首次增設(shè)“整體守信”與“欠繳稅費(fèi)漸次”兩大創(chuàng)新機(jī)制，為企業(yè)開辟更為便捷的通道。

整體守信機(jī)制

根據(jù)《辦法》附件6第22項(xiàng)規(guī)定，經(jīng)營主體發(fā)生納稅繳費(fèi)失信行為并被扣分后，已及時糾正失信行為、履行法定義務(wù)，且自評價年度內(nèi)Zui后一次評價指標(biāo)扣分發(fā)生后連續(xù)6個月以上無新增失信行為記錄的，以每滿1個月無新增失信行為記錄恢復(fù)1分的方式其扣分分值，上限為當(dāng)年度被扣分?jǐn)?shù)值，且Zui高不超過11分。相較以往空間有限、等待周期長的情況，整體守信機(jī)制填補(bǔ)了制度空白，讓“知錯能改、堅(jiān)持守信”的企業(yè)真正得到回饋。

欠繳稅費(fèi)漸次機(jī)制

《辦法》突破性引入欠繳稅費(fèi)指標(biāo)漸次機(jī)制，根據(jù)企業(yè)補(bǔ)繳稅費(fèi)款占比和補(bǔ)繳及時性，綜合計(jì)算加分。企業(yè)在失信行為發(fā)生后3日內(nèi)補(bǔ)繳部分欠繳稅費(fèi)，可按實(shí)際補(bǔ)繳比例乘以扣分分值；在30日內(nèi)完成部分補(bǔ)繳，則按補(bǔ)繳比例乘以80%扣分分值。這意味著，企業(yè)即便暫時無法全額繳清欠稅，只要盡早補(bǔ)繳、分步補(bǔ)繳，就能逐步扣分。需要明確的是，欠繳稅費(fèi)漸次機(jī)制僅針對評價中的扣分指標(biāo)，企業(yè)依法繳清全部欠稅、滯納金及罰款的法定義務(wù)不變。

不同降級情形的路徑

根據(jù)《辦法》及附件6的相關(guān)規(guī)定，不同降級情形適用不同的條件：

因直接判為D級的：因確定為重大稅收違法失信主體直接判為D級的納稅人，失信主體信息已按規(guī)定不予公布或停止公布，申請前連續(xù)12個月沒有新增納稅失信行為記錄的，可申請。因其他失信行為直接判為D級的納稅人，已糾正失信行為、履行稅收法律責(zé)任，申請前連續(xù)12個月沒有新增失信行為記錄的，可申請。未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論足額繳納稅款、滯納金和罰款被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的，可申請。

因關(guān)聯(lián)關(guān)系被判定為D級的：由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營，被關(guān)聯(lián)評價為D級的納稅人，申請前連續(xù)6個月沒有新增納稅失信行為記錄的，可申請。源頭經(jīng)營主體后級別不再為D級的，其之前被關(guān)聯(lián)為D級的其他經(jīng)營主體可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。源頭經(jīng)營主體未申請或后仍為D級，被關(guān)聯(lián)經(jīng)營主體申請前連續(xù)6個月沒有新增失信行為記錄的，也可申請。

因非正常戶被判定為D級的：納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的，可申請。非正常戶失信行為納稅一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。

因一般扣分指標(biāo)導(dǎo)致降級的：對于一般扣分指標(biāo)，納稅人主動糾正了失信行為并符合條件的，在年度評價之前會自動，無須納稅人專門申請。失信行為已記入納稅繳費(fèi)評價結(jié)果的，經(jīng)營主體可在次年年度評價前填寫《納稅繳費(fèi)申請表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。

申請流程與材料

申請納稅通常需要準(zhǔn)備以下材料：《納稅繳費(fèi)申請表》（可在稅務(wù)總局官網(wǎng)下載或在電子稅務(wù)局在線填寫）；已糾正失信行為的佐證材料，如補(bǔ)繳稅款的完稅憑證、補(bǔ)申報(bào)的納稅申報(bào)表、整改報(bào)告等。申請破產(chǎn)重整企業(yè)納稅的，還需提供人民法院批準(zhǔn)的重整計(jì)劃或認(rèn)可的和解協(xié)議復(fù)印件。

申請流程如下：登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局（新電子稅務(wù)局），依次點(diǎn)擊“我要辦稅”—“納稅繳費(fèi)”—“納稅繳費(fèi)管理”進(jìn)入功能界面，選擇相應(yīng)年度查看納稅評價結(jié)果和指標(biāo)扣分明細(xì)。在“納稅繳費(fèi)管理”頁面點(diǎn)擊右上角“申請調(diào)整”，系統(tǒng)會根據(jù)當(dāng)前年度的納稅評價情況自動推薦可辦理業(yè)務(wù)。對于符合條件的納稅人，可點(diǎn)擊“申請”選項(xiàng)辦理。填寫《納稅繳費(fèi)申請表》，確認(rèn)無誤后提交。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)失信行為糾正情況重新評價其納稅繳費(fèi)級別，自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成。納稅的前提是納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的年度評價結(jié)果無異議，如有異議，應(yīng)先進(jìn)行納稅復(fù)評后再申請納稅。

后的注意事項(xiàng)

完成納稅后，企業(yè)需確認(rèn)后的級別。納稅完成后，按照后的納稅級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施。源頭經(jīng)營主體后級別不再為D級的，其之前被關(guān)聯(lián)為D級的其他經(jīng)營主體可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請解除關(guān)聯(lián)。企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納管理制度，確保按時完成各稅種的申報(bào)和繳納義務(wù)，即使沒有經(jīng)營收入也應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行零申報(bào)。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)，避免發(fā)生逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等直接判為D級的嚴(yán)重失信行為。

針對廣州地區(qū)企業(yè)因納稅降級需要的情況，立華星財(cái)務(wù)能夠提供系統(tǒng)的專業(yè)支持。立華星財(cái)務(wù)成立于2011年，是經(jīng)廣州市工商行政管理局、市財(cái)政局批準(zhǔn)成立的財(cái)務(wù)顧問咨詢機(jī)構(gòu)，多年來已發(fā)展為以財(cái)稅服務(wù)為核心，集工商、商標(biāo)、知識產(chǎn)權(quán)、法律咨詢等于一體的綜合企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，服務(wù)覆蓋廣州、東莞、佛山、中山、杭州、長沙等多座城市。

在納稅降級方面，立華星財(cái)務(wù)可提供的專業(yè)服務(wù)包括：協(xié)助企業(yè)全面排查納稅降級的具體原因，準(zhǔn)確判斷降級類型與路徑（是因直接判為D級、因關(guān)聯(lián)關(guān)系被判定為D級、因非正常戶被判定為D級，還是因一般扣分指標(biāo)導(dǎo)致降級等）；協(xié)助企業(yè)全面自查近12個月的納稅狀況，檢查納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理、登記與賬簿信息等方面是否存在扣分事項(xiàng)；針對因逾期申報(bào)或逾期繳納稅款等一般扣分指標(biāo)導(dǎo)致降級的情形，協(xié)助梳理相關(guān)期間的經(jīng)營與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，指導(dǎo)完成各稅種的補(bǔ)充申報(bào)及稅款、滯納金繳納；針對因長期零申報(bào)導(dǎo)致無法評為A級的情形，協(xié)助分析零申報(bào)原因，指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范申報(bào)行為；針對因被認(rèn)定為非正常戶而被判為D級的情形，協(xié)助梳理相關(guān)期間的經(jīng)營與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，指導(dǎo)完成各稅種的補(bǔ)充申報(bào)（包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅等全部稅種）及非正常戶狀態(tài)的解除；針對因關(guān)聯(lián)關(guān)系被判定為D級的情形，協(xié)助梳理源頭經(jīng)營主體的情況，指導(dǎo)通過電子稅務(wù)局申請解除納稅D級關(guān)聯(lián)；協(xié)助準(zhǔn)備《納稅繳費(fèi)申請表》及相關(guān)申請材料（包括補(bǔ)繳稅款的完稅憑證、補(bǔ)申報(bào)的納稅申報(bào)表、整改報(bào)告等），確保材料填寫規(guī)范、內(nèi)容完整；跟進(jìn)線上（全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局）或線下（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳）的申請流程，持續(xù)關(guān)注辦理進(jìn)度，確保納稅降級狀態(tài)得以及時；針對納稅后級別提升的情形，指導(dǎo)企業(yè)確認(rèn)關(guān)聯(lián)D級是否同步解除。

此外，立華星財(cái)務(wù)的服務(wù)體系涵蓋公司注冊、代理記賬、納稅申報(bào)、工商變更、公司注銷、舊賬亂賬整理、匯算清繳報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、商標(biāo)注冊、專利申請、版權(quán)登記、法律服務(wù)以及進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)辦理、出口退稅配套服務(wù)等多個領(lǐng)域。在納稅管理及稅務(wù)合規(guī)方面，立華星財(cái)務(wù)積累了較為豐富的處理經(jīng)驗(yàn)，能夠針對不同原因?qū)е碌募{稅降級情形提供有針對性的解決方案。

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