根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅繳費(fèi)管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第12號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，納稅繳費(fèi)級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)。M級(jí)納稅是指年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上但評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的經(jīng)營主體，或者新設(shè)立經(jīng)營主體。與A級(jí)、B級(jí)等級(jí)別不同的是，M級(jí)并非因失信行為被扣分而降級(jí)，而是因企業(yè)處于特定發(fā)展階段（新設(shè)立或暫無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入）而被自動(dòng)評(píng)定的級(jí)別。

在實(shí)際經(jīng)營中，被評(píng)定為M級(jí)納稅的企業(yè)主要包括兩類：一是新設(shè)立的企業(yè)，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起納入納稅管理；二是評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。M級(jí)納稅雖然不屬于失信級(jí)別，但對(duì)企業(yè)仍存在一定影響。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，M級(jí)納稅人無法享受A級(jí)納稅人“綠色通道”等激勵(lì)政策；在發(fā)票領(lǐng)用方面，M級(jí)納稅人通常僅可申領(lǐng)增值稅普通發(fā)票；在“銀稅互動(dòng)”等融資渠道中，M級(jí)納稅人的含金量相對(duì)有限，部分金融機(jī)構(gòu)對(duì)M級(jí)企業(yè)的授信門檻較高。此外，M級(jí)納稅人如果評(píng)價(jià)年度內(nèi)產(chǎn)生了生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，但未能及時(shí)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)，其級(jí)別可能無法及時(shí)調(diào)整為與實(shí)際經(jīng)營狀況相匹配的級(jí)別。如果企業(yè)已實(shí)際開展經(jīng)營活動(dòng)但仍停留在M級(jí)，將無法充分享受A級(jí)或B級(jí)納稅人的相關(guān)政策便利。因此，符合條件的企業(yè)及時(shí)申請(qǐng)納稅復(fù)評(píng)或，將M級(jí)調(diào)整為與實(shí)際經(jīng)營狀況相匹配的級(jí)別，對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營和長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。

M級(jí)納稅的路徑

M級(jí)納稅的調(diào)整主要通過“納稅復(fù)評(píng)”途徑實(shí)現(xiàn)，而非傳統(tǒng)意義上的失信。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納入納稅管理已滿12個(gè)月但因不滿一個(gè)評(píng)價(jià)年度而未參加年度評(píng)價(jià)的納稅人，可申請(qǐng)納稅復(fù)評(píng)。M級(jí)納稅調(diào)整主要分為以下幾種情形：

情形一：新設(shè)立企業(yè)滿12個(gè)月后申請(qǐng)復(fù)評(píng)

新設(shè)立企業(yè)自納入納稅管理之日起，滿12個(gè)月后可以申請(qǐng)納稅復(fù)評(píng)。新設(shè)立企業(yè)復(fù)評(píng)通過后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)其近12個(gè)月的納稅狀況重新確定級(jí)別。稅務(wù)部門會(huì)輔導(dǎo)企業(yè)辦理新設(shè)立納稅復(fù)評(píng)，成功將等級(jí)由M級(jí)調(diào)整為B級(jí)或更高等級(jí)。已有多地企業(yè)通過復(fù)評(píng)機(jī)制將納稅等級(jí)從M級(jí)為A級(jí)或B級(jí)。

情形二：評(píng)價(jià)年度內(nèi)產(chǎn)生生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入后申請(qǐng)復(fù)評(píng)

年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上但評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，被評(píng)定為M級(jí)納稅。如果企業(yè)在評(píng)價(jià)年度內(nèi)已實(shí)際產(chǎn)生生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，但納稅評(píng)價(jià)結(jié)果仍為M級(jí)，可通過申請(qǐng)納稅復(fù)評(píng)，重新評(píng)價(jià)其級(jí)別。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，企業(yè)級(jí)別可由M級(jí)調(diào)整為與實(shí)際經(jīng)營狀況相匹配的級(jí)別。

情形三：因關(guān)聯(lián)關(guān)系被判定為M級(jí)后申請(qǐng)調(diào)整

因納稅級(jí)別關(guān)聯(lián)評(píng)價(jià)被判定為M級(jí)的納稅人，在關(guān)聯(lián)源頭企業(yè)級(jí)別發(fā)生變化后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新評(píng)價(jià)納稅繳費(fèi)級(jí)別。

M級(jí)納稅復(fù)評(píng)所需材料與申請(qǐng)流程

M級(jí)納稅的復(fù)評(píng)主要通過線上渠道辦理。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)復(fù)評(píng)時(shí)需填寫《納稅復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》-
。申請(qǐng)復(fù)評(píng)年度選擇“當(dāng)前年度”，復(fù)評(píng)申請(qǐng)?jiān)蜻x擇“新設(shè)立納稅人復(fù)評(píng)，符合納稅條件的同步開展”-
。

申請(qǐng)流程如下：

登錄電子稅務(wù)局：登錄全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局（新電子稅務(wù)局），依次點(diǎn)擊“我要辦稅”—“納稅繳費(fèi)”—“納稅繳費(fèi)管理”進(jìn)入相關(guān)頁面。

提交復(fù)評(píng)申請(qǐng)：在“納稅管理”頁面點(diǎn)擊右上角“申請(qǐng)調(diào)整”，根據(jù)彈出的確認(rèn)框選擇“申請(qǐng)復(fù)評(píng)”，點(diǎn)擊“確定”后填寫表單，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“提交”-
。

跟蹤審核進(jìn)度：提交后可在“辦稅進(jìn)度查詢”模塊跟蹤審核狀態(tài)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成復(fù)評(píng)工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月依據(jù)其近12個(gè)月的納稅狀況，確定其級(jí)別，并提供查詢服務(wù)。

如對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果有異議，應(yīng)先完成復(fù)評(píng)再申請(qǐng)，且申請(qǐng)?zhí)峤缓?，稅?wù)機(jī)關(guān)將不再受理同年度評(píng)價(jià)結(jié)果的復(fù)評(píng)申請(qǐng)。

復(fù)評(píng)后的注意事項(xiàng)

完成M級(jí)納稅復(fù)評(píng)后，企業(yè)還需關(guān)注以下事項(xiàng)：

確認(rèn)復(fù)評(píng)結(jié)果：復(fù)評(píng)完成后，企業(yè)應(yīng)登錄電子稅務(wù)局查詢復(fù)評(píng)后的級(jí)別，確認(rèn)是否已調(diào)整為與實(shí)際經(jīng)營狀況相匹配的級(jí)別。

適用相應(yīng)政策：納稅復(fù)評(píng)完成后，企業(yè)按照復(fù)評(píng)后的納稅級(jí)別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施。

建立長效機(jī)制：企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納管理制度，確保按時(shí)完成各稅種的申報(bào)和繳納義務(wù)。即使沒有經(jīng)營收入，也應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行零申報(bào)，避免因未按時(shí)申報(bào)而產(chǎn)生扣分。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)，避免發(fā)生逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等直接判為D級(jí)的嚴(yán)重失信行為。

立華星財(cái)務(wù)的專業(yè)支持

針對(duì)廣州地區(qū)企業(yè)被評(píng)定為M級(jí)納稅的復(fù)評(píng)需求，立華星財(cái)務(wù)能夠提供系統(tǒng)的專業(yè)支持。立華星財(cái)務(wù)成立于2011年，是經(jīng)廣州市工商行政管理局、市財(cái)政局批準(zhǔn)成立的財(cái)務(wù)顧問咨詢機(jī)構(gòu)，多年來已發(fā)展為以財(cái)稅服務(wù)為核心，集工商、商標(biāo)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、法律咨詢等于一體的綜合企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，服務(wù)覆蓋廣州、東莞、佛山、中山、杭州、長沙等多座城市。

在M級(jí)納稅復(fù)評(píng)方面，立華星財(cái)務(wù)可提供的專業(yè)服務(wù)包括：協(xié)助企業(yè)準(zhǔn)確判斷是否滿足M級(jí)納稅復(fù)評(píng)條件（新設(shè)立企業(yè)已滿12個(gè)月、評(píng)價(jià)年度內(nèi)已產(chǎn)生生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入等）；協(xié)助企業(yè)全面自查近12個(gè)月的納稅狀況，檢查是否存在納稅申報(bào)、稅款繳納等方面的失信行為記錄；指導(dǎo)企業(yè)通過全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局完成納稅復(fù)評(píng)的線上申請(qǐng)操作；協(xié)助準(zhǔn)備《納稅復(fù)評(píng)申請(qǐng)表》及相關(guān)申請(qǐng)材料，確保填寫規(guī)范、內(nèi)容完整；跟進(jìn)線上（全國統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局）或線下（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳）的申請(qǐng)流程，持續(xù)關(guān)注辦理進(jìn)度，確保M級(jí)納稅狀態(tài)得以及時(shí)調(diào)整；針對(duì)復(fù)評(píng)后級(jí)別仍不理想的情形，協(xié)助排查原因并指導(dǎo)后續(xù)整改。

此外，立華星財(cái)務(wù)的服務(wù)體系涵蓋公司注冊(cè)、代理記賬、納稅申報(bào)、工商變更、公司注銷、舊賬亂賬整理、匯算清繳報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、商標(biāo)注冊(cè)、專利申請(qǐng)、版權(quán)登記、法律服務(wù)以及進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)辦理、出口退稅配套服務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域。在納稅管理及稅務(wù)合規(guī)方面，立華星財(cái)務(wù)積累了較為豐富的處理經(jīng)驗(yàn)，能夠針對(duì)新設(shè)立企業(yè)及無收入企業(yè)的納稅復(fù)評(píng)需求提供有針對(duì)性的解決方案。

對(duì)于廣州地區(qū)被評(píng)定為M級(jí)納稅的企業(yè)來說，及時(shí)評(píng)估自身是否滿足復(fù)評(píng)條件、主動(dòng)申請(qǐng)納稅復(fù)評(píng)，是將級(jí)別調(diào)整為與實(shí)際經(jīng)營狀況相匹配水平的關(guān)鍵步驟。立華星財(cái)務(wù)憑借專業(yè)的服務(wù)能力和完善的服務(wù)體系，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供從條件評(píng)估、材料準(zhǔn)備到申請(qǐng)?zhí)峤坏娜鞒虒I(yè)支持，助力企業(yè)盡快將M級(jí)納稅調(diào)整至與實(shí)際經(jīng)營狀況相匹配的級(jí)別，充分享受相應(yīng)級(jí)別的政策便利。