根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《稅務登記管理辦法》的相關規(guī)定，納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務。企業(yè)合并分為吸收合并和新設合并兩種形式：吸收合并，被吸收納稅人辦理注銷稅務登記，吸收納稅人辦理變更稅務登記；新設合并，原納稅人辦理注銷稅務登記，新設納稅人辦理設立稅務登記。

在實際經營中，企業(yè)因合并觸發(fā)稅務異常的情形并不少見。常見原因包括：被合并企業(yè)在合并前存在未結清的欠繳稅款、滯納金或罰款；存在逾期未申報的稅種未補報；已領用未開具的發(fā)票未按規(guī)定繳銷、稅控設備未清理；被合并企業(yè)被認定為非正常戶；企業(yè)合并后未按規(guī)定向稅務機關報送《納稅人合并（分立）情況報告書》-
；企業(yè)簡單合并財務報表數(shù)據(jù)后，既未簽訂正式重組協(xié)議，也未進行規(guī)范的會計處理，更未按規(guī)定向稅務機關備案；企業(yè)適用特殊性稅務處理但未能滿足政策要件，被稅務機關否定資格，面臨補繳稅款及滯納金的風險；以及合并前企業(yè)的未了稅務事宜未由存續(xù)或新設企業(yè)承繼等。

一旦因合并觸發(fā)稅務異常，相關企業(yè)的正常經營將受到多方面影響。處于非正常狀態(tài)的納稅人無法辦理稅務注銷，需要先解除非正常狀態(tài)并補辦納稅申報。存在未辦結事項的，注銷申請會被系統(tǒng)自動攔截。被合并企業(yè)無法取得清稅證明，工商注銷流程無法推進。稅務異常狀態(tài)還會影響存續(xù)企業(yè)或新設企業(yè)的發(fā)票領用、納稅等級評定等正常經營活動。因此，一旦因合并導致稅務異常，及時查明原因、完成整改并解除異常狀態(tài)，對企業(yè)的合并進程和后續(xù)經營至關重要。

查詢異常原因，明確問題所在

解除合并稅務異常的第一步，是準確查明觸發(fā)異常的具體原因。企業(yè)可通過登錄電子稅務局，點擊“我要辦稅”—“狀態(tài)信息報告”—“清稅申報（稅務注銷辦理）”功能菜單，選擇注銷原因為“依法合并”后點擊“預檢”，系統(tǒng)會自動提示未辦結事項。如存在未辦結事項，系統(tǒng)會展示具體內容及對應辦理鏈接。企業(yè)也可通過“我要查詢”—“納稅人一戶式查詢”或“事項進度管理”功能查詢詳細的異常信息。此外，企業(yè)還可攜帶相關資料前往主管稅務機關辦稅服務廳進行咨詢。需要明確異常的具體類型——是存在欠繳稅款、逾期未申報、發(fā)票未繳銷、被認定為非正常戶，還是合并分立報告未報送等情形。

針對性整改，消除合并障礙

在明確異常原因后，企業(yè)需根據(jù)具體情況進行整改。

涉及合并分立報告未報送的整改。納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關報告。企業(yè)因未按規(guī)定報送《納稅人合并（分立）情況報告書》被阻斷合并進程的，需登錄電子稅務局，在辦理稅務注銷時選擇注銷原因為“依法合并”，系統(tǒng)會彈出“請先辦理合并分立報告業(yè)務”的提醒，點擊“合并分立報告”跳轉至該功能界面進行業(yè)務辦理。所需材料包括《納稅人合并（分立）情況報告書》以及合并、分立的批準文件或企業(yè)決議及復印件。

涉及被合并企業(yè)被認定為非正常戶的整改。根據(jù)相關規(guī)定，已認定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報行為接受處罰、繳納罰款，并補辦納稅申報的，稅收征管系統(tǒng)自動解除非正常狀態(tài)。具體操作路徑為：登錄電子稅務局，進入“我要辦稅”—“綜合信息報告”—“身份信息報告”—“非正常狀態(tài)解除”功能菜單。系統(tǒng)會提示未辦結事項（如補申報、繳罰款），按指引完成補報、繳費后即可。如果外地企業(yè)存在非正常戶狀態(tài)且與本地企業(yè)存在合并關聯(lián)，需先到該非正常戶主管稅務機關接受處罰，補繳稅款、滯納金及罰款，然后由稅務機關解除其非正常戶狀態(tài)。解除后，方可繼續(xù)推進合并與注銷流程。

涉及逾期未申報的整改。被合并企業(yè)存在未按期申報稅種的，需補辦全部逾期未申報的納稅申報，覆蓋增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅等全部稅種。即使在合并前沒有經營收入，也需進行零申報。登錄電子稅務局后，進入“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”模塊，根據(jù)系統(tǒng)提示逐項完成補申報。在吸收合并中，被合并企業(yè)須在合并前完成各稅種的申報結清。

涉及欠繳稅款的整改。企業(yè)因存在欠繳稅款被合并受阻的，需補繳全部欠繳稅款及滯納金——按日加收萬分之五。稅款、滯納金和罰款全部繳清后，方可進入合并與注銷流程。納稅人合并時未繳清稅款的，由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務。

涉及發(fā)票及稅控設備未繳銷的整改。被合并企業(yè)存在已領用未開具的發(fā)票或未清理的稅控設備的，需按規(guī)定完成發(fā)票繳銷和稅控設備清理。需攜帶所有未開具的空白發(fā)票、已開具的發(fā)票存根聯(lián)、稅控設備（稅控盤/UKey）等，到稅務機關辦理繳銷手續(xù)。稅務機關會出具相關證明文件。對于使用增值稅稅控設備的，需按規(guī)定完成稅控設備注銷。

涉及合并程序不合規(guī)的整改。企業(yè)僅簡單合并財務報表數(shù)據(jù)，未簽訂正式重組協(xié)議、未進行規(guī)范的會計處理、未按規(guī)定向稅務機關備案的，需補充完善相關材料。企業(yè)應準備正式的重組協(xié)議、規(guī)范的會計處理資料，并向主管稅務機關報送合并分立情況報告。涉及適用特殊性稅務處理的，需確保滿足相關政策要件，并在重組業(yè)務完成當年辦理企業(yè)所得稅年度申報時向主管稅務機關報送相關資料。

提交整改材料，申請解除合并異常

完成自查整改后，企業(yè)需準備相關材料并向稅務機關提交解除異常狀態(tài)或辦理合并稅務手續(xù)的申請。

通用材料包括：加載統(tǒng)一社會代碼的營業(yè)執(zhí)照原件及復印件；經辦人員有效身份證件原件及復印件；《納稅人合并（分立）情況報告書》（報送數(shù)量根據(jù)合并的單位數(shù)量決定）；合并、分立的批準文件或企業(yè)決議及復印件；《稅務異常情況說明》（說明合并稅務異常的原因及整改措施，由法定代表人簽字并加蓋公章）。

按情形補充材料包括：涉及補申報的，需提供補報的納稅申報表及稅款、滯納金繳納憑證；涉及發(fā)票繳銷的，需提供《發(fā)票領用簿》、空白發(fā)票、發(fā)票存根聯(lián)、稅控設備等；涉及地址問題的，需提供新地址租賃合同、房產證復印件或場地使用證明；涉及適用特殊性稅務處理的，需提供重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報的相關資料。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任，報送資料如為復印件，須注明與原件一致，并加蓋公章。

企業(yè)可通過線上或線下方式提交申請。線上辦理路徑為：登錄電子稅務局，點擊“我要辦稅”—“狀態(tài)信息報告”—“清稅申報（稅務注銷辦理）”功能菜單，選擇注銷原因為“依法合并”，按系統(tǒng)提示辦理合并分立報告并處理未結事項。提交后可在“辦稅進度查詢”跟蹤審核狀態(tài)。線下辦理方式為：攜帶相關材料前往主管稅務機關辦稅服務廳，填寫相關申請表格。稅務機關接收材料后核對是否齊全、是否符合法定形式，符合的予以受理。吸收合并中被吸收企業(yè)的稅務注銷一般可以在電子稅務局操作，前提是企業(yè)沒有欠稅、沒有未申報、沒有未繳銷發(fā)票、沒有稅務異?；蚧榘讣任崔k結事項。如果預檢通過，就可以提交注銷申請并填寫注銷原因。

合并稅務異常的解除周期因情形復雜程度而異。簡單情形（如補申報后解除非正常戶狀態(tài)）通常較為快捷；涉及欠稅、發(fā)票繳銷、稽查案件等復雜情形，周期視整改進度而定。在等待審核期間，企業(yè)應保持與稅務機關的溝通渠道暢通，及時回應疑問。

解除后的注意事項

解除合并稅務異常狀態(tài)并完成合并稅務手續(xù)后，企業(yè)還需關注以下事項：

納稅。 因合并稅務異常導致納稅等級受影響的，企業(yè)可通過電子稅務局“納稅管理”模塊申請納稅。

稅務事項的承繼。合并前企業(yè)的未了稅務事宜，應由存續(xù)企業(yè)或新設企業(yè)承繼。被合并企業(yè)的增值稅留抵稅額，可結轉至合并后企業(yè)繼續(xù)抵扣。被合并企業(yè)未抵扣的進項稅額，原納稅人主管稅務機關應認真核查納稅人資產重組相關資料，核實原納稅人在辦理注銷稅務登記前尚未抵扣的進項稅額。

避免再次發(fā)生。企業(yè)進行合并時，應按規(guī)定向稅務機關報送合并分立情況報告，依法繳清稅款。合并各方應簽訂正式的重組協(xié)議，進行規(guī)范的會計處理。涉及適用特殊性稅務處理的，應確保滿足相關政策要件，避免后續(xù)被否定資格而面臨補繳稅款及滯納金的風險。即使沒有經營收入，也應在申報期內進行納稅申報。地址或電話變更后，應及時更新稅務登記信息。

立華星財務的專業(yè)支持

針對廣州地區(qū)企業(yè)因合并導致稅務異常的情況，立華星財務能夠提供系統(tǒng)的專業(yè)支持。立華星財務成立于2011年，是經廣州市工商行政管理局、市財政局批準成立的財務顧問咨詢機構，多年來已發(fā)展為以財稅服務為核心，集工商、商標、知識產權、法律咨詢等于一體的綜合企業(yè)服務機構，服務覆蓋廣州、東莞、佛山、中山、杭州、長沙等多座城市。

在合并稅務異常解除方面，立華星財務可提供的專業(yè)服務包括：協(xié)助企業(yè)全面排查觸發(fā)合并稅務異常的具體原因，準確判斷異常類型與處理路徑；協(xié)助企業(yè)全面自查被合并企業(yè)的稅務狀態(tài)，檢查納稅申報、稅款繳納、發(fā)票繳銷、稅務登記信息等各項未結事項；針對被合并企業(yè)被認定為非正常戶的情形，協(xié)助梳理相關期間的經營與財務數(shù)據(jù)，指導完成各稅種的補充申報（包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅等全部稅種）及稅款、滯納金繳納；針對欠繳稅款情形，協(xié)助核算應補稅款及滯納金（按日加收萬分之五），指導完成繳款事宜；針對發(fā)票及稅控設備未繳銷情形，協(xié)助整理發(fā)票領用簿、空白發(fā)票、稅控設備等材料并指導辦理繳銷手續(xù)；針對合并分立報告未報送的情形，協(xié)助準備《納稅人合并（分立）情況報告書》、合并批準文件或企業(yè)決議等材料；針對合并程序不合規(guī)的情形，協(xié)助整理重組協(xié)議、規(guī)范的會計處理資料；針對適用特殊性稅務處理的情形，協(xié)助準備重組業(yè)務完成當年企業(yè)所得稅年度申報的相關資料；協(xié)助準備《稅務異常情況說明》及相關申請材料，確保材料填寫規(guī)范、內容完整；跟進線上（電子稅務局）或線下（主管稅務機關辦稅服務廳）的申請流程，持續(xù)關注辦理進度，確保合并稅務異常狀態(tài)得以及時解除；異常解除后，協(xié)助完成被合并企業(yè)的清稅申報并跟進《清稅證明》的出具進度；針對納稅等級受影響的情形，指導企業(yè)通過電子稅務局“納稅管理”模塊申請納稅。

此外，立華星財務的服務體系涵蓋公司注冊、代理記賬、納稅申報、工商變更、公司注銷、舊賬亂賬整理、匯算清繳報告、審計報告、商標注冊、專利申請、版權登記、法律服務以及進出口經營權辦理、出口退稅配套服務等多個領域。在稅務異常處理及企業(yè)合并方面，立華星財務積累了較為豐富的處理經驗，能夠針對不同原因導致的合并稅務異常情形提供有針對性的解決方案。

對于廣州地區(qū)因合并導致稅務異常的企業(yè)來說，及時查明原因、完成針對性整改、提交整改材料并申請解除異常狀態(tài)，是順利推進合并進程的關鍵步驟。立華星財務憑借專業(yè)的服務能力和完善的服務體系，能夠為企業(yè)提供從原因排查、整改指導、材料準備到狀態(tài)恢復、合并完成的全流程專業(yè)支持，助力企業(yè)盡快擺脫合并稅務異常狀態(tài)，順利完成合并與注銷相關手續(xù)。