稅務(wù)退稅異常，是企業(yè)在辦理增值稅留抵退稅、出口退稅、個(gè)人所得稅匯算退稅等業(yè)務(wù)過程中，因申報(bào)數(shù)據(jù)、發(fā)票憑證、企業(yè)狀態(tài)等方面存在問題，導(dǎo)致退稅申請(qǐng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不通過、暫緩辦理或被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控的情形。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理退稅時(shí)如存在身份信息不正確、提交的銀行賬戶信息無(wú)效、填報(bào)的申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤或疑點(diǎn)、稅務(wù)機(jī)關(guān)需進(jìn)一步核實(shí)但無(wú)法聯(lián)系到納稅人等情況，均可能導(dǎo)致退稅審核不通過或退稅失敗。此外，納稅人被認(rèn)定為非正常戶、走逃失聯(lián)企業(yè)，或存在騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票、騙取留抵退稅等稅收違法行為的，納稅將被直接判為D級(jí)。

在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，觸發(fā)稅務(wù)退稅異常的情形較為多樣。常見原因包括：企業(yè)取得異常增值稅扣稅憑證，如非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票、經(jīng)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票等；企業(yè)在辦理留抵退稅過程中存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣疑點(diǎn)、政策適用有誤等情形；出口退稅業(yè)務(wù)中報(bào)關(guān)單與發(fā)票信息不符、商品編碼填報(bào)錯(cuò)誤；企業(yè)被認(rèn)定為非正常戶或風(fēng)險(xiǎn)納稅人，退稅業(yè)務(wù)被系統(tǒng)自動(dòng)阻斷；以及企業(yè)納稅等級(jí)為D級(jí)，無(wú)法正常辦理退稅業(yè)務(wù)等。退稅異常如不及時(shí)處理，企業(yè)可能面臨退稅申請(qǐng)被駁回、稅款被追回、納稅降級(jí)、稅控設(shè)備被鎖定等后果。一旦因退稅異常被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人，及時(shí)查明原因、完成整改并解除異常狀態(tài)，對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。

查詢異常原因，明確問題所在

解除退稅異常的第一步是準(zhǔn)確查明觸發(fā)異常的具體原因。企業(yè)可通過登錄廣東省電子稅務(wù)局，進(jìn)入“我要查詢”—“納稅人一戶式查詢”或“事項(xiàng)進(jìn)度管理”功能查詢?cè)敿?xì)的異常信息；也可前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳查詢具體的異常原因。對(duì)于個(gè)人所得稅匯算退稅異常的，納稅人可在個(gè)人所得稅App中及時(shí)查看審核不通過的原因，并對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、修改、完善，確認(rèn)無(wú)誤后重新提交申報(bào)。對(duì)于出口退稅異常的，需核實(shí)報(bào)關(guān)單、發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)等各環(huán)節(jié)信息是否一致。企業(yè)應(yīng)同步開展自查，檢查納稅申報(bào)、發(fā)票使用、稅款繳納等方面是否存在問題。明確異常的具體類型——是異常憑證問題、申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、企業(yè)狀態(tài)異常，還是其他情形，是后續(xù)針對(duì)性整改的基礎(chǔ)。

異常增值稅扣稅憑證的處理

對(duì)于退稅異常中Zui為常見的取得異常增值稅扣稅憑證情形，處理方式因憑證狀態(tài)和企業(yè)等級(jí)而異。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。如果涉及出口退稅的，尚未辦理出口退稅的暫不辦理；已經(jīng)辦理出口退稅的，需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或追回已退稅款。

如果企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。納稅等級(jí)A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請(qǐng)的，應(yīng)于期滿后按照規(guī)定作相關(guān)處理。

對(duì)于已經(jīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，后續(xù)收到異常憑證解除通知且經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，納稅人可在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次填入對(duì)應(yīng)異常憑證轉(zhuǎn)出稅額的負(fù)數(shù)。

出口退稅異常的處理

出口退稅業(yè)務(wù)中若發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤，處理方式取決于申報(bào)的核準(zhǔn)狀態(tài)。如果申報(bào)尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，納稅人可報(bào)送《撤回出口退（免）稅申報(bào)申請(qǐng)表》，并選擇撤回原因?yàn)椤吧陥?bào)錯(cuò)誤申請(qǐng)撤回”，申請(qǐng)撤回申報(bào)。撤回審核通過后，返回原申報(bào)界面修改錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，核對(duì)無(wú)誤后重新提交申報(bào)。

如果出口退稅憑證被認(rèn)定為異常，納稅等級(jí)A級(jí)納稅人取得異常憑證且已辦理出口退稅的，同樣可自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)符合規(guī)定的，可不做相關(guān)處理。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)已作出追回退稅款處理的情形，需先配合完成追回程序，待異常憑證解除且經(jīng)核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)后，方可按規(guī)定啟動(dòng)后續(xù)處理。

留抵退稅異常的處理

對(duì)于增值稅留抵退稅過程中出現(xiàn)的異常情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查。如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應(yīng)在下個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照相關(guān)規(guī)定處理。在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個(gè)工作日內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)完成審核。

提交整改材料，申請(qǐng)解除異常

完成自查整改后，企業(yè)需準(zhǔn)備整改材料并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交解除異常狀態(tài)的申請(qǐng)。通常需要的材料包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件（加蓋公章）；法定代表人身份證原件及復(fù)印件；公章；完整的財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)申報(bào)表；整改報(bào)告（詳細(xì)說明自查和整改情況）及相關(guān)證明文件；《稅務(wù)異常情況說明》（說明退稅異常的原因及整改措施，由法定代表人簽字并加蓋公章）。涉及發(fā)票問題的，還需提供發(fā)票領(lǐng)用簿、發(fā)票存根聯(lián)、合同、支付憑證、入庫(kù)單等可以證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的資料；涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，需提供進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出申報(bào)表及完稅憑證；涉及出口退稅的，需提供報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)等出口業(yè)務(wù)相關(guān)單證；涉及地址問題的，需提供租賃合同、房產(chǎn)證復(fù)印件或場(chǎng)地使用證明。

企業(yè)應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，提交書面報(bào)告詳細(xì)說明自查和整改情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)提交的材料進(jìn)行審核，確認(rèn)整改情況是否符合要求。審核通過后，由稅管員在系統(tǒng)中解鎖，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)納稅人狀態(tài)即可解除。退稅異常的解除周期因情形復(fù)雜程度而異，簡(jiǎn)單情形通常需要數(shù)個(gè)工作日至一周左右完成審核；涉及異常憑證核實(shí)、出口退稅核查或稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核的情形，周期視核查進(jìn)度而定；涉及涉嫌騙取退稅等嚴(yán)重涉稅違法行為的，經(jīng)稽查部門分析判斷后可能轉(zhuǎn)交稽查處理，周期可能更長(zhǎng)。

解除異常狀態(tài)后，企業(yè)還需關(guān)注納稅。因退稅異常導(dǎo)致納稅等級(jí)受影響的，企業(yè)可通過電子稅務(wù)局“納稅管理”模塊申請(qǐng)納稅。此外，企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理制度，確保發(fā)票流、資金流、合同流和貨物流相互統(tǒng)一；取得發(fā)票時(shí)應(yīng)核實(shí)上游企業(yè)的納稅狀態(tài)，避免取得異常憑證；出口業(yè)務(wù)應(yīng)確保報(bào)關(guān)單、發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)等各環(huán)節(jié)信息一致；即使沒有經(jīng)營(yíng)收入，也應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行零申報(bào)；地址或電話變更后，應(yīng)及時(shí)更新工商和稅務(wù)登記信息。

針對(duì)廣州地區(qū)企業(yè)因稅務(wù)退稅異常被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的情況，立華星財(cái)務(wù)能夠提供系統(tǒng)的專業(yè)支持。立華星財(cái)務(wù)成立于2011年，是經(jīng)廣州市工商行政管理局、市財(cái)政局批準(zhǔn)成立的財(cái)務(wù)顧問咨詢機(jī)構(gòu)，多年來(lái)已發(fā)展為以財(cái)稅服務(wù)為核心，集工商、商標(biāo)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、法律咨詢等于一體的綜合企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，服務(wù)覆蓋廣州、東莞、佛山、中山、杭州、長(zhǎng)沙等多座城市。

在稅務(wù)退稅異常解除方面，立華星財(cái)務(wù)可提供的專業(yè)服務(wù)包括：協(xié)助企業(yè)全面排查觸發(fā)退稅異常的具體原因，準(zhǔn)確判斷異常類型與處理路徑；協(xié)助企業(yè)全面自查涉稅情況，檢查納稅申報(bào)、發(fā)票開具、賬簿管理、稅款繳納等環(huán)節(jié)；針對(duì)取得異常增值稅扣稅憑證情形，協(xié)助完成進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，指導(dǎo)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》正確填報(bào)；針對(duì)納稅人對(duì)異常憑證有異議的情形，協(xié)助準(zhǔn)備核實(shí)申請(qǐng)材料及相關(guān)業(yè)務(wù)憑證（合同、支付憑證、入庫(kù)單等），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)；針對(duì)出口退稅異常情形，協(xié)助核查報(bào)關(guān)單、發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)等各環(huán)節(jié)信息，整理出口業(yè)務(wù)相關(guān)證明材料；針對(duì)留抵退稅異常情形，協(xié)助核查進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況，指導(dǎo)完成政策適用核實(shí)與稅款繳回；協(xié)助準(zhǔn)備整改報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證、合同、發(fā)票等整改材料；協(xié)助準(zhǔn)備《稅務(wù)異常情況說明》及相關(guān)申請(qǐng)材料，確保材料填寫規(guī)范、內(nèi)容完整；跟進(jìn)線上（廣東省電子稅務(wù)局）或線下（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳）的申請(qǐng)流程，持續(xù)關(guān)注辦理進(jìn)度，確保退稅異常狀態(tài)得以及時(shí)解除；針對(duì)納稅等級(jí)受影響的情形，指導(dǎo)企業(yè)通過電子稅務(wù)局“納稅管理”模塊申請(qǐng)納稅。

此外，立華星財(cái)務(wù)的服務(wù)體系涵蓋公司注冊(cè)、代理記賬、納稅申報(bào)、工商變更、公司注銷、舊賬亂賬整理、匯算清繳報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、商標(biāo)注冊(cè)、專利申請(qǐng)、版權(quán)登記、法律服務(wù)以及進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)辦理、出口退稅配套服務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域。在稅務(wù)異常處理方面，立華星財(cái)務(wù)積累了較為豐富的處理經(jīng)驗(yàn)，能夠針對(duì)不同原因?qū)е碌亩悇?wù)退稅異常及風(fēng)險(xiǎn)納稅人情形提供有針對(duì)性的解決方案。

對(duì)于廣州地區(qū)因稅務(wù)退稅異常被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的企業(yè)來(lái)說，及時(shí)查明原因、完成進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出或異常憑證核實(shí)處理、配合稅務(wù)機(jī)關(guān)核查、提交整改材料并申請(qǐng)解除異常狀態(tài)，是恢復(fù)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和狀態(tài)的關(guān)鍵步驟。立華星財(cái)務(wù)憑借專業(yè)的服務(wù)能力和完善的服務(wù)體系，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供從原因排查、整改指導(dǎo)、材料準(zhǔn)備到狀態(tài)恢復(fù)的全流程專業(yè)支持，助力企業(yè)盡快擺脫退稅異常狀態(tài)，回歸規(guī)范經(jīng)營(yíng)軌道。