稅務(wù)開票異常，是當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)依托金稅系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)分析進(jìn)行日常監(jiān)管時(shí)較為常見的一類風(fēng)險(xiǎn)提示。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)，但連續(xù)三個(gè)月所有稅種均未進(jìn)行納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)將其認(rèn)定為非正常戶，并停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用。此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稅收大數(shù)據(jù)分析識(shí)別涉嫌存在虛開虛抵增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，將被列為較高風(fēng)險(xiǎn)類別，在發(fā)票領(lǐng)用和開具方面受到嚴(yán)格限制。

在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，觸發(fā)稅務(wù)開票異常的情形較為多樣。常見原因包括：企業(yè)被認(rèn)定為非正常戶——系統(tǒng)自動(dòng)停止其發(fā)票領(lǐng)用簿和發(fā)票的使用；取得異常增值稅扣稅憑證——非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票，將被列入異常憑證范圍；經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析識(shí)別涉嫌存在虛開虛抵增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)；法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等涉稅人員在全國(guó)范圍內(nèi)關(guān)聯(lián)多戶涉嫌虛開風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)；企業(yè)存在涉嫌虛假申報(bào)等較高風(fēng)險(xiǎn)行為；以及增值稅申報(bào)比對(duì)異常未能及時(shí)處理等。

一旦因開票異常被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人或被認(rèn)定為非正常戶，企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將受到直接影響。Zui常見的是發(fā)票開具受限——稅控設(shè)備可能被鎖定，無法正常開票；風(fēng)險(xiǎn)納稅人將限制辦理分類分級(jí)管理事項(xiàng)，鎖定稅控設(shè)備，不允許開具發(fā)票。在發(fā)票領(lǐng)用方面，Ⅲ類納稅人被限制供應(yīng)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)提醒及事后監(jiān)管。納稅等級(jí)也將受到波及，D級(jí)企業(yè)可能面臨無法享受稅收優(yōu)惠政策、招標(biāo)受阻、貸款受限等一系列連鎖反應(yīng)。在辦理稅務(wù)注銷前，必須先解除非正常狀態(tài)。因此，一旦因開票異常被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人，及時(shí)查明原因、完成整改并解除異常狀態(tài)，對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。

查詢異常原因，明確問題所在

解除開票異常的第一步是準(zhǔn)確查明觸發(fā)異常的具體原因。企業(yè)可通過登錄廣東省電子稅務(wù)局，進(jìn)入“我要查詢”—“納稅人一戶式查詢”或“事項(xiàng)進(jìn)度管理”功能查詢?cè)敿?xì)的異常信息；也可前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳查詢?cè)敿?xì)的異常清單。企業(yè)應(yīng)同步開展自查，檢查納稅申報(bào)、發(fā)票使用、稅款繳納等方面是否存在問題。需要明確異常的具體類型——是已被認(rèn)定為非正常戶、取得了異常憑證、涉嫌虛開虛抵風(fēng)險(xiǎn)，還是申報(bào)比對(duì)異常等情形。

針對(duì)性整改，消除異常狀態(tài)

在明確異常原因后，企業(yè)需根據(jù)具體情況進(jìn)行整改。

涉及非正常戶認(rèn)定的整改。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，已認(rèn)定為非正常戶的納稅人，就其逾期未申報(bào)行為接受處罰、繳納罰款，并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)解除非正常狀態(tài)，無需納稅人專門申請(qǐng)解除。補(bǔ)申報(bào)應(yīng)覆蓋增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅等全部稅種，即使企業(yè)在異常期間沒有經(jīng)營(yíng)收入，也需要進(jìn)行零申報(bào)。登錄廣東省電子稅務(wù)局后，非正常戶企業(yè)在登錄時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)彈出溫馨提示頁(yè)面，提示“您當(dāng)前的納稅人狀態(tài)為非正常狀態(tài)”，可通過點(diǎn)擊“確認(rèn)”自動(dòng)跳轉(zhuǎn)至“非正常狀態(tài)解除”功能進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理。

涉及異常增值稅扣稅憑證的整改。增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。企業(yè)應(yīng)第一時(shí)間核實(shí)異常憑證的具體情況，包括發(fā)票代碼、號(hào)碼、金額、稅額及開票方信息。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)符合現(xiàn)行規(guī)定的，可恢復(fù)正常抵扣。對(duì)于納稅A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。

涉及發(fā)票開具異常的整改。若因發(fā)票開具異常、進(jìn)銷項(xiàng)嚴(yán)重不符或稅控設(shè)備被鎖定被標(biāo)記異常，需對(duì)發(fā)票開具情況進(jìn)行全面核查，確保業(yè)務(wù)真實(shí)性。企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備合同、支付憑證、入庫(kù)單等可以證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的資料，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的，需聯(lián)系專管員了解原因，改正后由專管員為稅控設(shè)備解鎖。比對(duì)異常處理流程辦理結(jié)果為準(zhǔn)予解鎖的，納稅人可通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票客戶端進(jìn)行反寫清卡操作。

提交整改材料，申請(qǐng)解除異常

完成自查整改后，企業(yè)需準(zhǔn)備整改材料并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交解除異常狀態(tài)的申請(qǐng)。通常需要的材料包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件（加蓋公章）；法定代表人身份證原件及復(fù)印件；公章；完整的財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)申報(bào)表；整改報(bào)告（詳細(xì)說明自查和整改情況）及相關(guān)證明文件；《稅務(wù)異常情況說明》（說明開票異常的原因及整改措施，由法定代表人簽字并加蓋公章）。涉及發(fā)票問題的，還需提供發(fā)票領(lǐng)用簿、發(fā)票存根聯(lián)、合同、支付憑證、入庫(kù)單等可以證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的資料；涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，需提供進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出申報(bào)表及完稅憑證；涉及地址問題的，需提供租賃合同、房產(chǎn)證復(fù)印件或場(chǎng)地使用證明。

企業(yè)可通過線上或線下方式提交申請(qǐng)。線上辦理路徑為：登錄廣東省電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊“我要辦稅”—“綜合信息報(bào)告”—“身份信息報(bào)告”—“非正常狀態(tài)解除”功能菜單。系統(tǒng)會(huì)提示未辦結(jié)事項(xiàng)（如補(bǔ)申報(bào)、繳罰款），按指引完成補(bǔ)報(bào)、繳費(fèi)后，上傳《情況說明》等材料。提交后可在“辦稅進(jìn)度查詢”跟蹤審核狀態(tài)。線下辦理方式為：攜帶相關(guān)材料前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，填寫《解除稅務(wù)非正常狀態(tài)申請(qǐng)書》-
。稅務(wù)機(jī)關(guān)接收材料后核對(duì)是否齊全、是否符合法定形式，符合的予以受理。審核通過后，由稅管員在系統(tǒng)中解鎖，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)納稅人狀態(tài)即可解除。取消非正常戶認(rèn)定后，原流失狀態(tài)的發(fā)票、證件等恢復(fù)至正常狀態(tài)，可正常辦理業(yè)務(wù)。

開票異常的解除周期因情形復(fù)雜程度而異。簡(jiǎn)單情形（如申報(bào)錯(cuò)誤、信息更新等）通常需要3至5個(gè)工作日完成審核；涉及異常憑證核實(shí)或稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核的情形，周期視核查進(jìn)度而定；涉及涉嫌虛開、虛抵等嚴(yán)重涉稅違法行為的，經(jīng)稽查部門分析判斷后可能轉(zhuǎn)交稽查處理，周期可能更長(zhǎng)。在等待審核期間，企業(yè)應(yīng)保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通渠道暢通，及時(shí)回應(yīng)疑問。

解除異常狀態(tài)后，企業(yè)還應(yīng)建立規(guī)范的稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理制度，定期進(jìn)行內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)，加強(qiáng)稅務(wù)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，避免再次觸發(fā)開票異常。企業(yè)應(yīng)確保進(jìn)銷項(xiàng)品名、數(shù)量、金額的一致性，杜絕“三流不一致”（資金流、發(fā)票流、貨物流不一致）的情形；取得發(fā)票時(shí)應(yīng)核實(shí)上游企業(yè)的納稅狀態(tài)，避免取得異常憑證；即使沒有經(jīng)營(yíng)收入，也應(yīng)在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行零申報(bào)；地址或電話變更后，應(yīng)及時(shí)更新工商和稅務(wù)登記信息。

針對(duì)廣州地區(qū)企業(yè)因稅務(wù)開票異常被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的情況，立華星財(cái)務(wù)能夠提供系統(tǒng)的專業(yè)支持。立華星財(cái)務(wù)成立于2011年，是經(jīng)廣州市工商行政管理局、市財(cái)政局批準(zhǔn)成立的財(cái)務(wù)顧問咨詢機(jī)構(gòu)，多年來已發(fā)展為以財(cái)稅服務(wù)為核心，集工商、商標(biāo)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、法律咨詢等于一體的綜合企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，服務(wù)覆蓋廣州、東莞、佛山、中山、杭州、長(zhǎng)沙等多座城市。

在稅務(wù)開票異常解除方面，立華星財(cái)務(wù)可提供的專業(yè)服務(wù)包括：協(xié)助企業(yè)全面排查觸發(fā)開票異常的具體原因，準(zhǔn)確判斷異常類型與處理路徑；協(xié)助企業(yè)全面自查涉稅情況，檢查納稅申報(bào)、發(fā)票開具、賬簿管理、稅款繳納等環(huán)節(jié)；針對(duì)被認(rèn)定為非正常戶的情形，協(xié)助梳理相關(guān)期間的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，指導(dǎo)完成各稅種的補(bǔ)充申報(bào)（包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅等全部稅種）；針對(duì)取得異常增值稅扣稅憑證情形，協(xié)助完成進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，指導(dǎo)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》正確填報(bào)；針對(duì)納稅人對(duì)異常憑證有異議的情形，協(xié)助準(zhǔn)備核實(shí)申請(qǐng)材料及相關(guān)業(yè)務(wù)憑證（合同、支付憑證、入庫(kù)單等），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)；針對(duì)發(fā)票開具異常情形，協(xié)助核查發(fā)票開具和取得情況，指導(dǎo)整理業(yè)務(wù)合同、資金流水等證明材料；協(xié)助準(zhǔn)備整改報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證、合同、發(fā)票等整改材料；協(xié)助準(zhǔn)備《稅務(wù)異常情況說明》及相關(guān)申請(qǐng)材料，確保材料填寫規(guī)范、內(nèi)容完整；跟進(jìn)線上（廣東省電子稅務(wù)局）或線下（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳）的申請(qǐng)流程，持續(xù)關(guān)注辦理進(jìn)度，確保開票異常狀態(tài)得以及時(shí)解除；針對(duì)納稅等級(jí)受影響的情形，指導(dǎo)企業(yè)通過電子稅務(wù)局“納稅管理”模塊申請(qǐng)納稅。

此外，立華星財(cái)務(wù)的服務(wù)體系涵蓋公司注冊(cè)、代理記賬、納稅申報(bào)、工商變更、公司注銷、舊賬亂賬整理、匯算清繳報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、商標(biāo)注冊(cè)、專利申請(qǐng)、版權(quán)登記、法律服務(wù)以及進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)辦理、出口退稅配套服務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域。在稅務(wù)異常處理方面，立華星財(cái)務(wù)積累了較為豐富的處理經(jīng)驗(yàn)，能夠針對(duì)不同原因?qū)е碌亩悇?wù)開票異常及風(fēng)險(xiǎn)納稅人情形提供有針對(duì)性的解決方案。

對(duì)于廣州地區(qū)因稅務(wù)開票異常被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的企業(yè)來說，及時(shí)查明原因、完成針對(duì)性整改、提交整改材料并申請(qǐng)解除異常狀態(tài)，是恢復(fù)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和狀態(tài)的關(guān)鍵步驟。立華星財(cái)務(wù)憑借專業(yè)的服務(wù)能力和完善的服務(wù)體系，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供從原因排查、整改指導(dǎo)、材料準(zhǔn)備到狀態(tài)恢復(fù)的全流程專業(yè)支持，助力企業(yè)盡快擺脫開票異常狀態(tài)，回歸規(guī)范經(jīng)營(yíng)軌道。