稅務(wù)進(jìn)銷(xiāo)異常是當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)依托金稅系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)分析進(jìn)行日常監(jiān)管時(shí)較為常見(jiàn)的一類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)提示。所謂進(jìn)銷(xiāo)異常，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)的品目、數(shù)量、金額等與銷(xiāo)售開(kāi)票數(shù)據(jù)之間出現(xiàn)不匹配，或者取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為異常增值稅扣稅憑證。金稅四期通過(guò)大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)和智能分析模型，可實(shí)時(shí)比對(duì)企業(yè)進(jìn)銷(xiāo)數(shù)據(jù)、庫(kù)存數(shù)據(jù)、資金流數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)識(shí)別“進(jìn)銷(xiāo)不符”異常。在增值稅發(fā)票申領(lǐng)分類(lèi)分級(jí)管理中，經(jīng)稅收大數(shù)據(jù)分析識(shí)別涉嫌存在虛開(kāi)虛抵增值稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，將被列為較高風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。

在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，觸發(fā)稅務(wù)進(jìn)銷(xiāo)異常的情形較為多樣。常見(jiàn)原因包括：企業(yè)進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)品名嚴(yán)重不符——例如購(gòu)進(jìn)的是電子產(chǎn)品，對(duì)外開(kāi)具的卻是鋼材發(fā)票；短期內(nèi)大量開(kāi)票、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)嚴(yán)重不符、使用失控發(fā)票；取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為異常憑證范圍，尚未申報(bào)抵扣的暫不允許抵扣，已經(jīng)申報(bào)抵扣的須作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；上游企業(yè)被認(rèn)定為風(fēng)險(xiǎn)納稅人或走逃失聯(lián)企業(yè)，導(dǎo)致其開(kāi)具的發(fā)票被列為異常憑證；企業(yè)稅負(fù)率及相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)平均水平偏差較大。如果納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣。

一旦因進(jìn)銷(xiāo)異常被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人，企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將受到直接影響。Zui常見(jiàn)的是發(fā)票開(kāi)具受限——稅控設(shè)備可能被鎖定，無(wú)法正常開(kāi)票。企業(yè)若因“進(jìn)銷(xiāo)不符”被認(rèn)定為稅收違法，納稅等級(jí)可能直接降為D級(jí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)納稅人加強(qiáng)發(fā)票領(lǐng)用后的監(jiān)督管理，發(fā)票領(lǐng)用和開(kāi)具將受到限制。此外，D級(jí)企業(yè)還可能面臨無(wú)法享受稅收優(yōu)惠政策、招標(biāo)受阻、貸款受限等一系列連鎖反應(yīng)。因此，一旦因進(jìn)銷(xiāo)異常被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人，及時(shí)查明原因、完成整改并解除異常狀態(tài)，對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。

查詢(xún)異常原因，明確問(wèn)題所在

解除進(jìn)銷(xiāo)異常的第一步是準(zhǔn)確查明觸發(fā)異常的具體原因。企業(yè)可聯(lián)系所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅管員，確認(rèn)被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的具體觸發(fā)因素。企業(yè)也可登錄廣東省電子稅務(wù)局，通過(guò)“我要查詢(xún)”—“納稅人一戶(hù)式查詢(xún)”或“事項(xiàng)進(jìn)度管理”功能查詢(xún)?cè)敿?xì)的異常信息，或前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳查詢(xún)?cè)敿?xì)的異常清單。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)同步開(kāi)展自查，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)、發(fā)票使用等方面是否存在問(wèn)題。需要明確異常的具體類(lèi)型——是進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)品名不符、取得異常憑證，還是稅負(fù)率異常等情形。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

對(duì)于進(jìn)銷(xiāo)異常中較為常見(jiàn)的取得異常增值稅扣稅憑證情形，企業(yè)通常需要進(jìn)行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常憑證范圍的，尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出需在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”欄次填寫(xiě)。需要注意的是，異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的，可在本欄填入負(fù)數(shù)。

申請(qǐng)核實(shí)與異議處理

如果企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到核實(shí)申請(qǐng)后，主要從納稅申報(bào)情況是否與抵扣情況相符、合同與資金及發(fā)票是否一致、通過(guò)上下游異地協(xié)查核實(shí)交易真實(shí)性、到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所對(duì)其經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行核查等方面開(kāi)展審查工作。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣。對(duì)于納稅A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)符合現(xiàn)行規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

提交整改材料，申請(qǐng)解除異常

完成自查整改后，企業(yè)需準(zhǔn)備整改材料并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交解除異常狀態(tài)的申請(qǐng)。通常需要的材料包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件（加蓋公章）、法定代表人身份證原件及復(fù)印件、公章、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)申報(bào)表、整改報(bào)告（詳細(xì)說(shuō)明自查和整改情況）及相關(guān)證明文件。涉及發(fā)票問(wèn)題的，還需提供發(fā)票領(lǐng)用簿、發(fā)票存根聯(lián)、合同、支付憑證、入庫(kù)單等可以證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的資料。涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，需提供進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出申報(bào)表及完稅憑證。涉及向上游稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核實(shí)的，需提供核實(shí)申請(qǐng)材料及相關(guān)業(yè)務(wù)憑證。

企業(yè)應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，提交書(shū)面報(bào)告詳細(xì)說(shuō)明自查和整改情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)提交的材料進(jìn)行審核，確認(rèn)整改情況是否符合要求。審核通過(guò)后，由稅管員在系統(tǒng)中解鎖，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)納稅人狀態(tài)即可解除。遞交移出風(fēng)險(xiǎn)的申請(qǐng)后，需配合專(zhuān)管員進(jìn)行核查，待審核通過(guò)后由專(zhuān)管員解鎖，企業(yè)納稅狀態(tài)即可恢復(fù)正常。

進(jìn)銷(xiāo)異常的解除周期因情形復(fù)雜程度而異。簡(jiǎn)單情形（如申報(bào)錯(cuò)誤、信息更新等）通常需要數(shù)個(gè)工作日至一周左右完成審核；涉及異常憑證核實(shí)或稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核的情形，周期視核查進(jìn)度而定；涉及涉嫌虛開(kāi)、虛抵等嚴(yán)重涉稅違法行為的，經(jīng)稽查部門(mén)分析判斷后可能轉(zhuǎn)交稽查處理，周期可能更長(zhǎng)。在等待審核期間，企業(yè)應(yīng)保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通渠道暢通，及時(shí)回應(yīng)疑問(wèn)。

解除異常狀態(tài)后，企業(yè)還應(yīng)建立規(guī)范的稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理制度，定期進(jìn)行內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)，加強(qiáng)稅務(wù)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，避免再次觸發(fā)進(jìn)銷(xiāo)異常。企業(yè)應(yīng)確保進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)品名、數(shù)量、金額的一致性，杜絕“三流不一致”（資金流、發(fā)票流、貨物流不一致）的情形；取得發(fā)票時(shí)應(yīng)核實(shí)上游企業(yè)的納稅狀態(tài)，避免取得異常憑證；地址或電話(huà)變更后，應(yīng)及時(shí)更新工商和稅務(wù)登記信息。

針對(duì)廣州地區(qū)企業(yè)因稅務(wù)進(jìn)銷(xiāo)異常被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的情況，立華星財(cái)務(wù)能夠提供系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)支持。立華星財(cái)務(wù)成立于2011年，是經(jīng)廣州市工商行政管理局、市財(cái)政局批準(zhǔn)成立的財(cái)務(wù)顧問(wèn)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，多年來(lái)已發(fā)展為以財(cái)稅服務(wù)為核心，集工商、商標(biāo)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、法律咨詢(xún)等于一體的綜合企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，服務(wù)覆蓋廣州、東莞、佛山、中山、杭州、長(zhǎng)沙等多座城市。

在稅務(wù)進(jìn)銷(xiāo)異常解除方面，立華星財(cái)務(wù)可提供的專(zhuān)業(yè)服務(wù)包括：協(xié)助企業(yè)全面排查觸發(fā)進(jìn)銷(xiāo)異常的具體原因，準(zhǔn)確判斷異常類(lèi)型與處理路徑；協(xié)助企業(yè)全面自查涉稅情況，檢查納稅申報(bào)、發(fā)票開(kāi)具、賬簿管理、稅款繳納等環(huán)節(jié)；針對(duì)取得異常增值稅扣稅憑證情形，協(xié)助完成進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，指導(dǎo)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄正確填報(bào)；針對(duì)納稅人對(duì)異常憑證有異議的情形，協(xié)助準(zhǔn)備核實(shí)申請(qǐng)材料及相關(guān)業(yè)務(wù)憑證（合同、支付憑證、入庫(kù)單等），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)；針對(duì)進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)品名不符情形，協(xié)助核查進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)數(shù)據(jù)的一致性，指導(dǎo)整理業(yè)務(wù)合同、資金流水等證明材料；協(xié)助準(zhǔn)備整改報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證、合同、發(fā)票等整改材料；協(xié)助準(zhǔn)備進(jìn)銷(xiāo)異常情況說(shuō)明及相關(guān)申請(qǐng)材料，確保材料填寫(xiě)規(guī)范、內(nèi)容完整；跟進(jìn)線(xiàn)上（廣東省電子稅務(wù)局）或線(xiàn)下（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳）的申請(qǐng)流程，持續(xù)關(guān)注辦理進(jìn)度，確保進(jìn)銷(xiāo)異常狀態(tài)得以及時(shí)解除；針對(duì)納稅等級(jí)受影響的情形，指導(dǎo)企業(yè)通過(guò)電子稅務(wù)局“納稅管理”模塊申請(qǐng)納稅。

此外，立華星財(cái)務(wù)的服務(wù)體系涵蓋公司注冊(cè)、代理記賬、納稅申報(bào)、工商變更、公司注銷(xiāo)、舊賬亂賬整理、匯算清繳報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、商標(biāo)注冊(cè)、專(zhuān)利申請(qǐng)、版權(quán)登記、法律服務(wù)以及進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)辦理、出口退稅配套服務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域。在稅務(wù)異常處理方面，立華星財(cái)務(wù)積累了較為豐富的處理經(jīng)驗(yàn)，能夠針對(duì)不同原因?qū)е碌亩悇?wù)進(jìn)銷(xiāo)異常及風(fēng)險(xiǎn)納稅人情形提供有針對(duì)性的解決方案。

對(duì)于廣州地區(qū)因稅務(wù)進(jìn)銷(xiāo)異常被列為風(fēng)險(xiǎn)納稅人的企業(yè)來(lái)說(shuō)，及時(shí)查明原因、完成進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理、提交整改材料并申請(qǐng)解除異常狀態(tài)，是恢復(fù)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和狀態(tài)的關(guān)鍵步驟。立華星財(cái)務(wù)憑借專(zhuān)業(yè)的服務(wù)能力和完善的服務(wù)體系，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供從原因排查、整改指導(dǎo)、材料準(zhǔn)備到狀態(tài)恢復(fù)的全流程專(zhuān)業(yè)支持，助力企業(yè)盡快擺脫進(jìn)銷(xiāo)異常狀態(tài)，回歸規(guī)范經(jīng)營(yíng)軌道。