法律、法規(guī)規(guī)定
（一）公司法關于推動存量公司調整注冊資本相關規(guī)定
《中華人民共和國公司法》第四十七條 有限責任公司的注冊資本為在公司登記機關登記的全體股東認繳的出資額（注：仍可以認繳）。全體股東認繳的出資額由股東按照公司章程的規(guī)定自公司成立之日起五年內繳足（注：新規(guī)有了時間限制）。法律、行政法規(guī)以及國務院決定對有限責任公司注冊資本實繳、注冊資本低限額、股東出資期限另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第二百六十六條 本法自2024年7月1日起施行。本法施行前已登記設立的公司，出資期限超過本法規(guī)定的期限的，除法律、行政法規(guī)或者國務院另有規(guī)定外，應當逐步調整至本法規(guī)定的期限以內；對于出資期限、出資額明顯異常的，公司登記機關可以依法要求其及時調整。具體實施辦法由國務院規(guī)定。（注：老公司怎么辦？對于出資期限、出資額明顯異常的如何調整？）《國務院關于實施<中華人民共和國公司法>注冊資本登記管理制度的規(guī)定》（國務院令第784號）第二條 2024年6月30日前登記設立的公司，有限責任公司剩余認繳出資期限自2027年7月1日起超過5年的，應當在2027年6月30日前將其剩余認繳出資期限調整至5年內并記載于公司章程，股東應當在調整后的認繳出資期限內足額繳納認繳的出資額；股份有限公司的發(fā)起人應當在2027年6月30日前按照其認購的股份全額繳納股款。公司生產經營涉及國家利益或者重大公共利益，國務院有關主管部門或者省級人民政府提出意見的，國務院市場監(jiān)督管理部門可以同意其按原出資期限出資。注：為引導公司有序、從容、理性調整出資期限、出資數(shù)額，有效穩(wěn)定社會預期，依照《公司法》“逐步”調整要求，784號令對《公司法》施行前設立的存量公司設置三年過渡期，過渡期自2024年7月1日起至2027年6月30日止。有限責任公司可以在過渡期內將出資期限調至五年以內，2032年6月30日前完成出資即符合要求。同時，明確有限責任公司自2027年7月1日起剩余認繳出資期限不足五年的，不需要調整出資期限。此外，股份有限公司可以在2027年6月30日前繳足認購股份的股款。舉個例子，甲、乙有限責任公司是新《公司法》施行前設立的有限責任公司，甲公司股東王某認繳的出資額為1000萬元，公司章程約定的出資期限為2035年12月31日前。根據(jù)新規(guī)，甲公司晚可以在2027年6月30日到登記窗口調整出資期限，王某應遲在2032年6月30日前完成出資。如果甲不是有限責任公司，而是股份有限公司，那么作為發(fā)起人的王某，應在2027年6月30日前全額繳納股款。乙公司章程規(guī)定注冊資本在2029年之前繳足，目前公司仍有一部分資本未繳足。由于乙公司章程規(guī)定注冊資本在2029年之前繳足，自2027年7月1日起計算的剩余出資期限已經不足五年，所以乙公司無需調整出資期限。第三條 公司出資期限、注冊資本明顯異常的，公司登記機關可以結合公司的經營范圍、經營狀況以及股東的出資能力、主營項目、資產規(guī)模等進行研判，認定違背真實性、合理性原則的，可以依法要求其及時調整。第四條 公司調整股東認繳和實繳的出資額、出資方式、出資期限，或者調整發(fā)起人認購的股份數(shù)等，應當自相關信息產生之日起20個工作日內通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。公司應當確保前款公示信息真實、準確、完整。第六條 公司未按照本規(guī)定調整出資期限、注冊資本的，由公司登記機關責令改正；逾期未改正的，由公司登記機關在國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)作出特別標注并向社會公示。
（二）公司法關于正常減資的規(guī)定
《中華人民共和國公司法》第二百二十四條 公司減少注冊資本，應當編制資產負債表及財產清單。公司應當自股東會作出減少注冊資本決議之日起十日內通知債權人，并于三十日內在報紙上或者國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告。債權人自接到通知之日起三十日內，未接到通知的自公告之日起四十五日內，有權要求公司清償債務或者提供相應的擔保。公司減少注冊資本，應當按照股東出資或者持有股份的比例相應減少出資額或者股份，法律另有規(guī)定、有限責任公司全體股東另有約定或者股份有限公司章程另有規(guī)定的除外。第二百二十五條 公司依照本法第二百一十四條第二款的規(guī)定彌補虧損后，仍有虧損的，可以減少注冊資本彌補虧損。減少注冊資本彌補虧損的，公司不得向股東分配，也不得免除股東繳納出資或者股款的義務。依照前款規(guī)定減少注冊資本的，不適用前條第二款的規(guī)定，但應當自股東會作出減少注冊資本決議之日起三十日內在報紙上或者國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告。公司依照前兩款的規(guī)定減少注冊資本后，在法定公積金和任意公積金累計額達到公司注冊資本百分之五十前，不得分配利潤。第二百二十六條 違反本法規(guī)定減少注冊資本的，股東應當退還其收到的資金，減免股東出資的應當恢復原狀；給公司造成損失的，股東及負有責任的董事、監(jiān)事、管理人員應當承擔賠償責任。
（三）到期未出資
《中華人民共和國公司法》第五十二條 股東未按照公司章程規(guī)定的出資日期繳納出資，公司依照前條款規(guī)定發(fā)出書面催繳書催繳出資的，可以載明繳納出資的寬限期；寬限期自公司發(fā)出催繳書之日起，不得少于六十日。寬限期屆滿，股東仍未履行出資義務的，公司經董事會決議可以向該股東發(fā)出失權通知，通知應當以書面形式發(fā)出。自通知發(fā)出之日起，該股東喪失其未繳納出資的股權。依照前款規(guī)定喪失的股權應當依法轉讓，或者相應減少注冊資本并注銷該股權；六個月內未轉讓或者注銷的，由公司其他股東按照其出資比例足額繳納相應出資。股東對失權有異議的，應當自接到失權通知之日起三十日內，向人民法院提起訴訟。《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函〔2009〕312號）規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。 具體計算不得扣除的利息，應以企業(yè)一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額企業(yè)一個年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。根據(jù)上述規(guī)定，對資本金未到位而向銀行或非金融機構、個人股東借款，由此產生的對應借款利息，不得作為費用扣除，已扣除的應進行納稅調整。
撤資減資時被投資企業(yè)盈利
（一）法人股東減資的稅會處理
根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第五條項規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回（注：投資收回不交稅，如果本錢未收回確認投資損失）；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得（注：對公司股東來說，股息所得免稅）；其余部分確認為投資資產轉讓所得（注：多給的，轉讓所得要交稅）。例1：A公司于2017年7月向B公司投資500萬元，成為該公司的股東，并持有該公司10%的股份。2020年12月，A公司將其持有B公司10%的股份進行撤資。撤資時B公司賬面累計未分配利潤和累計盈余公積合計為1600萬元，A公司實際分回現(xiàn)金800萬元。借：銀行存款 800 貸：長期股權投資 500 投資收益300步，確認投資收回＝500（萬元），不交稅；第二步，確認股息所得＝1600×10%＝160（萬元），免征企業(yè)所得稅；第三步，確認投資資產轉讓所得＝800－500－160＝140（萬元）A公司2021年5月30日前辦理匯算清繳時，應填報A107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》和A105030《投資收益納稅調整明細表》。