各位會計是不是有想要調(diào)賬了？注意了！關(guān)于工資的這幾個危險點，會計要抓緊自查了！

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2025年，工資表頻頻被查！

2025年稅務(wù)局查工資有多嚴，看看這些案例就知道了：

一、深圳一公司工資表被查，罰款逾84萬

據(jù)深稅一稽罰[2022]55號顯示，稅務(wù)局對深圳市某裝卸有限公司2017年1月-2019年12月，總計3年的納稅情況進行了檢查。

通過銀行代發(fā)工資明細、繳費清單、代扣個稅明細等證據(jù)資料，稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)并認定該企業(yè)存在少代扣個人所得稅等涉稅違法問題，Zui終開出超84萬的罰單。

二、某公司虛假發(fā)放工資，“工資薪金”變“勞務(wù)費”

國家稅務(wù)總局宜春市稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報線索，查處一起企業(yè)騙取退稅違法案件。檢查人員經(jīng)過核查確認，涉案企業(yè)通過虛構(gòu)殘疾人員用工人數(shù)、虛假發(fā)放工資等手段，騙取增值稅退稅款267.9萬元。

三、某公司2016年虛列工資，依舊被查

不久前，無錫市稅務(wù)局公布了一份處理決定書。該案中，某公司幾年前的虛列工資偷稅，直至今年才被被查出，仍舊逃不過稅務(wù)對其進行處罰！

對于上述虛列工資逃稅的行為，稅務(wù)局追了稅款并加收了滯納金。

發(fā)工資

這11種情形不能有

收入申報容易引起稅務(wù)局重點關(guān)注，以下11種情形，需要企業(yè)和會計重點注意：

1、故意混淆勞務(wù)和工資申報

尤其是很多勞動密集型企業(yè)，勞務(wù)工、臨時工、第三方員工，很多屬于勞務(wù)所得進行納稅申報，但是按照工資進行申報了!尤其是營改增之后勞務(wù)公司、建筑企業(yè)等都要高度重視。雖然你們可能還有怨言，但是根據(jù)個人所得稅稅法不是全職員工是不可以工資申報個稅的！

2、單位員工的工資長期為0元、5000元。

如果員工薪酬長期為0元，會被懷疑存在皮包公司虛開發(fā)票的行為、規(guī)避個稅的行為。
結(jié)合企業(yè)經(jīng)營情況如發(fā)票開具等方面數(shù)據(jù)，會被稅務(wù)部門重點關(guān)注的、列入日常監(jiān)控對象。

深圳某公司有6人工資按5000元申報，存在風(fēng)險疑點，被稅務(wù)局邀請上門領(lǐng)取數(shù)據(jù)進行核實，并寫書面反饋報告。

3、部分規(guī)模較大或經(jīng)營狀況較好的單位長期申報稅額為0元。

稅務(wù)機關(guān)會依靠金稅四期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來分析企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收方面的問題。

無中生有、虛造員工、虛增工資、陰陽工資一旦被查到，將面臨追繳稅款、滯納金和罰款，數(shù)額巨大還可能面臨刑事責(zé)任。

4、補貼不申報個稅

也許是因為會計稅法不熟悉，也許企業(yè)故意不申報個稅。總有部分企業(yè)把企業(yè)的飯補、話補、房補、結(jié)婚補貼、生日禮金沒有合并工資進行納稅申報，你們公司有嗎?抓緊整改吧！

5、公司年終存在向自然人股東分紅未代扣個稅現(xiàn)象。

比如說，企業(yè)對股東甲分紅100萬元，未個人所得稅，甲直接取得100萬元紅利，甲表示很高興。
不過，如果哪天被查到了，稅款還得由甲來交，需要吐出20萬元來繳稅（20%個稅）；企業(yè)應(yīng)代扣而未扣稅款，要被處以未扣稅款50%以上至3倍的罰款，即罰款10萬元至60萬元。

其實對企業(yè)來說，分紅100萬元，是否稅款，總的支出都是100萬元。投機取巧，Zui終還得至少多掏10萬元，那就不好了。

6、虛增人員分攤工資

工資太高，找個李鬼代發(fā)工資。這也是很多企業(yè)的伎倆。到底這樣操作是否靠譜，請回答：是否有考勤?是否有簡歷?沒有那你還要這樣做嗎?

7、存在聘用退休人員、臨時人員上班但是未申報個稅，支付外部人員勞務(wù)費雖已代扣個稅，但是沒有申報個稅現(xiàn)象。

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

8、隨意變更稅目，錯誤適用稅目

個別公司存在人為隨意變更個稅申報的稅目，如將“工資薪金所得”變更為“股息、紅利所得”或“經(jīng)營所得”，以及將“股息、紅利所得”變更為“工資薪金所得”等達到少繳個人所得稅現(xiàn)象。

9、年終一次性獎金只能按規(guī)定享受一次，有部分單位存在一直已發(fā)放、從來未申報的現(xiàn)象。

按照Zui新規(guī)定：居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅，但不能不申報個人所得稅。10、扣繳義務(wù)人在填報申報表時隨意添加免稅項目。

目前條件下，絕大多數(shù)人是沒有免稅項目的，免稅項目要符合個人所得稅法的規(guī)定才可以填報。

11、黨費、年金等費用填入其它項目。

黨費不是扣除項目；年金是有專門的填報欄目。

12、對申報收入數(shù)據(jù)隨意加工，填報數(shù)據(jù)不實。

申報收入要求如實，有單位對政策理解錯誤，在申報收入時填入已扣除三險一金和基本扣除數(shù)字，造成扣除項目重復(fù)計算，導(dǎo)致少繳稅款。

申報表工資總額比對異常？

個稅大稽查開始！個稅申報數(shù)據(jù)與企稅申報的工資總數(shù)對不起來，稅局會不會找上門？

工資總額對比異常也不能說就一定存在問題，由它們引起的申報表差異是有據(jù)可依的，只要企業(yè)能提供合理解釋，就沒有問題！

首先，來看一下兩份申報表對工資總額的填報原則：

1、個人所得稅：按“收付實現(xiàn)制”

舉例：A公司3-5月份的工資發(fā)放及個稅申報時間如下表：

2、企業(yè)所得稅：按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”+實際發(fā)放

注意：如果企業(yè)在匯算清繳之前，還未實際發(fā)放工資，則需要作納稅調(diào)增處理。

可以看出：由于個人所得稅的申報表是按實發(fā)數(shù)，企業(yè)所得稅申報表是按賬面計提數(shù)并實際發(fā)放數(shù)。兩者申報會有時間差，但兩張申報表的之間的差異也不會太大。

如果企業(yè)出現(xiàn)重大差異，不管是何種情況導(dǎo)致的，都應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r間查明原因！各類申報表之間的項目比對如出現(xiàn)較大差異，往往是稅務(wù)檢查的重點！

稅局怎么查工資？

四大切入點+兩稅對比！

一、四大切入點

二、企業(yè)所得稅與個人所得稅數(shù)據(jù)對比

兩者稽核比對的數(shù)據(jù)來源為：

1、企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金

企業(yè)所得稅稅年度納稅申報表中《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》

2、個人所得稅的工資薪金所得

個人所得稅扣繳申報表中的全年累計收入額