6月13日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步推進省以下的指導(dǎo)意見》一文。

　　（六）規(guī)范收入分享方式。稅收收入應(yīng)在省以下各級政府間進行明確劃分，對主體稅種實行按比例分享，結(jié)合各稅種稅基分布、收入規(guī)模、區(qū)域間均衡度等因素，合理確定各稅種分享比例。對非稅收入可采取總額分成、分類分成、增量分成等分享方式，逐步加以規(guī)范。省內(nèi)同一稅費收入在省與市、省與省直管縣、市與所轄區(qū)、市與所轄縣之間的歸屬和分享比例原則上應(yīng)逐步統(tǒng)一。除國家另有規(guī)定外，逐步取消對各類區(qū)域的財政收入全留或增量返還政策，確需支持的通過規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付安排。逐步規(guī)范設(shè)區(qū)的市與所轄區(qū)之間的收入關(guān)系。結(jié)合稅源實際合理編制各級收入預(yù)算，依法依規(guī)征稅收費，嚴格落實退稅減稅降費政策，嚴禁虛收空轉(zhuǎn)、收“過頭稅費”、亂收費，不得違規(guī)對稅費收入指標(biāo)進行考核排名。逐步清理不當(dāng)干預(yù)市場和與稅費收入相掛鉤的補貼或返還政策。

“逐步清理不當(dāng)干預(yù)市場和與稅費收入相掛鉤的補貼或返還政策?！眱H僅一段話，卻十分擲地有聲。這句話帶來了一項重大影響：“稅收返還”即將被全面叫停。

“稅收返還”或?qū)⑼顺鰵v史舞臺

1.什么是“稅收返還”

這里，我們先再貼一遍文件的原文：

“逐步清理不當(dāng)干預(yù)市場和與稅費收入相掛鉤的補貼或返還政策?！?/p>

文中所指的返還，其中就有一項不容忽略的大頭，就是各地區(qū)所謂“稅收優(yōu)惠園區(qū)”常用來招攬企業(yè)的“稅收返還”。

實務(wù)中，部分地區(qū)的地方政府或職能部門為了招商引資，常常會給入駐（或注冊）到某些園區(qū)的企業(yè)一系列稅收優(yōu)惠政策。其中很常見的一項是：把企業(yè)交的一部分稅返還給企業(yè)。這就是我們所說的，稅收優(yōu)惠園區(qū)的“稅收返還”

嗯，其實不知道也沒關(guān)系，稅優(yōu)園區(qū)的返稅馬上要成為歷史了。

順帶一提，“稅收返還”已經(jīng)發(fā)展到非?！耙啊钡牡夭健Ｓ袝r候，稅收返還的“力度”可能非常之大。稅收返還的力度，主要是返還比例和返還周期。先說返還周期，按年，按季度，甚至按月都是有的。返還周期越短，對于企業(yè)來說自然就越好，一方面是現(xiàn)金流回攏的越快越好，另一方面則是賬期越長不確定性就越大。再說返還比例，就比如增值稅吧。有不少做返還的稅優(yōu)園區(qū)，可能會返5%、10%等比例，部分比例高的，甚至?xí)龅椒颠€接近50%。在某些園區(qū)，按一定的周期返還一定比例的稅收，就是我們所說的稅優(yōu)園區(qū)的“稅收返還”，也是被本次文件明文規(guī)范和禁止，而即將推出歷史舞臺的對象之一。

2.“稅收返還”為什么會被清理

稅優(yōu)園區(qū)的稅收返還，單從字面上看，僅僅是返還而已。但在實際操作中，不免有很多爭議。

1）容易產(chǎn)生糾紛

稅優(yōu)園區(qū)的稅收返還看似很香很美好。但實際操作中，還是有不少問題的。

輕度的，實際返還縮水，比如約定月返實際上接近按季度返還，比如約定返還10%實際中由于各種手續(xù)只能返8%。

中度的，政策變換頻繁，入駐前才談的能返10%呢，還沒倆月就表示政策變了、只能返5%甚至不給返了。

重度的更離譜，直接就“不算”了。幾年前，曾經(jīng)發(fā)生過這么一件事情。

2016年2月26日，某鄉(xiāng)政府與某投資管理中心(有限合伙)簽訂《合伙企業(yè)設(shè)立項目合同書》，協(xié)議約定該投資管理中心注冊到該鄉(xiāng)政府所在地區(qū)，該鄉(xiāng)政府承諾保證該投資管理中心在2016年5月前享受有關(guān)稅收待遇，實行核定征收，核定征收的實際稅率為8.815%。2019年12月27日，該投資管理中心就稅收優(yōu)惠待遇與該鄉(xiāng)政府對簿公堂。

法院審理認為：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三條第二款規(guī)定，任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

以及《國務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項的通知》（國發(fā)〔2015〕25號）第四條規(guī)定，各地區(qū)、各部門今后制定出臺新的優(yōu)惠政策，除法律、行政法規(guī)已有規(guī)定事項外，涉及稅收或中央批準(zhǔn)設(shè)立的非稅收入的，應(yīng)報國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行；其他由地方政府和相關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行，其中安排支出一般不得以企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。

涉案項目合同書簽訂于2016年，顯然應(yīng)該遵守2015年《通知》中的規(guī)定，鄉(xiāng)政府不得擅自作出減免稅收的決定或約定。加上2016年4月合伙企業(yè)按照稅收法律規(guī)定應(yīng)納稅費的實際綜合稅率為9.5149%，超出了《合伙企業(yè)設(shè)立項目合同書》約定的8.815%，故該稅收優(yōu)惠稅率條款的約定違反法律法規(guī)的強制性規(guī)定而無效。

該案的個中對錯，不是很好評價。但核定稅率被判定無效，那就是無效了。

大大小小的糾紛和爭議，在稅返完全規(guī)范前，會不斷出現(xiàn)在天南地北和街頭巷尾。

2）園區(qū)“稅收返還”的存在站得住腳嗎？

之前我們提到，有不少做返還的稅優(yōu)園區(qū)，可能會返5%、10%等比例，甚至?xí)龅椒颠€接近50%。比例比較小的還能理解，但有的園區(qū)，返還比例能大到35%甚至接近50%。這到底有多離譜，很多朋友可能一時間反應(yīng)不過來。要知道，50%這一比例，很可能是當(dāng)?shù)亓舸娴娜繑?shù)額了。

這么說吧，就比如地方留存和上繳上級是一半一半，那上繳（上級部門）一半，再返還（企業(yè)）一半。搞了半天，這，收稅收了個寂寞？??！所以我們說，實務(wù)中“稅收返還”可能是非?！耙啊钡摹?/p>

接下來我們不談離譜的返稅比例問題，就談返稅本身。稅優(yōu)園區(qū)的“稅收返還”是一個很奇怪的存在。

你要說企業(yè)是涉及科技、國際競爭力的，或者因為yq等原因生存都難的，

那么有優(yōu)惠、給返還什么的倒也并不奇怪，實際上這也基本都屬于“應(yīng)報XXX批準(zhǔn)”或者“除GJ有關(guān)規(guī)定外”的范圍之中。

可是實務(wù)中，享受稅優(yōu)園區(qū)返還的，平平無奇、“普通而自信”的企業(yè)不在少數(shù)。

這樣就帶來了一個問題，同樣的事情稅收不一樣。比如都是在擰螺絲，憑什么別人的稅比我低一大截？都說職業(yè)無貴賤，可擰螺絲交個稅也有高低之分嗎？

從企業(yè)角度，“返稅”在一定程度上，就屬于“不那么正當(dāng)”的同業(yè)競爭優(yōu)勢。

從個體角度，就更為直觀。無論是直接還是間接，返稅都降低了高收入者的綜合稅負率。結(jié)合其他操作，就很容易滋生出一個個的薇婭、雪梨等碩鼠，動輒能偷逃稅成百上千萬。

上圖是6月22發(fā)布的，第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十五次會議上《國務(wù)院關(guān)于2021年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告》中的報告內(nèi)容。

如圖，2018-2021，短短4年，544名高收入者偷逃個稅達47.22億。

這47.22億，本可以用來給家門口學(xué)習(xí)多批點教育經(jīng)費、給縣市鄉(xiāng)村多通一條鐵路，或者干脆大范圍的給群眾發(fā)點實用的消費券。

然而，以上“本可以”并沒有發(fā)生。因為，這47.22億，可能早已變成了這544名高收入者在上海、北京或深圳所購置的一棟棟豪宅。

如此，個稅調(diào)節(jié)收入差異、促進社會公平的初衷，被砸了個稀爛。繞了半天，吃虧的終究還是老實人/企業(yè)。

無疑跟稅收原本的目的是完全背道而馳的。所以說，地域性稅優(yōu)園區(qū)的“稅收返還”，是一定會被規(guī)范的。無非是什么時候進行規(guī)范，純粹是一個時間問題。

3.全國統(tǒng)一大市場正在路上

搞“稅收返還”的地域性稅優(yōu)園區(qū)，我們也會稱之為“稅收洼地”。然而這類既影響市場秩序，又危害財政稅收的“稅收洼地”肯定是要整治的。

這正是發(fā)布《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導(dǎo)意見》一文的重要目標(biāo)，通過理順地方財政關(guān)系，比如前面說的對區(qū)域性稅優(yōu)園區(qū)的“稅收返還”進行整治，以促進建設(shè)全國統(tǒng)一大市場，推進基本公共服務(wù)均等化。

建設(shè)全國統(tǒng)一大市場，就自然要對影響公平的稅優(yōu)園區(qū)“稅收返還”進行整治。

全國統(tǒng)一大市場正在路上，“稅收返還”自然將退出歷史舞臺。

二、要“團滅”了嗎？

近兩年，各種稅收規(guī)范行動可以說是雷厲風(fēng)行。去年底，發(fā)文對核定征收進行規(guī)范，

41號文直接堵死了涉及權(quán)益性投資的個獨企業(yè)、合伙企業(yè)的核定征收。從此，持有股權(quán)、股票等權(quán)益性投資的個獨合伙企業(yè)就必須走查賬征收。

今年留抵退稅，“留抵退稅千把塊，轉(zhuǎn)眼被罰好幾萬”現(xiàn)象層出不窮。好像留抵退稅成了年度“查水表”活動一樣。

6月份，本次的《推進省以下財政體制改革工作的指導(dǎo)意見》一文，又直接整治了各區(qū)域稅收優(yōu)惠園區(qū)的“稅收返還”現(xiàn)象，摁死了一片片“稅收洼地”。

如此高密度以及高力度的行動，可能會有朋友擔(dān)心了，這該不會是，要“團滅”的前奏？

要提醒的是，在稅收規(guī)范加大力度的同時，稅收優(yōu)惠的力度也是極大的。

比如在兩會中，總理宣布對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額100萬-300萬部分，再減半征收企業(yè)所得稅。再減半后該部分實際稅負將由10%減半降至5%；

比如兩會后，3月21日，國常會確定實施大規(guī)模增值稅留抵退稅的政策安排；

再比如3月24號，國家直接對小規(guī)模納稅人適用3%征收率的項免征增值稅。

明顯可以看出，稅收優(yōu)惠政策越來越多，而且力度也越來越大。稅收規(guī)范是不影響稅收優(yōu)惠政策的實施和加碼的。準(zhǔn)確的說，稅收越規(guī)范，稅收優(yōu)惠政策空間也隨之增大。