到底還能不能個(gè)人墊資再報(bào)銷(xiāo)呢？

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員工先墊資再報(bào)銷(xiāo)，

被要求整改

深圳某家公司采購(gòu)辦公用品時(shí)由個(gè)人使用自己的賬戶(hù)付款，然后再找公司報(bào)銷(xiāo)的做法，在稽查時(shí)被認(rèn)為不合規(guī)，要求企業(yè)及時(shí)進(jìn)行整改。

企業(yè)被要求整改有兩個(gè)原因：

1、該公司日常賬務(wù)管理混亂，又發(fā)生了偷逃個(gè)稅的事實(shí)，稽查局推斷以后認(rèn)為可能存在員工找票報(bào)銷(xiāo)抵工資逃避個(gè)稅的行為。

2、稽查局之所以會(huì)對(duì)辦公用品的事注意，大致可以推測(cè)出，涉及的金額應(yīng)該不小，頻次也不低，有違常理，畢竟哪家企業(yè)也不會(huì)頻繁大量的購(gòu)買(mǎi)辦公用品。

大家是不是覺(jué)得平常都是這么操作的呢？而且也沒(méi)有出現(xiàn)任何問(wèn)題？個(gè)人墊資再報(bào)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)重重，以后如果再操作，務(wù)必注意以下幾點(diǎn)。

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個(gè)人墊資如何入賬？

需要注意哪些問(wèn)題？

個(gè)人墊資的賬務(wù)處理

假設(shè)個(gè)人墊資報(bào)銷(xiāo)不合規(guī)，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，則相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：

二、個(gè)人墊資需要注意哪些問(wèn)題？

1、員工墊資金額數(shù)目較大

員工墊資購(gòu)買(mǎi)物品，企業(yè)在進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中，就涉及到了公轉(zhuǎn)私的問(wèn)題，一旦金額太大，就會(huì)被重點(diǎn)監(jiān)管，尤其是以下3種情況：

當(dāng)然，正常業(yè)務(wù)的墊資，可能很難超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)，但是參考現(xiàn)金管理辦法的話(huà)，一般來(lái)說(shuō)，盡量不宜超過(guò)1000元，超過(guò)1000元的，建議直接申請(qǐng)備用金，再進(jìn)行采買(mǎi)。

2、墊資的員工較多

一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)公司負(fù)責(zé)采購(gòu)的人員就那么幾個(gè)，如果大家都?jí)|資報(bào)銷(xiāo)，就會(huì)有以票抵薪或者福利費(fèi)的嫌疑。稅務(wù)局可能就會(huì)稽查公司這些藏匿在發(fā)票后邊的工資或福利費(fèi)、要求補(bǔ)繳個(gè)稅，甚至收到其他處罰。

3、員工墊資次數(shù)頻繁

正常情況下，企業(yè)發(fā)生員工墊資再報(bào)銷(xiāo)的業(yè)務(wù)并不多，如果企業(yè)頻繁的發(fā)生墊資報(bào)銷(xiāo)的業(yè)務(wù)，則說(shuō)明企業(yè)可能存在以票抵薪的嫌疑。

4、員工墊資的支出不能與企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)明顯不符

員工墊資一般是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的而進(jìn)行的，如果說(shuō)該項(xiàng)支出明顯與經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不符，那就說(shuō)明可能存在偷逃稅款的因素了

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注意！今 天起，

費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷(xiāo)這5大風(fēng)險(xiǎn)要規(guī)避！

不僅個(gè)人墊資報(bào)銷(xiāo)有風(fēng)險(xiǎn)，差旅費(fèi)、餐費(fèi)、福利費(fèi)等企業(yè)的常見(jiàn)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)中也都存在很大風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該步步為營(yíng)，小心謹(jǐn)慎，5個(gè)避坑指南送給你！

1、需不需要代扣代繳個(gè)稅？

財(cái)務(wù)向個(gè)人支付款項(xiàng)時(shí)，一定要考慮，這筆款需不需要扣繳個(gè)稅。企業(yè)報(bào)銷(xiāo)的辦公用品、餐費(fèi)、加油費(fèi)如果與公司的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)情況不匹配，則很有可能被稽查要求補(bǔ)稅。

比如，江蘇某家公司2019年管理費(fèi)用大幅上漲，稅務(wù)機(jī)關(guān)順藤摸瓜發(fā)現(xiàn)，三張大額辦公費(fèi)發(fā)票實(shí)則是支付給員工的福利費(fèi)，Zui終被要求補(bǔ)繳個(gè)稅3萬(wàn)元、罰款1.5萬(wàn)元。

個(gè)人在企業(yè)報(bào)銷(xiāo)屬于自己的費(fèi)用，具有福利性質(zhì)，本質(zhì)上還是取得與受雇有關(guān)的所得，應(yīng)該按照工資薪金繳納個(gè)稅。

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣款百分之五十以上三倍以下的罰款。

對(duì)于發(fā)票抵薪，財(cái)務(wù)不僅不能出這樣的餿主意，還應(yīng)該及時(shí)告知相關(guān)人員這樣做的后果，幫助公司降低風(fēng)險(xiǎn)！

2、增值稅能否抵扣？

拿到費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)單，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該考慮增值稅能不能抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣必須同時(shí)滿(mǎn)足2個(gè)條件：

◆取得合法有效的抵扣憑證

◆沒(méi)有用于免稅項(xiàng)目、集體福利等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目

比如，同樣都是機(jī)票，進(jìn)項(xiàng)稅能不能抵扣？這就要看機(jī)票類(lèi)型和報(bào)銷(xiāo)對(duì)象。

3、企業(yè)所得稅能否扣除？
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定可稅前扣除的合法憑證，不僅限于常用的發(fā)票，還有財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

有一些費(fèi)用雖然按照會(huì)計(jì)相關(guān)管理規(guī)定可予以報(bào)銷(xiāo)，但所得稅上不能稅前扣除，應(yīng)該主動(dòng)做調(diào)增。
例如，鐵路電子客票丟失后，企業(yè)所得稅存在不能扣除的風(fēng)險(xiǎn)。
4、是否存在會(huì)計(jì)和稅法的差異

很多人把會(huì)計(jì)處理和稅法混為一談，Zui典型的一個(gè)例子是，稅法上規(guī)定500萬(wàn)元以下固定資產(chǎn)可以一次性稅前扣除，很多人在會(huì)計(jì)處理上就一次性提折舊計(jì)入費(fèi)用，固定資產(chǎn)的凈值也變成了0。

這種做法是錯(cuò)誤的，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。對(duì)于會(huì)計(jì)和稅法的差異，應(yīng)該通過(guò)“遞延所得稅資產(chǎn)” “遞延所得稅負(fù)債”等科目入賬。

5、公款私用、惡意報(bào)銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)人消費(fèi)在公司報(bào)銷(xiāo)、或者串通第三方故意抬高價(jià)格來(lái)惡意報(bào)銷(xiāo)、公款私用，對(duì)于國(guó)企、私企都是危害特別大的一種情形。

企業(yè)可以通過(guò)以下幾種方法來(lái)規(guī)避這一風(fēng)險(xiǎn)：

1、制定預(yù)算，以預(yù)算制度來(lái)約束費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)。

2、報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用不能僅依據(jù)發(fā)票，同時(shí)還要有大額采購(gòu)申請(qǐng)、驗(yàn)收單、合同、入庫(kù)單等原始單據(jù)。

3、應(yīng)該索取發(fā)票清單。

4、設(shè)定專(zhuān)人采購(gòu)、專(zhuān)人審核、定期采購(gòu)

5、采用公戶(hù)支付，可以使用支付寶、微信等便捷支付的方法。

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個(gè)

稅局明確！

個(gè)人消費(fèi)到公司報(bào)銷(xiāo)，都按這個(gè)來(lái)！

增值稅

根據(jù)稅法規(guī)定，屬于個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，

財(cái)稅（2016）36號(hào)附件1第二十七條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

 (一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)?！?/p>
企業(yè)需要依法區(qū)分個(gè)人消費(fèi)，然后對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的要及時(shí)做轉(zhuǎn)出。

但是還需要注意以下兩種情形：

（1）視同銷(xiāo)售情形

這種屬于比較特殊的情形，如果老板想用公司的名義向客戶(hù)或者某個(gè)人贈(zèng)送禮品，比如中秋節(jié)向客戶(hù)無(wú)償贈(zèng)送月餅，這種也屬于是“個(gè)人消費(fèi)”，會(huì)計(jì)核算也通常計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，此時(shí)的“無(wú)償贈(zèng)送”需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。但在這種情況下取得的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣。

（2）不征增值稅情形

比如，企業(yè)給員工提供免費(fèi)餐、集體宿舍等服務(wù)的，雖然是員工個(gè)人消費(fèi)的，就不需要繳納增值稅。

企業(yè)所得稅

需要區(qū)分不同的情況進(jìn)行稅前扣除。

對(duì)于個(gè)人消費(fèi)，參照前面的增值稅規(guī)定，按照消費(fèi)者個(gè)人身份的不同，包括三類(lèi)人：企業(yè)職工、企業(yè)個(gè)人投資者及其關(guān)聯(lián)人、企業(yè)的客戶(hù)等。

1、企業(yè)給職工的“個(gè)人消費(fèi)”

滿(mǎn)足規(guī)定的應(yīng)作為“福利費(fèi)支出”進(jìn)行稅前扣除，如以下支出：

2、個(gè)人投資者、家人及其相關(guān)人的“個(gè)人消費(fèi)”

不得進(jìn)行稅前扣除。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）第 一條規(guī)定：

除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。

3、客戶(hù)的“個(gè)人消費(fèi)”

滿(mǎn)足條件的作為“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”限額扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但Zui高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。 

個(gè)人所得稅

1、企業(yè)給職工的“個(gè)人消費(fèi)”

一般情況下應(yīng)并入當(dāng)月的工資并以“工資薪金所得”項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

但是，對(duì)于屬于集體福利性質(zhì)的，無(wú)法量化到個(gè)人的，暫不征收個(gè)人所得稅，比如員工的聚餐費(fèi)用。

2、個(gè)人投資者、家人及其相關(guān)人的“個(gè)人消費(fèi)”

3、客戶(hù)的“個(gè)人消費(fèi)”

一般情況下，對(duì)于向客戶(hù)（客人）無(wú)償贈(zèng)送禮品的，除屬于消費(fèi)積分兌換等外，需要按照“偶然所得”扣繳個(gè)人所得稅。

但是屬于無(wú)法量化的，實(shí)務(wù)中也暫不征收個(gè)人所得稅，比如企業(yè)招待客戶(hù)吃飯等。