某地公示的一則《稅務(wù)行政處罰決定書》顯示，某公司2019年至2022年間列支餐飲費、交通費及購買商品費用，經(jīng)查，以上支出是以企業(yè)資金為法人代表、家庭成員及其相關(guān)人員支付的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出?；榫忠罁?jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號，以下簡稱“158號文”）、《稅收征收管理法》第六十九條之規(guī)定，對該公司應(yīng)扣未扣個人所得稅的行為處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十的罰款，合計罰款132,038.34元。

158號文明確規(guī)定，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，應(yīng)視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅，且企業(yè)不得列支所得稅稅前扣除。因此，依據(jù)前述規(guī)定，在企業(yè)所得稅稅前扣除中違規(guī)列支個人消費的，公司除調(diào)增應(yīng)納稅所得額外，還將被處應(yīng)扣未扣個人所得稅罰款。我們建議，股東等相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)提高稅務(wù)合規(guī)意識，嚴(yán)格區(qū)分個人與公司的界限，不可將公司當(dāng)做“私產(chǎn)”，隨意報銷個人消費套取公司利潤，損害國家稅收利益；同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循所得稅稅前扣除“真實性、合理性、關(guān)聯(lián)性”基本原則，準(zhǔn)確地進行企業(yè)所得稅稅前列支。

納稅人名稱：***物業(yè)管理有限公司

案件名稱：***物業(yè)管理有限公司-逃避繳納稅款

處罰類別：逃避繳納稅款

處罰事由：你公司2022年列支咨詢費850,000.00 元，廣告費650,000.00元，業(yè)務(wù)宣傳費1,050,000.00元，物業(yè)費2,200,000.00元，并已在企業(yè)所得稅稅前扣除。經(jīng)查，上述業(yè)務(wù)未實際開展、未支付相關(guān)款項。依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條、第八條、第九條、第十條第（八）項，《企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條、二十七條，《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十七條之規(guī)定，上述未實際開展的業(yè)務(wù)涉及金額4,750,000.00元，不能在企業(yè)所得稅稅前進行扣除，應(yīng)予調(diào)增。綜合2019年至2022年調(diào)增調(diào)減項目和虧損彌補情況后，你公司少繳納2022年度企業(yè)所得稅13,675.35元。

你公司2019年至2022年列支餐飲費、交通費及購買商品費用，其中2019年170,127.01元，2020年220,118.36元，2021年170,483.00元，2022年759,655.00元。經(jīng)查，以上支出項目是以企業(yè)資金為法人代表、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出。依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）文件之規(guī)定，上述費用支出應(yīng)“視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照‘利息、股息、紅利所得’項目計征個人所得稅”，你公司應(yīng)扣未扣個人所得稅264,076.67元（其中2019年34,025.40元，2020年44,023.67元，2021年34,096.60元，2022年151,931.00元）。

處罰依據(jù)：依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條、第六十九條之規(guī)定。

處罰結(jié)果：對你公司多列支出造成少繳的企業(yè)所得稅13,675.35元，處以百分之五十的罰款，即罰款6,837.68元；對你公司應(yīng)扣未扣的個人所得稅264,076.67元，處以百分之五十的罰款，即罰款132,038.34元