企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)問(wèn)題受到了廣泛關(guān)注，尤其是被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的情況。這一問(wèn)題不僅讓企業(yè)面臨巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)，還引發(fā)了一系列關(guān)于稅款繳納、法律責(zé)任等方面的疑問(wèn)。今天，我們就來(lái)深入探討一下公司被認(rèn)定虛開(kāi)專票后會(huì)遇到的各種問(wèn)題。

被認(rèn)定虛開(kāi)專票，能否以此為由不繳稅款？

   答案是否定的。企業(yè)不能因?yàn)楸徽J(rèn)定虛開(kāi)專票就拒絕繳納稅款。即使發(fā)票存在虛開(kāi)情況，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的應(yīng)稅行為所產(chǎn)生的應(yīng)納稅款，依然是需要依法繳納的。虛開(kāi)專票并不能免除企業(yè)本身應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)。拒絕繳納稅款會(huì)導(dǎo)致更嚴(yán)重的后果，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，如凍結(jié)企業(yè)銀行賬戶、扣押企業(yè)資產(chǎn)等，還會(huì)依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，對(duì)企業(yè)處以罰款、加收滯納金等。該條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票征補(bǔ)稅款問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012 年第33號(hào)）規(guī)定：“納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，未就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開(kāi)金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開(kāi)金額補(bǔ)繳增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額”。

虛開(kāi)專票與的區(qū)別

行為本質(zhì)

    虛開(kāi)專票：是指在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，或者開(kāi)具與實(shí)際交易不符的發(fā)票。這種行為旨在通過(guò)虛假的發(fā)票來(lái)騙取國(guó)家稅款抵扣或出口退稅，嚴(yán)重破壞了稅收征管秩序。例如，A公司與 B 公司無(wú)任何貨物往來(lái)，A 公司卻為 B 公司開(kāi)具了大量增值稅專用發(fā)票，供 B公司用于抵扣稅款，這就是典型的虛開(kāi)專票行為。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”。

     ：通常是電商企業(yè)為了提高店鋪排名、銷量數(shù)據(jù)等，通過(guò)虛假交易制造出銷售繁榮的假象。雖然也涉及虛假交易，但它主要目的并非直接騙取國(guó)家稅款，更多是為了在電商平臺(tái)上獲取更好的商業(yè)展示機(jī)會(huì)。比如，某網(wǎng)店店主為自己或雇人購(gòu)買自家商品，然后給予好評(píng)，這種行為就是?！斗床徽?dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第八條規(guī)定，經(jīng)營(yíng)者不得對(duì)其商品的性能、功能、質(zhì)量、銷售狀況、用戶評(píng)價(jià)、曾獲榮譽(yù)等作虛假或者引人誤解的商業(yè)宣傳，欺騙、誤導(dǎo)消費(fèi)者；不得通過(guò)組織虛假交易等方式，幫助其他經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行虛假或者引人誤解的商業(yè)宣傳。

稅法影響

    虛開(kāi)專票：直接導(dǎo)致國(guó)家稅收流失，因?yàn)樘撻_(kāi)的發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，減少企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅，嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家稅收利益。

    ：雖然本身不直接涉及稅款抵扣問(wèn)題，但如果在過(guò)程中開(kāi)具了發(fā)票，且發(fā)票金額與實(shí)際應(yīng)稅銷售額不符，也可能會(huì)影響企業(yè)的納稅申報(bào)準(zhǔn)確性，間接導(dǎo)致稅收問(wèn)題。不過(guò)相比虛開(kāi)專票，其對(duì)稅收的直接危害程度相對(duì)較小。從稅法原理的角度，“”行為中，由于交易屬于完全虛假，并沒(méi)有真實(shí)的貨物銷售，因此不屬于增值稅的應(yīng)稅范圍。

是否需要自證清白

     在稅務(wù)稽查等情況下，是需要企業(yè)自證清白的。稅收征管法律原則上按照交易行為的外在形式征稅，同時(shí)賦予納稅人自證清白的權(quán)利。如果企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)店鋪收入和企業(yè)申報(bào)納稅收入出入較大等情況，企業(yè)主張部分收入是得來(lái)的，不屬于應(yīng)納稅的收入，那么就需要能證明交易不是真實(shí)的業(yè)務(wù)。

     企業(yè)必須能準(zhǔn)確劃分交易與真實(shí)交易，同時(shí)保留與相關(guān)的合同、溝通記錄、資金流水記錄、物流信息等證據(jù)。例如在（2020）浙 0205 行審113 號(hào)案件中，國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局第二稽查局查處的xxxx  電器銷售有限公司，認(rèn)定隱匿銷售收入共計(jì)151576329.06 元，其中的收入為 63247044.96 元，實(shí)際隱匿的銷售收入為 88329284.1元。但如果企業(yè)無(wú)法提供充分的證據(jù)證明行為的虛假性，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)按照實(shí)際交易記錄來(lái)認(rèn)定應(yīng)納稅額。

     然而，企業(yè)證明也存在一定風(fēng)險(xiǎn)。如果承認(rèn)，雖然可能省了稅，但等于承認(rèn)了虛構(gòu)交易，欺騙誤導(dǎo)消費(fèi)者，根據(jù)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》等相關(guān)規(guī)定，將面臨一筆不小的罰款，Zui高可以吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

稅法上的相關(guān)規(guī)定及處理方式

虛開(kāi)專票的法律規(guī)定

      根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。單位犯虛開(kāi)專票罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照上述的規(guī)定處罰。

     此外，1996 年 10 月 17 日Z(yǔ)ui高人民法院《關(guān)于適用〈全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉若干問(wèn)題的解釋》規(guī)定，虛開(kāi)稅款數(shù)額1 萬(wàn)元以上的或者虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取 5000 元以上的，應(yīng)當(dāng)依法定罪處罰。

稅務(wù)處理

    稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦認(rèn)定企業(yè)虛開(kāi)專票，會(huì)要求企業(yè)補(bǔ)繳因虛開(kāi)而少繳的稅款，同時(shí)加收滯納金。此外，還會(huì)根據(jù)情節(jié)輕重對(duì)企業(yè)處以罰款。罰款金額通常為少繳稅款的一定倍數(shù)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定，違反本辦法的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1 萬(wàn)元以下的，可以并處 5 萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò) 1 萬(wàn)元的，并處 5 萬(wàn)元以上 50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

     企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一定要嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)，確保發(fā)票開(kāi)具和交易行為的真實(shí)性。一旦涉及虛開(kāi)專票等稅務(wù)違法行為，不僅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，還可能讓企業(yè)負(fù)責(zé)人面臨牢獄之災(zāi)。合法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅，才是企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的基石。