在日常的展業(yè)過(guò)程中有朋友咨詢轉(zhuǎn)讓 2016年 4 月 30 日前取得的一塊宗地使用權(quán)，在稅務(wù)上如何處理，今天要給大家詳細(xì)說(shuō)一說(shuō)增值稅一般納稅人在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)的一個(gè)關(guān)鍵稅務(wù)事項(xiàng)。如果您所在的公司是增值稅一般納稅人，并且出售了2016 年 4 月 30 日前取得的一塊宗地使用權(quán)，那這篇文章您可得仔細(xì)瞧一瞧。

咱們先來(lái)說(shuō)說(shuō)計(jì)稅方法，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓 2016 年 4 月 30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
計(jì)稅依據(jù)呢，是以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，然后按照5% 的征收率計(jì)算繳納增值稅 。
打個(gè)比方，您公司當(dāng)年取得這塊土地使用權(quán)花了 800萬(wàn)元，如今賣了 1000 萬(wàn)元，那計(jì)算增值稅時(shí)，銷售額就是 1000 - 800 = 200 萬(wàn)元，應(yīng)繳納的增值稅額則是 200×5%= 10 萬(wàn)元。這里大家Zui關(guān)心的可能還有開票問(wèn)題。不少朋友疑惑，按差額征稅，發(fā)票到底咋開？
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)僅規(guī)定納稅人轉(zhuǎn)讓這類土地使用權(quán)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并適用差額征稅政策，但并沒(méi)有規(guī)定享受差額征稅政策就必須差額開票。
所以呢，納稅人按上述規(guī)定享受差額征稅時(shí)，是可以全額開具增值稅專用發(fā)票的。也就是說(shuō)，即便咱們是按差額算稅，給對(duì)方開票時(shí)，票面金額還是寫實(shí)際收到的全部?jī)r(jià)款，這也方便了交易雙方的財(cái)務(wù)處理和后續(xù)稅務(wù)核算。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，清楚掌握這類稅務(wù)規(guī)則十分必要。一方面，合規(guī)開票、準(zhǔn)確計(jì)稅能避免潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)因?yàn)殚_票或者計(jì)稅失誤，面臨后續(xù)的補(bǔ)稅、罰款；另一方面，了解清楚規(guī)則，也能讓咱們?cè)谏虅?wù)談判、定價(jià)環(huán)節(jié)做到心中有數(shù)，提前把稅務(wù)成本算進(jìn)交易考量里，保障公司的經(jīng)濟(jì)效益。希望今天的分享能幫您厘清這塊業(yè)務(wù)的稅務(wù)脈絡(luò)，要是還有疑問(wèn)，歡迎隨時(shí)交流！