日常消費中，碰到商家不給開票，很自然地就會想到對方是不是想要偷稅。那么如果是客戶主動不要發(fā)票，不開發(fā)票屬于偷稅嗎？會計遇到這種情況該怎么辦呢？

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客戶不要發(fā)票還開不開？

偷稅和不開發(fā)票是兩種不同的涉稅違法行為。

現(xiàn)實生活中，存在不法企業(yè)試圖通過不開發(fā)票來隱瞞收入。但是，并不能說不開發(fā)票就是偷稅行為。

在日常經(jīng)營活動中，也存在銷售方未開具發(fā)票、但主動申報了全部真實收入的情況。雖然這種情況并不構成偷稅，但是銷售方可能會因為違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第（一）項“應當開具而未開具發(fā)票”的規(guī)定而接受稅務機關的處罰。

關于不開發(fā)票

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）文件第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條：違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一，稅務機關責令改正，可處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應當開具而未開具發(fā)票，或未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。

【請問】

對于不要發(fā)票的客戶，是做未開票收入好還是直接開具普通發(fā)票更好？

【答復】

1. 從納稅上來講，不管是做未開票收入還是直接開具普通發(fā)票，都沒有造成少交稅款，在納稅上是一樣的。

2. 從稅務管理和客戶管理上來講，做未開票收入更便于客戶管理，因為部分客戶可能現(xiàn)在不要發(fā)票，后續(xù)會突然想起來索取發(fā)票，這種情況下可以紅沖之前的未開票收入，重新開具當前日期的發(fā)票。

一般納稅人，增值稅申報附表一《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中單列了“未開具發(fā)票”一欄。小規(guī)模納稅人沒有單獨的未開具發(fā)票申報欄次。

注意：未開票收入正數(shù)和負數(shù)需要企業(yè)留存好業(yè)務發(fā)生的證據(jù)鏈。

3. 從發(fā)票管理辦法來講，銷售或者提供了服務，就應當開具發(fā)票，因此對于不要發(fā)票的客戶，也應該當場開具發(fā)票。

不開發(fā)票，違反了《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定。即便是客戶不要發(fā)票，你們開了發(fā)票可以暫時替客戶保存一下，一旦有個別個人客戶想起來要發(fā)票了，可以隨時翻出來交還顧客。

4.從稅務預警評估風險上來看，由于進項有發(fā)票，若是銷項都不開票，發(fā)票電子底賬系統(tǒng)容易造成進項銷項不符，有進無銷。

【建議】

不管對方是否索要發(fā)票，企業(yè)發(fā)生了應稅行為建議依法開具發(fā)票。我們作為消費者還是應該主動索取發(fā)票！

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沒有開具發(fā)票怎么補救？

如確實存在取得收入而未開具發(fā)票的，增值稅納稅義務已發(fā)生的，應當按照未開具發(fā)票收入申報納稅。

“未開票收入”是指銷售的確認條件已經(jīng)達到（貨物已經(jīng)交付或已收到對方賬款），但由于開票條件不成熟（價格不確定、購貨方要求緩開、本企業(yè)控票等）導致會計上已經(jīng)確認收入，但稅務上并沒有開具增值稅發(fā)票。

客戶沒有主動索要發(fā)票，或客戶根本就不需要發(fā)票的的收入。這些無票收入，因為后期也大概率不再開具發(fā)票，是Zui容易出現(xiàn)逃稅漏稅的問題的收入，也是稅務部門稽查的重點之一。

根據(jù)稅法規(guī)定，取得收入應該按照納稅義務時間來申報增值稅，一旦到納稅義務發(fā)生的時間點，即使沒有開具發(fā)票也應該進行申報。

就一般納稅人而言：

發(fā)生未開票收入，直接在增值稅申報表附表（一）“未開具發(fā)票”欄進行申報即可。

就小規(guī)模納稅人而言：

應根據(jù)銷售額的不同填寫不同申報表的相應欄次，銷售額中包含了未開票的銷售額。

根據(jù)小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

所以填報時分以下兩種情況：

情況一：季度銷售額未超過30萬元

直接將季度銷售額填報至“小微企業(yè)免稅銷售額”欄次。（若是個體工商戶填寫在“未達起征點銷售額”欄次）。

情況二：季度銷售額超過30萬元

將不含稅未開票收入一并填入《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%或5%征收率)”欄次。