多家子公司，納稅能不能合并起來申請兩地牌？-國產(chǎn)亞洲精品美女久久久久久_草榴成人網(wǎng)站

不少集團型跨境企業(yè)，在內(nèi)地布局了多家子公司，每家公司單獨都達不到 FV 或者粵 Z車牌的納稅門檻，但是幾家子公司的稅額加在一起，數(shù)字就很高。很多集團老板就會有這個疑問：能不能把子公司的納稅額合并匯總，拿來申請中港兩地商務車牌？不管是FV 內(nèi)地入港指標，還是粵 Z中國香港入粵指標，納稅核算都是按獨立法人主體來判定的，這里面的規(guī)則很明確，也有不少容易踩的坑，今天用大白話一次性講清楚。

先講核心結(jié)論：正常情況下，母子公司、兄弟子公司的納稅，不可以直接合并累加，用來申請 FV 或者粵 Z兩地車牌。FV、粵 Z商務兩地指標的審批，審核對象是獨立的企業(yè)法人。每一家子公司，都是單獨注冊、有獨立統(tǒng)一社會信用代碼、獨立報稅、獨立承擔法律責任的法人單位。審批部門核算納稅的時候，只看【申請指標的這家主體自己名下】增值稅、企業(yè)所得稅實繳入庫金額，其他關(guān)聯(lián)子公司、兄弟公司的稅款，不能直接并入這家申報主體的納稅數(shù)據(jù)里面湊門檻。

舉個例子方便理解：母公司 A，下面有子公司 B、子公司 C。B 一年納稅 60 萬，C 一年納稅 70 萬，單獨都達不到目標口岸100 萬的 FV 納稅標準，B+C 合計 130 萬。這個合計的 130 萬，不能直接放到 B 或者 C名下用來申請指標，也不能直接由母公司拿著所有子公司的稅單一起申報。除非母公司本身是直接的納稅主體，稅款繳納在母公司賬戶下，才可以用母公司自己的稅額申報。

接下來分開說 FV 車牌和粵 Z 車牌的細節(jié)規(guī)則，兩者在這個問題上要求大體一致，但有一點差異。 先說 FV車牌（內(nèi)地企業(yè)開車入港）：FV的申報主體，必須是廣東省內(nèi)注冊的獨立法人企業(yè)，稅額取自該申報主體自身電子稅務局的完稅記錄。兄弟子公司、上下游關(guān)聯(lián)公司、母公司的稅額，都不能歸集合并計算。哪怕是控股的全資子公司，法人主體分開，稅務報表獨立，稅額就互相隔離。很多集團以為控股關(guān)系就能合并計稅，提交材料之后直接預審駁回，白白耽誤時間。

再看粵 Z 車牌（中國香港投資方車輛入粵）：粵 Z看的是中國香港投資方在對應內(nèi)地投資主體上的投資，核算的是被投資這家內(nèi)地港資企業(yè)自身的納稅。不是中國香港總公司全球納稅，也不是內(nèi)地多家不同港資子公司的稅額相加。哪怕都是同一個中國香港母公司投資的好幾家內(nèi)地子公司，每家內(nèi)地子公司單獨計稅，不能幾家合并湊階梯稅額。合資企業(yè)還要額外注意，就算這家申報主體稅額夠，還需要按照外資持股比例折算有效稅額，并不是全額計入。

那集團企業(yè)稅額分散在多家子公司，有沒有合規(guī)辦法解決？

這里有幾條可行的思路，不是合并計稅，而是調(diào)整申報主體： 

第一種，業(yè)務歸集，把跨境相關(guān)業(yè)務、營收和利潤集中到同一家主體，讓這一家公司單獨滿足納稅門檻。

后續(xù)報關(guān)、合同、收款都走這家主體，納稅集中之后，單獨用這家公司申報 FV 或者粵 Z。

這個方式也是監(jiān)管認可、風險低的方案，同時業(yè)務真實性材料也好配套準備，報關(guān)單、購銷合同、流水都統(tǒng)一在一個主體名下。

第二種，每家符合條件的子公司，各自單獨申請指標。如果 B 公司納稅達標，B 自己申請一個指標；C 公司納稅達標，C自己申請一個指標。

各用各的稅額、各用各的資質(zhì)，互不占用，互不合并。

粵 Z 還要留意單家主體多 15 臺的指標上限，F(xiàn)V 沒有統(tǒng)一的 15 臺限制，但是每一個 FV指標都要單獨滿足自身納稅條件。

第三種，核查是不是分公司。這里要區(qū)分子公司和分公司，很多老板容易搞混。

分公司不是獨立法人，稅款匯總在總公司申報，這種情況總公司的稅額可以正常使用；

但子公司是獨立法人，和分公司完全不是一回事，不能套用分公司匯總納稅的邏輯。

然后梳理大家高頻踩的誤區(qū)，很多集團客戶栽在這里： 

誤區(qū)一：同一實際控制人，稅額就能合并。不對！審批不認實際控制人，認營業(yè)執(zhí)照上的獨立法人主體。哪怕老板是同一個人，幾家公司分開注冊報稅，稅額不能相加。 

誤區(qū)二：財務報表合并了，納稅就可以合并。集團合并財務報表只是會計層面的報表，稅務是獨立申報入庫，完稅憑證是分開的，合并報表不具備用來申請兩地牌的效力，窗口不采信合并報表數(shù)據(jù)。 

誤區(qū)三：子公司的稅可以轉(zhuǎn)到母公司名下計算。稅款入庫之后歸屬已經(jīng)固定，沒有辦法跨主體轉(zhuǎn)移納稅記錄，不存在稅單劃轉(zhuǎn)、稅額借用的操作。 

誤區(qū)四：走高新通道的粵 Z也可以多家合并。高新免納稅通道，看的也是單家港資企業(yè)本身的高新資質(zhì)，同樣不能幾家子公司資質(zhì)、稅額湊在一起申報。

還有一個風險提醒：有些中介會說可以做關(guān)聯(lián)交易、調(diào)整開票，把稅額人為歸集?？桃馓撻_發(fā)票、調(diào)整業(yè)務流水來湊納稅門檻，屬于高風險操作。現(xiàn)在兩地牌審核會抽查業(yè)務真實性，核對報關(guān)、合同、對公流水，一旦查出業(yè)務虛假，指標直接不予審批，企業(yè)還會留下不良記錄，影響以后所有跨境資質(zhì)辦理。

簡單總結(jié)一句話：獨立子公司納稅不能合并計稅申請兩地牌；想要拿指標，要么把業(yè)務和稅收歸集到一家主體，要么達標子公司各自單獨申報。兩地車牌的審核規(guī)則一直在動態(tài)更新，集團架構(gòu)復雜、多家關(guān)聯(lián)企業(yè)的情況，比普通單一公司審核更嚴，提交材料前一定要提前規(guī)劃主體，避開稅額合并這個大坑。

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