增值稅：所有企業(yè)經(jīng)營必繳，分小規(guī)模納稅人（征收率 1%/3%，2027 年底前小規(guī)模減按 1%）和一般納稅人（稅率6%/9%/13%，憑進(jìn)項(xiàng)抵扣）；

企業(yè)所得稅：盈利企業(yè)按利潤繳，一般稅率 25%，小微企業(yè)減按 20%（應(yīng)納稅所得額≤300 萬按 5%，2027年底前延續(xù)）；

個人所得稅（經(jīng)營所得 / 工資薪金）：個體戶 / 個人獨(dú)資企業(yè)繳經(jīng)營所得個稅（5%-35% 超額累進(jìn)），企業(yè)員工工資超 5000元 / 月需代扣代繳個稅；

附加稅費(fèi)：城建稅（增值稅的 7%/5%/1%，看企業(yè)所在地）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%），小微企業(yè)可享“六稅兩費(fèi)” 減半。

月度申報：增值稅（一般納稅人）、個稅（工資薪金），每月 15 日前完成（遇節(jié)假日順延）；

季度申報：增值稅（小規(guī)模納稅人）、企業(yè)所得稅、“六稅兩費(fèi)”，每季度終了后 15 日內(nèi)申報；

逾期風(fēng)險：逾期 1-30 天，罰款 200-2000 元；超 30 天或?qū)掖斡馄?，罰款 2000-10000元，同時影響企業(yè)納稅信用等級（A 級變 B 級，無法享受部分優(yōu)惠）。

適用場景：企業(yè)無收入、無支出時可零申報，但連續(xù)零申報超 6 個月，會被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為 “重點(diǎn)監(jiān)控對象”；

誤區(qū)提醒：有支出但無收入≠可零申報（需報虧損），有收入未開票≠可零申報（需報 “未開票收入”）。

必填項(xiàng)：公司名稱、納稅人識別號必須準(zhǔn)確（個體戶可只填名稱），地址電話、銀行賬號按需填寫（專票需完整，普票可簡化）；

備注欄要求：建筑服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、貨物運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)，需注明項(xiàng)目地址、不動產(chǎn)地址、運(yùn)輸路線等（例：建筑服務(wù)備注 “XX 項(xiàng)目（XX市 XX 區(qū)）”）；

開具時限：確認(rèn)收入當(dāng)月開具，不得提前或滯后（如 10 月收款，12 月才開票，易被判定為 “延遲申報”）。

三流一致：抬頭、付款對象、合同簽訂方必須一致（例：向 A 公司采購，付款給 A 公司，收 A 公司，避免“付款給個人，收公司”）；

真?zhèn)尾轵?yàn)：通過 “國家稅務(wù)總局全國增值稅查驗(yàn)平臺” 驗(yàn)證，尤其是大額（超 10 萬元），需留存合同、物流單佐證；

異常類型：

失聯(lián)票：開票方走逃失聯(lián)，無法驗(yàn)證；

虛開：無真實(shí)交易卻開具（如找人抵成本），需承擔(dān)補(bǔ)稅 + 罰款 + 刑事責(zé)任（虛開超 1 萬元即立案）。

保管要求：存根聯(lián)、抵扣聯(lián)需保存 10 年（電子需備份電子版），不得擅自銷毀；

丟失處理：

普票丟失：憑銷售方記賬聯(lián)復(fù)印件 + 企業(yè)情況說明入賬；

專票丟失：抵扣聯(lián)丟失用聯(lián)復(fù)印件抵扣，兩聯(lián)都丟失用銷售方記賬聯(lián)復(fù)印件 + 已報稅證明抵扣。

小額零星支出（500 元以下）：無需，憑 “收款憑證” 入賬（需注明收款人姓名、身份證號、支出項(xiàng)目、金額）；

大額支出（500 元以上）：

對方是企業(yè)：要求補(bǔ)開（若對方不愿開，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)舉報）；

對方是自然人：讓其到稅務(wù)機(jī)關(guān) “自然人”（增值稅 1%，附加稅 0.06%，個稅 0.5%-1.5%，2-3個工作日拿票）。

一般情況：預(yù)收款不繳稅，確認(rèn)收入時再申報（例：1 月收客戶 20 萬貨款，3 月發(fā)貨，3 月再繳增值稅）；

特殊情況：

預(yù)收款 + 貨已發(fā)：即使未開票，也需申報 “未開票收入”；

租賃 / 服務(wù)預(yù)收款：一次性收 1 年租金，可分 12 個月確認(rèn)收入（小微企業(yè)適用，減輕季度繳稅壓力）。

外出經(jīng)營活動：需在 “電子稅務(wù)局”申請《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報告表》，在經(jīng)營地預(yù)繳稅款（增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅），回機(jī)構(gòu)所在地申報抵扣；

分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)：分公司若獨(dú)立核算，需單獨(dú)申報納稅；若非獨(dú)立核算，由總公司匯總申報（需向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 “匯總納稅協(xié)議”）。

注銷前需完成：結(jié)清所有稅款（增值稅、企業(yè)所得稅、個稅等）、繳銷剩余、注銷稅控設(shè)備；

簡易注銷適用：未開業(yè)或無債權(quán)債務(wù)的小微企業(yè)，可通過 “電子稅務(wù)局” 申請簡易注銷，20 日內(nèi)辦結(jié)（無需跑現(xiàn)場）。

高新技術(shù)企業(yè)：減按 15% 繳企業(yè)所得稅（一般企業(yè) 25%），同時可享受研發(fā)費(fèi)用 加計(jì)扣除；

軟件企業(yè)：增值稅即征即退（超 3% 稅負(fù)部分即征即退），企業(yè)所得稅 “兩免三減半”（前 2 年免稅，后 3 年按 12.5%繳稅）；

農(nóng)業(yè)企業(yè)：銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免增值稅、免企業(yè)所得稅（如種植蔬菜、養(yǎng)殖家禽）。

組合公式：小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠（利潤≤300 萬按 5%）+“六稅兩費(fèi)” 減半 + 增值稅小規(guī)模納稅人 1% 征收率；

企業(yè)招用 “失業(yè)人員”“殘疾人”“退役士兵” 等重點(diǎn)群體，可享受：

每人每年 7800 元定額扣減增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅（政策延續(xù)至 2027 年底）；

招用殘疾人，還可享受殘保金減免（殘疾人占比≥1.5% 免繳殘保金）。

小微企業(yè)新購設(shè)備（單價≤500 萬元），可一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用（不用分年度折舊）；

允許公轉(zhuǎn)私的 5 種情況：

風(fēng)險提醒：公轉(zhuǎn)私超 20 萬元，會被銀行列為 “大額交易”，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能核查資金用途。

集團(tuán)內(nèi)無償借款：免增值稅（財(cái)稅〔2019〕20 號，延續(xù)至 2027 年底），但企業(yè)所得稅需按 “獨(dú)立交易原則”調(diào)整（若借出方稅負(fù)低于借入方，需核定利息收入）；

非集團(tuán)無償借款：需按 LPR（貸款市場報價利率，約 3.45%）視同銷售繳增值稅，利息支出不得稅前扣除；

全日制員工：需繳社保（五險）+ 代扣個稅（按工資薪金稅率），社?；鶖?shù)需與工資一致（金稅四期重點(diǎn)核查）；

靈活用工（兼職 / 勞務(wù)派遣）：

兼職人員：按 “勞務(wù)報酬” 代扣個稅（800 元以下免稅，800-4000 元扣 800 元，4000 元以上扣20%），無需繳社保；

勞務(wù)派遣：由勞務(wù)派遣公司繳社保，企業(yè)只需支付服務(wù)費(fèi)，取得 “人力資源服務(wù)” 入賬。

監(jiān)控手段：“公戶流水 + 私戶流水 + 開具 + 電商平臺數(shù)據(jù)” 交叉比對（如微信 /支付寶收款未申報、電商平臺銷售額與開票額差異大）；

稽查案例：深圳某電商公司，平臺年銷售額 5000 萬，僅開票 2000 萬，私戶收款 3000 萬未申報，Zui終補(bǔ)稅 850 萬+ 罰款 425 萬。

重點(diǎn)核查：

虛開：無真實(shí)交易的（如買 “咨詢費(fèi)”“服務(wù)費(fèi)” 抵成本）；

異常費(fèi)用：大額招待費(fèi)（超收入 5‰部分不得扣除）、無明細(xì)的差旅費(fèi)、與經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用（如股東個人消費(fèi)計(jì)入公司）；

預(yù)警指標(biāo)：成本費(fèi)用率超行業(yè)均值 20%、某項(xiàng)費(fèi)用突增（如某月咨詢費(fèi)從 10 萬漲到 100 萬）。

稅負(fù)率 = 實(shí)繳稅額 / 銷售額，低于行業(yè)均值 30% 以上會被預(yù)警；

常見異常：

增值稅長期零申報（連續(xù) 6 個月無收入?yún)s有進(jìn)項(xiàng)抵扣）；

企業(yè)所得稅長期虧損（連續(xù) 3 年虧損，無合理理由）；

個稅稅負(fù)低（大量員工工資按 5000 元 / 月申報，無年終獎、提成）。

核查重點(diǎn)：社保人數(shù)≠個稅申報人數(shù)、社保基數(shù)≠個稅工資、代掛社保（非本公司員工卻繳社保）；

案例：北京某公司，個稅申報 100 人，社保僅繳 50 人，被查出代掛社保 30 人，Zui終補(bǔ)繳社保 120 萬 + 罰款 60萬。

避坑貼士：個人收款需在 30 日內(nèi)申報 “未開票收入”，可通過「自然人」合規(guī)轉(zhuǎn)化。

小額零星支出（500 元以下）：憑收款憑證入賬，需注明收款人姓名、身份證號、金額（如向個體戶采購辦公用品 400 元）；

大額支出：可要求對方「自然人」，增值稅稅率 1%（2027 年底前），后可正常稅前扣除。

抵扣聯(lián)丟失：憑聯(lián)復(fù)印件勾選抵扣；

聯(lián) + 抵扣聯(lián)都丟：憑銷售方記賬聯(lián)復(fù)印件 + 已報稅證明，即可抵扣。

集團(tuán)內(nèi)無償借款：免增值稅（財(cái)稅〔2019〕20 號，延續(xù)至 2027 年底）；

非集團(tuán)關(guān)聯(lián)方 / 無關(guān)聯(lián)方：需按同期利率視同銷售繳稅（如借給 C 公司 2 億，按 LPR3.45% 算，需繳增值稅 20000萬 ×3.45%=690 萬）。

利息支出與收入無關(guān)：1700 萬利息不得稅前扣除，需全額調(diào)增；

關(guān)聯(lián)方稅負(fù)差異：若 A 公司是小微企業(yè)（稅率 20%），C 公司是一般企業(yè)（25%），稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定利息收入補(bǔ)稅。