Zui近電商行業(yè)鬧得雞飛狗跳，商家們不僅收到群發(fā)短信，還接到電話要求全額申報，甚至有人收到了正式的《稅務(wù)事項通知書》。通知書指出，根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)報送的平臺內(nèi)經(jīng)營者收入情況，企業(yè)涉嫌少列收入、有偷稅嫌疑，需核實情況并更正申報。除了一些稅務(wù)本身不合規(guī)的原因，像按扣傭后的凈額申報、只按回款金額或開票收入申報、按提現(xiàn)金額申報，甚至完全沒進項票不知如何申報，干脆擺爛零申報等。還有一些是合理原因?qū)е碌臄?shù)據(jù)差異，核實后向稅務(wù)機關(guān)提交書面情況說明即可。第一，收入確認口徑不同有些單位按發(fā)貨口徑確認收入，這和平臺報送收入的結(jié)算口徑、確認收貨口徑自然會有差異。很多大中型電商都這么做，按發(fā)貨確認收入在稅法上也有依據(jù)。企業(yè)所得稅收入確認目前執(zhí)行的是國稅[2008]875號文，它參照的是會計準則的收入舊準則，按風險報酬轉(zhuǎn)移標準，發(fā)貨就應(yīng)確認收入。電商銷售中，增值稅收入、企業(yè)所得稅收入和會計核算很難分別按不同時點確認，實務(wù)中一般統(tǒng)一用一個時點。以發(fā)貨確認收入，等于提前交稅，稅務(wù)機關(guān)一般不會質(zhì)疑。不過之后很多電商為規(guī)避麻煩，會把收入確認時點從發(fā)貨改成結(jié)算。但這樣一來，財務(wù)核算和管理要做巨大調(diào)整。而且結(jié)算時點滯后，無法用于經(jīng)營決策分析，也不能用于業(yè)務(wù)考核。這次電商合規(guī)可不只是交稅那么簡單，會倒逼整個電商行業(yè)的財務(wù)管理改革。第二，真實的代運營模式有些電商是真正的代運營，不是那種虛構(gòu)的自己委托自己的假代運營。這種情況下，商家只按收取的一定百分比的代運營服務(wù)收入申報，而平臺按全額銷售貨物收入申報，肯定會比對出差異。解釋說明時，要準備好代運營合同，解釋清楚貨權(quán)、售后、開票、定價權(quán)等不歸自己。更重要的是，為避免被認定為虛假代運營，要從經(jīng)營場所（房租發(fā)票）、合同、行業(yè)資質(zhì)（如食品經(jīng)營許可、化妝品備案等）、社保繳納人數(shù)、組織架構(gòu)圖等多方面留存?zhèn)洳橘Y料，證明委托方具備經(jīng)營實質(zhì)。第三，代購業(yè)務(wù)模式代購和代銷不同，代購是幫消費者采購，類似線上跑腿，收入是代購服務(wù)費，而非商品銷售全額。所以平臺報送數(shù)據(jù)和自行申報會有差異。財稅字[1994]26號第五條明確規(guī)定，代購貨物同時滿足三個條件，不按銷售貨物征收增值稅，只對代購手續(xù)費繳納增值稅：一是不墊付資金，消費者先給錢再去采購； 二是若消費者要發(fā)票，由銷貨方開具；三是按銷貨方實際收款和消費者結(jié)算，并另收手續(xù)費。
第四，預(yù)收服務(wù)收入如銷售會員服務(wù)，服務(wù)期一年，商家記預(yù)收賬款，但平臺會一次性報送收入。這里有個爭議：增值稅按36號文，服務(wù)發(fā)生應(yīng)稅行為且收款或取得收款權(quán)才產(chǎn)生納稅義務(wù)，但服務(wù)是一次性還是分段發(fā)生有爭議。比如教培一次性收一年課程費，企業(yè)所得稅分攤確認收入，增值稅是一次性還是分期確認，實務(wù)中爭議大。一次性確認易導(dǎo)致兩稅比對差異大，多數(shù)還是分攤確認。不管怎樣，平臺一次性報送，若增值稅和所得稅都分攤確認，與平臺報送收入有差異需解釋。第五，差額計稅情況像機票代理、旅游服務(wù)可差額計稅，但平臺報送信息是收入全額，必然有差異。拿相應(yīng)文件如財稅[2016]36號、財稅[2017]90號文解釋就行。類似的，一些平臺“轉(zhuǎn)售”時，稅務(wù)機關(guān)接收數(shù)據(jù)未篩選剔除直接疊加，易出現(xiàn)數(shù)據(jù)重復(fù)報送情況。第六，小額打款商品降價消費者補差價、商品質(zhì)量瑕疵支付補償，按規(guī)定屬銷售折讓，可沖減收入。但平臺報送收入時往往未扣除，需自行留存資料備查。第七，情況總局9月25日答疑明確，平臺報送收入不得剔除收入。若納稅申報沒算，與平臺報送有差異，需留存自證資料，如臺賬、流水、刷手費用支付憑證、聊天記錄、空包記錄等。違反《反不正當競爭法》，但不違反稅法，稅法只看是否有納稅義務(wù)。目前多數(shù)情況下，稅務(wù)機關(guān)不會因把商家推給市監(jiān)局處罰，未來就不確定了?，F(xiàn)在處于轉(zhuǎn)型期，情況混亂，很多事沒個準頭，問稅務(wù)機關(guān)，他們也只說法條規(guī)定，缺少實務(wù)口徑。不管選哪種方案，電商若還是小規(guī)模納稅人，補稅還行，所得稅總有辦法，增值稅沒辦法；成了一般納稅人就難辦了。稅務(wù)合規(guī)已成為電商生存的必修課，商家們應(yīng)提前準備，梳理自身業(yè)務(wù)模式，留存好相關(guān)資料，以應(yīng)對可能的稅務(wù)稽查。