2025年第三季度企業(yè)所得稅申報(bào)表重磅更新！職工薪酬填報(bào)成焦點(diǎn)，企業(yè)需立即應(yīng)對(duì)-女子叉開腿讓男子桶免費(fèi)軟件|日本豐滿大乳人妻無(wú)碼蒼井空
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本次申報(bào)表修訂變化較大，主要涉及四個(gè)方面：
一、增加兩項(xiàng)附報(bào)事項(xiàng)固定填報(bào)項(xiàng)目：在“優(yōu)惠及附報(bào)事項(xiàng)有關(guān)信息”部分增加了“職工薪酬”和“出口方式”兩個(gè)固定填報(bào)項(xiàng)目。
二、調(diào)整“預(yù)繳稅款計(jì)算部分”相關(guān)項(xiàng)目：按照Z(yǔ)ui新財(cái)務(wù)報(bào)表樣式增加了“銷售費(fèi)用”、“其他收益”等項(xiàng)目，使預(yù)繳報(bào)表與匯繳報(bào)表格式趨同。
三、增加“抵免所得稅額”項(xiàng)目：企業(yè)購(gòu)置節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備，現(xiàn)在可以在預(yù)繳時(shí)享受抵免政策，減輕了企業(yè)現(xiàn)金流壓力。
四、增加“銷售未完工產(chǎn)品的收入”項(xiàng)目：專門針對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報(bào)，明確了企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得預(yù)售收入的申報(bào)要求。
本次申報(bào)表調(diào)整中，Zui引人注目的變化是在“優(yōu)惠及附報(bào)事項(xiàng)有關(guān)信息”部分新增的“職工薪酬”填報(bào)項(xiàng)。幾乎所有企業(yè)都需要在季度預(yù)繳時(shí)額外披露兩項(xiàng)薪酬信息。
這項(xiàng)反映企業(yè)會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬貸方累計(jì)發(fā)生額（即計(jì)提數(shù)）。
填報(bào)內(nèi)容包括：工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等累計(jì)金額。
數(shù)據(jù)來(lái)源：核算規(guī)范的企業(yè)直接填“應(yīng)付職工薪酬”貸方累計(jì)發(fā)生額（計(jì)提數(shù)）；核算不規(guī)范（如社保直接記“管理費(fèi)用”）的，需從成本費(fèi)用明細(xì)科目匯總。
這項(xiàng)反映“應(yīng)付職工薪酬-工資薪金”科目的借方累計(jì)發(fā)生額（即稅前工資的實(shí)際發(fā)放額）。
特別注意：此處專指工資薪金部分，不包括福利費(fèi)、社保公積金等。此金額必須與個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)中申報(bào)的工資薪金總額保持基本一致，否則可能觸發(fā)稅務(wù)系統(tǒng)預(yù)警。
理解這兩個(gè)項(xiàng)目的區(qū)別至關(guān)重要：
“已計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬”：體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，是企業(yè)計(jì)提的薪酬總額
“實(shí)際支付給職工的應(yīng)付職工薪酬”：體現(xiàn)收付實(shí)現(xiàn)制原則，是實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額
重要數(shù)據(jù)邏輯：正常情況下，“已計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬”金額應(yīng)大于或等于“實(shí)際支付的應(yīng)付職工薪酬”金額。如果前者小于后者，需要檢查是否存在跨期支付工資的情況。
稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)三個(gè)層面進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)：
第一層面：與個(gè)稅申報(bào)數(shù)據(jù)比對(duì)“實(shí)際支付給職工的應(yīng)付職工薪酬”需與個(gè)稅申報(bào)的工資薪金數(shù)據(jù)基本一致。若兩者差異過(guò)大，系統(tǒng)可能觸發(fā)預(yù)警，提示企業(yè)存在工資發(fā)放與個(gè)稅申報(bào)不匹配的情況。
第二層面：與成本費(fèi)用數(shù)據(jù)邏輯校驗(yàn)“已計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬”應(yīng)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)成本費(fèi)用科目（如管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等）中職工薪酬的計(jì)提金額相符。
第三層面：與其他申報(bào)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性分析兩個(gè)指標(biāo)與其他申報(bào)數(shù)據(jù)（如營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額等）的邏輯關(guān)系異常時(shí)也可能觸發(fā)預(yù)警。
面對(duì)新申報(bào)表要求，企業(yè)應(yīng)立即采取以下措施：
一、立即核查與規(guī)范核算：檢查賬務(wù)處理，確保所有職工薪酬項(xiàng)目均通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，避免直接計(jì)入成本費(fèi)用。
二、建立內(nèi)部核對(duì)機(jī)制：每月或每季度末，嚴(yán)格核對(duì)“應(yīng)付職工薪酬-工資薪金”借方發(fā)生額（實(shí)際發(fā)放）、貸方發(fā)生額（計(jì)提數(shù)）與個(gè)人所得稅申報(bào)系統(tǒng)中的工資總額，確保三者數(shù)據(jù)勾稽一致。
三、注意核算規(guī)范性：如果企業(yè)將“職工福利費(fèi)”直接計(jì)入“管理費(fèi)用-福利費(fèi)”，沒通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，那么這部分金額也要算進(jìn)“已計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬”里，不能遺漏。
四、稅前扣除遵循實(shí)際發(fā)放原則：企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金支出，必須是企業(yè)實(shí)際發(fā)放的。僅計(jì)提但截至匯算清繳結(jié)束仍未支付的工資薪金，需進(jìn)行納稅調(diào)增處理。
職工福利費(fèi)：稅前扣除限額不超過(guò)工資薪金總額的14%。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)：稅前扣除限額不超過(guò)工資薪金總額的2%。
職工教育經(jīng)費(fèi)：稅前扣除限額不超過(guò)工資薪金總額的8%（此前一般企業(yè)為2.5%，超額部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）。
這些費(fèi)用均需在限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超標(biāo)部分需做納稅調(diào)增。
六、保留相關(guān)資料：妥善保管“應(yīng)付職工薪酬”明細(xì)賬、工資發(fā)放明細(xì)表、社保公積金繳費(fèi)憑證、福利費(fèi)支出憑證等，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)核查。
本次企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的調(diào)整，特別是職工薪酬信息的單獨(dú)列示，體現(xiàn)了稅務(wù)監(jiān)管更加精細(xì)化和精準(zhǔn)化的趨勢(shì)。通過(guò)要求企業(yè)披露薪酬的計(jì)提和發(fā)放詳情，并強(qiáng)化與個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì)，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠更加高效地識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，規(guī)范的財(cái)務(wù)核算和準(zhǔn)確的稅務(wù)申報(bào)從未如此重要。只有做好內(nèi)部數(shù)據(jù)管理和核對(duì)工作，才能確保申報(bào)質(zhì)量，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
建議企業(yè)在10月申報(bào)期開始前，提前試填新版申報(bào)表，有不確定的地方及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，確保順利完成2025年第三季度的企業(yè)所得稅申報(bào)工作
借：生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)人員)
制造費(fèi)用 (車間管理人員)
管理費(fèi)用 (行政管理人員)
銷售費(fèi)用 (銷售人員)
在建工程 (基建人員)
研發(fā)支出 (研發(fā)人員)
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資
注：此分錄中的貸方發(fā)生額是2025年新申報(bào)表中“已計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬”的重要組成部分。
借：生產(chǎn)成本 / 制造費(fèi)用 / 管理費(fèi)用 等 (根據(jù)人員部門)
貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) (企業(yè)部分)
應(yīng)付職工薪酬—住房公積金 (企業(yè)部分)
注：此分錄的貸方發(fā)生額也需計(jì)入“已計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬”借：應(yīng)付職工薪酬—工資 (應(yīng)發(fā)總額)
貸：銀行存款 (實(shí)發(fā)金額)
其他應(yīng)付款—個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) (代扣個(gè)人社保)
其他應(yīng)付款—個(gè)人住房公積金 (代扣個(gè)人公積金)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 (代扣個(gè)稅)
借：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) (企業(yè)部分)
應(yīng)付職工薪酬—住房公積金 (企業(yè)部分)
其他應(yīng)付款—個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) (個(gè)人部分)
其他應(yīng)付款—個(gè)人住房公積金 (個(gè)人部分)
貸：銀行存款 (全部金額)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
計(jì)提時(shí)：
借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi) / 職工教育經(jīng)費(fèi) 等
貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi) / 職工教育經(jīng)費(fèi) 等
實(shí)際支付時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi) / 職工教育經(jīng)費(fèi) 等
貸：銀行存款
注：福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等計(jì)提的貸方發(fā)生額也屬于“已計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬”范疇。代理記賬 , 財(cái)稅合規(guī) , 財(cái)稅顧問 , 變更注銷 , 工商年檢
注冊(cè)公司 代理記賬 財(cái)稅合規(guī) 資質(zhì)許可 項(xiàng)目申報(bào) 商標(biāo)注冊(cè) 專利申請(qǐng)
代理記賬(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以審批結(jié)果為準(zhǔn))。一般項(xiàng)目：財(cái)務(wù)咨詢；稅務(wù)服務(wù)；商務(wù)代理代辦服務(wù)；市場(chǎng)主體登記注冊(cè)代理；企業(yè)信用服務(wù)；商標(biāo)代理；知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)（專利代理服務(wù)除外）；企業(yè)管理咨詢；信息咨詢服務(wù)（不含許可類信息咨詢服務(wù)）；企業(yè)形象策劃；品牌管理
杭州好又快財(cái)務(wù)管理有限公司是一家專業(yè)從事注冊(cè)公司、代理記賬、財(cái)稅合規(guī)、資質(zhì)許可、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、高層次人才、項(xiàng)目申報(bào)的服務(wù)商，為中小微企業(yè)提供全方位一站式的創(chuàng)業(yè)服務(wù)。好又快堅(jiān)持以專業(yè)性為核心，致力于為客戶提供高質(zhì)量、可靠的服務(wù)。經(jīng)過(guò)5年多的打磨，我們組建了一只具備深厚的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)、熟悉并遵循新的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)、具備廣泛的行業(yè)背景和專業(yè)技能、能夠靈活應(yīng)對(duì)各類需求、并為客戶提供定制化的解決方案的團(tuán)隊(duì)。作為一家立足于杭州本地的企業(yè)服務(wù)公司，好又快不...