問題1

贈送客戶的樣品填報了視同銷售收入，那么采購成本是否可以填報視同銷售成本在企業(yè)所得稅前扣除？-國產(chǎn)精品天天色_在線看片免費人成視頻免費大片

金佳譽財稅

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十九條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表》(A105010)填報說明，第11行“一、視同銷售成本”：填報會計處理不確認銷售收入，稅法規(guī)定確認為應(yīng)稅收入的同時，確認的視同銷售成本金額。本行為第12至20行小計數(shù)。第1列“稅收金額”填報予以稅前扣除的視同銷售成本金額；將第1列稅收金額以負數(shù)形式填報第2列“納稅調(diào)整金額”。因此，采購成本作為視同銷售收入對應(yīng)的視同銷售成本可以在企業(yè)所得稅前扣除。

問題2

 我公司由于政府搬遷，房屋無法對外出租，支付給承租方的補償款是否需要取得發(fā)票才能在企業(yè)所得稅稅前扣除？

金佳譽財稅

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應(yīng)稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應(yīng)稅項目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

根據(jù)上述規(guī)定，承租方取得貴公司支付的補償款，不屬于增值稅征稅范圍，貴公司不需要憑發(fā)票在企業(yè)所得稅稅前扣除，可憑雙方的協(xié)議和承租方開具的收款收據(jù)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

問
題3
民非組織團體接受會員單位捐贈，可以開具會費的票據(jù)嗎？

金佳譽財稅

社會團體應(yīng)當根據(jù)合法收入的來源，按照國家票據(jù)管理規(guī)定依法開具相應(yīng)的票據(jù)，主要有會費收據(jù)、公益事業(yè)捐贈票據(jù)和稅務(wù)發(fā)票等。其中，社會團體向會員收取的會費，可以到財政部門依法申領(lǐng)會費收據(jù)，會費收據(jù)只能用于會費收入的開具，不能用于其他收入的開具。無償捐款不屬于會費收入，是不能開具會費收據(jù)的。

問題4
出口退稅是否有期限限制？

金佳譽財稅

參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第四條第一項規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。另參考《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第2號）第四條規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退（免）稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退（免）稅。

問題5
簽訂后取消執(zhí)行的買賣合同是否需要繳納印花稅？

金佳譽財稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第十五條第一款規(guī)定，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當日。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（2022年第22號）第三條第（七）項規(guī)定，未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。因此，簽訂后取消執(zhí)行的買賣合同等未履行合同，應(yīng)當按照規(guī)定繳納印花稅。