如何解決異地大額稅前扣除疑點納稅人篩選難、風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)多等問題是基層稅務(wù)部門所得稅事后管理中面對的重要課題。針對上述問題，國家稅務(wù)總局平度市稅務(wù)局探索“地、貨、時、人、比”五重篩法鎖定疑點，實踐“輔導(dǎo)自查、實地核查、移交稽查”三級分類應(yīng)對風(fēng)險模式，逐步形成了以點帶面、縱深推進(jìn)的所得稅監(jiān)管思路。                                              

“五重篩法”鎖定疑點

異地大額極易引發(fā)多重稅收風(fēng)險，比如大量異地可能意味著的使用與實際的經(jīng)營活動不符，或者存在實際經(jīng)營地與開具地不一致等情況，甚至出現(xiàn)沒有對應(yīng)的真實交易背景，可能構(gòu)成虛開的問題。自2024年起，平度市稅務(wù)局抓住異地專項風(fēng)險應(yīng)對這一重點問題，將目光聚焦于企業(yè)取得的異地大額稅前扣除監(jiān)管，從“地、貨、時、人、比”五個特征維度篩查鎖定疑點。專項風(fēng)險應(yīng)對團(tuán)隊從銷方和購方所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)、單位等明細(xì)信息入手，“地”就是從購銷雙方所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)、所屬地區(qū)等明細(xì)入手，對金額較大的地區(qū)列入重點。“貨”，就是從種類、貨物勞務(wù)名稱等明細(xì)切入，針對低值、量大、不適合長途運輸?shù)让舾胸浳锖Y選疑點納稅人；“時”，就是著眼開票時間等明細(xì)，發(fā)現(xiàn)隱藏較深的風(fēng)險?！叭恕?，就是從申請人的身份篩選疑點納稅人；“比”，就是重點關(guān)注占比異常，鎖定疑點納稅人?！皶r間維度是很重要的篩查線索。在某建筑材料有限公司取得異地大額疑點核實過程中，我們從開票時間上的集中性和業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性入手，發(fā)現(xiàn)了隱藏較深的風(fēng)險。”平度市稅務(wù)局礪鋒數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊技術(shù)指導(dǎo)顧華竹說。運用“五重篩法”風(fēng)險分析，平度市稅務(wù)局對2016年至2024年轄區(qū)內(nèi)取得的17萬條異地明細(xì)數(shù)據(jù)展開全面梳理，發(fā)現(xiàn)了115戶疑點納稅人，由稅源管理單位輔導(dǎo)納稅人自查。

“三級分類”提高核查效能

篩選鎖定疑點之后，如何高效應(yīng)對風(fēng)險成為關(guān)鍵。平度市稅務(wù)局探索“輔導(dǎo)自查、實地核查、移交稽查”三級分類應(yīng)對模式，提高風(fēng)險應(yīng)對工作質(zhì)效。稅源管理單位輔導(dǎo)納稅人自查后，風(fēng)險管理部門逐戶審核，稅政部門再進(jìn)行復(fù)審。經(jīng)過這程，109戶納稅人被發(fā)現(xiàn)存在問題，占比高達(dá)94.78%。為了做到有據(jù)可依，專項風(fēng)險應(yīng)對團(tuán)隊編寫了《納稅人取得異地大額風(fēng)險應(yīng)對指引》，從風(fēng)險概述、政策依據(jù)、應(yīng)對措施等方面明確了工作標(biāo)準(zhǔn)。在平度市華偉建筑有限責(zé)任公司，稅務(wù)干部通過實地查看企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、材料采購及取得、進(jìn)項抵扣等情況，了解企業(yè)實際經(jīng)營，針對建筑企業(yè)項目周期長、跨區(qū)域、跨行業(yè)、涉稅事項多、財務(wù)管理雜等特點，為企業(yè)財務(wù)人員詳細(xì)解讀建筑行業(yè)跨區(qū)域涉稅事項報驗管理和涉及的重點政策，提高企業(yè)涉稅風(fēng)險防范能力?！皩ξ覀兤髽I(yè)來說，要發(fā)展好就要嚴(yán)格遵守稅收政策，避免‘小隱患’釀成‘大風(fēng)險’?！比A偉建筑有限責(zé)任公司總經(jīng)理崔樹峰說，“近期，在稅務(wù)部門的幫助指導(dǎo)下，我們成立了稅務(wù)風(fēng)險防控專班，加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理，并定期聯(lián)合第三方機(jī)構(gòu)開展稅務(wù)合規(guī)性審查，常態(tài)化進(jìn)行‘健康體檢’，持續(xù)提升自身合規(guī)納稅水平。”對于疑點較多、涉及金額較大的重點疑點納稅人，平度市稅務(wù)局則扣準(zhǔn)主線重點，全面開展實地核查。稅務(wù)干部緊扣發(fā)現(xiàn)“不合規(guī)”這一工作主線，以關(guān)聯(lián)群體、重點要素、高發(fā)行業(yè)作為破題關(guān)鍵點，發(fā)現(xiàn)個別公司利用普惠性稅收政策虛開建材，成功追繳企業(yè)所得稅及滯納金202萬元，并將高風(fēng)險納稅人移交稽查，切實履行“查防管控”一體化的風(fēng)險應(yīng)對責(zé)任?！案鶕?jù)五重風(fēng)險分析法，我們圍繞‘開票關(guān)聯(lián)人員’‘供貨能力’‘主要收入與貨物成本類別占比’‘占比’‘取得運費占比’等關(guān)鍵核心數(shù)據(jù)設(shè)置預(yù)警值，一旦觸發(fā)異常，及時預(yù)警并輔導(dǎo)企業(yè)核查整改，同時用稽查查處案例開展警示提醒，從源頭上遏制風(fēng)險發(fā)生?！逼蕉仁卸悇?wù)局黨委委員、副局長張斌說。