作為資源回收企業(yè)“反向開票”工作的后一個(gè)環(huán)節(jié)，2024年度自然人出售者經(jīng)營所得個(gè)人所得稅匯算清繳（以下簡稱個(gè)稅經(jīng)營所得匯算）已于2025年3月31日順利結(jié)束?！胺聪蜷_票”個(gè)稅經(jīng)營所得匯算期間，自然人出售者、資源回收企業(yè)遇到哪些常見問題？具體應(yīng)該如何處理？本報(bào)記者結(jié)合國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)有關(guān)問答，對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行采訪、整理，供讀者參考。

問：自然人出售者出售報(bào)廢產(chǎn)品給外地企業(yè)，有的還涉及跨省，需要到各個(gè)企業(yè)所在的稅務(wù)局現(xiàn)場(chǎng)辦理個(gè)稅經(jīng)營所得匯算嗎？

答：其實(shí)大家不用擔(dān)心，為方便自然人出售者辦理個(gè)稅經(jīng)營所得匯算，稅務(wù)部門提供了線上和線下兩個(gè)渠道。自然人出售者如果選擇線上渠道辦理，可登錄自然人電子稅務(wù)局（https://etax.chinatax.gov.cn），進(jìn)入“我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)—其他生產(chǎn)經(jīng)營所得（B表）”，按照系統(tǒng)提示進(jìn)行辦理，實(shí)現(xiàn)足不出戶辦理個(gè)稅經(jīng)營所得匯算；如果選擇線下渠道辦理，可以攜帶身份證件就近到經(jīng)常居住地辦稅服務(wù)廳，會(huì)有稅務(wù)干部輔導(dǎo)辦理申報(bào)。

例如，家住山東省臨沂市莒南縣十字路街道的趙先生，2024年向江蘇省連云港市贛榆區(qū)的一家企業(yè)銷售報(bào)廢產(chǎn)品。2025年，趙先生向12366納稅服務(wù)熱線咨詢后，選擇到家旁邊的莒南縣稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳辦理個(gè)稅經(jīng)營所得匯算，并成功退稅491.71元。

問：自然人出售者給多家資源回收企業(yè)供貨并“反向開票”，因數(shù)量太多記不住全年收入和預(yù)繳稅款金額，也不熟悉稅款計(jì)算方法，這種情況應(yīng)該怎么辦？

答：針對(duì)這種情況，稅務(wù)部門提供了信息預(yù)填服務(wù)。納稅人登錄自然人電子稅務(wù)局進(jìn)入申報(bào)界面后，系統(tǒng)即生成匯算清繳預(yù)填表，自然人的基礎(chǔ)信息、“反向開票”收入總額、已預(yù)繳稅額等信息均已預(yù)填到申報(bào)表中，并實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)計(jì)算稅款。納稅人僅需核對(duì)預(yù)填數(shù)據(jù)、補(bǔ)充完善部分事項(xiàng)，即可確認(rèn)自己的退稅或補(bǔ)稅金額，完成申報(bào)。確認(rèn)—修改—提交三步操作，極大優(yōu)化了納稅人的辦稅體驗(yàn)，有效減少了填報(bào)時(shí)間和錯(cuò)誤率。

例如，從事廢舊塑料回收銷售的扈先生進(jìn)入自然人電子稅務(wù)局申報(bào)界面時(shí)，系統(tǒng)能自動(dòng)帶出其收入總額、已預(yù)繳的稅款等信息，并自動(dòng)計(jì)算出稅款；他只需要檢查各項(xiàng)數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊提交即可完成申報(bào)并退稅。今年3月辦理完“反向開票”個(gè)稅經(jīng)營所得匯算的李先生回憶，他如果手工歸集錄入數(shù)據(jù)需要40分鐘，今年確認(rèn)預(yù)填數(shù)據(jù)只用了不到5分鐘。

問：自然人出售者收購報(bào)廢產(chǎn)品時(shí)，沒有完整收集留存相關(guān)成本費(fèi)用等納稅資料，無法準(zhǔn)確計(jì)算的成本費(fèi)用，如何開展扣除？

答：考慮到自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者實(shí)際情況，稅務(wù)部門及時(shí)明確，對(duì)于“反向開票”年銷售額不超過500萬元（不含增值稅）的自然人出售者，如果沒有留存完整、準(zhǔn)確的成本費(fèi)用資料，在網(wǎng)上辦理個(gè)稅經(jīng)營所得匯算申報(bào)時(shí)，可以選擇“我無法準(zhǔn)確核算‘反向開票’的成本費(fèi)用”選項(xiàng)，稅務(wù)部門將按照5%的應(yīng)稅所得率核定征收稅款，這樣當(dāng)年度就不用再提供成本費(fèi)用這些資料。

例如，2024年，從事廢舊物資收購和銷售業(yè)務(wù)的史女士收到了多家企業(yè)反向開具的102.15萬元發(fā)票，剛開始還擔(dān)心從其他廢舊物資收購個(gè)人手里收的廢品沒有成本發(fā)票，可能需要補(bǔ)稅，經(jīng)過稅務(wù)部門宣傳得知，可以按照5%的應(yīng)稅所得率進(jìn)行繳稅，不僅無須補(bǔ)稅，還能辦理退稅。史女士表示，有了年的經(jīng)驗(yàn)，今年一定留存好成本資料，為明年的個(gè)稅經(jīng)營所得匯算做好準(zhǔn)備。

問：資源回收企業(yè)在開票時(shí)為自然人出售者代辦了個(gè)人所得稅申報(bào)，第二年還要替他們代辦個(gè)稅經(jīng)營所得匯算嗎？

答：按照“反向開票”政策規(guī)定，資源回收企業(yè)在為自然人出售者“反向開票”時(shí)，應(yīng)為他們代辦稅費(fèi)申報(bào)并向稅務(wù)部門繳納稅款。但是，在第二年個(gè)稅經(jīng)營所得匯算時(shí)（1月1日—3月31日），應(yīng)由出售者個(gè)人自行辦理個(gè)稅經(jīng)營所得匯算。

例如，德州某再生資源利用有限公司主要從事廢紙回收業(yè)務(wù)，2024年共為304名自然人出售者“反向開票”1621份。聽到一直有業(yè)務(wù)往來的孫先生說收到了稅務(wù)部門發(fā)送的個(gè)稅經(jīng)營所得匯算提示短信，公司法定代表人張先生開始擔(dān)心起來，之前為出售者代辦了稅費(fèi)申報(bào)，現(xiàn)在還得幫他們辦個(gè)稅經(jīng)營所得匯算嗎？300多人的工作量可不小??！于是他趕緊向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門詢問。經(jīng)過稅務(wù)部門的政策解釋，張先生明白了個(gè)稅經(jīng)營所得匯算是自然人出售者的義務(wù)，應(yīng)該由自然人出售者自行辦理，他心中的一塊大石頭終于落了地。