國家市場監(jiān)督管理總局發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，截至2025年3月，全國活躍代購賬號超過850萬個，其中超過75%為個人經(jīng)營。在交通物流日益發(fā)達(dá)的，除批量成規(guī)模的進(jìn)出口貿(mào)易外，個人從境外幫忙“帶貨”的行為屢見不鮮。需要注意的是，個人從境外幫忙采購并攜帶物品入境，可能暗藏稅務(wù)風(fēng)險。

劇情介紹

《大河之水》中，梁錦秋回國下飛機(jī)后，遇到了大學(xué)生嚴(yán)一琳。在過機(jī)場安檢和海關(guān)時，嚴(yán)一琳以自己行李太多為由，請求梁錦秋幫她帶一些行李過關(guān)。梁錦秋從嚴(yán)一琳手腕上戴的兩塊貴重手表及反常行為，察覺出了她企圖走私逃稅的目的，并協(xié)助有關(guān)部門鎖定了證據(jù)。

根據(jù)海關(guān)法、《進(jìn)境物品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅征收辦法》等規(guī)定，個人攜帶超過規(guī)定免稅數(shù)額的行李物品，僅對超過部分按照簡易征收辦法合并征收關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，對不可分割的單件物品應(yīng)當(dāng)全額征稅。如果個人攜帶超過個人合理自用數(shù)量的進(jìn)境物品，須按進(jìn)口貨物繳納關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。

劇中，嚴(yán)一琳從境外攜帶的物品數(shù)量明顯超出自用需求，且未通過物品通關(guān)渠道申報，還試圖通過請他人幫忙帶行李的方式逃避納稅義務(wù)，終被處罰。

政策分析

根據(jù)個人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，個人從境外攜帶用以銷售的物品，在進(jìn)行銷售取得相關(guān)收入之后，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定計算申報所得并繳納個人所得稅。

具體而言，個人所得稅的計算要區(qū)分個人是以何種身份進(jìn)行“帶貨”。個人如果辦理商事登記，以個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等身份從事“帶貨”活動，其取得的收入所得屬于經(jīng)營所得項(xiàng)目，其所得為每一納稅年度的收入總額扣除成本、費(fèi)用以及損失等的余額，按照5%—35%的超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。納稅人須在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款，在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

“帶貨”個人如果與商家或平臺簽訂勞務(wù)合同，則其個人所得稅應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報酬所得計算，由支付報酬的單位或個人在付款時進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳。每次取得勞務(wù)報酬收入不超過4000元的，按照800元減除費(fèi)用；超過4000元的，按照20%計算減除費(fèi)用，之后按照20%—40%的超額累進(jìn)預(yù)扣率計算個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳稅額。年度終了，該部分所得應(yīng)與工資薪金、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)合并為綜合所得，在次年3月1日—6月30日期間進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。

“帶貨”個人如果與商家或者平臺存在任職受雇關(guān)系，則其相關(guān)收入應(yīng)歸入工資薪金所得，由其任職受雇單位按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，并于次月15日前如實(shí)進(jìn)行申報及繳納?？劾U義務(wù)人應(yīng)采用累計預(yù)扣法，綜合考慮個人取得的收入、免稅收入，減除費(fèi)用及有關(guān)扣除等計算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，并按照3%—45%的預(yù)扣率計算預(yù)扣預(yù)繳稅額。年度終了，該部分所得應(yīng)并入綜合所得，在次年進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。

筆者提醒，無論個人是以何種身份進(jìn)行“帶貨”，均應(yīng)準(zhǔn)確記錄相關(guān)收入、費(fèi)用、成本等，并按照海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定，如實(shí)申報和繳納個人所得稅。對于長期從事“帶貨”業(yè)務(wù)的個人，建議注冊個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)等，進(jìn)一步規(guī)范涉稅事項(xiàng)管理。

風(fēng)險提示

對于境外商品購買者而言，須注重保護(hù)個人身份信息，謹(jǐn)慎對待他人“幫忙帶貨”等請求，避免給自己帶來不必要的涉稅風(fēng)險。

筆者提醒，個人攜帶在境外獲取的個人自用進(jìn)境物品時應(yīng)關(guān)注不同的免稅額度。根據(jù)《進(jìn)境物品關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅征收辦法》，進(jìn)境居民旅客攜帶在境外獲取的個人自用進(jìn)境物品，總值在5000元人民幣以內(nèi)（含5000元）的；非居民旅客攜帶擬留在中國境內(nèi)的個人自用進(jìn)境物品，總值在2000元人民幣以內(nèi)（含2000元）的，海關(guān)予以免稅放行，單一品種限自用、合理數(shù)量，但煙草制品、酒精制品等另按有關(guān)規(guī)定辦理。進(jìn)境居民旅客攜帶超出5000元人民幣的個人自用進(jìn)境物品，經(jīng)海關(guān)審核確屬自用的；進(jìn)境非居民旅客攜帶擬留在中國境內(nèi)的個人自用進(jìn)境物品，超出2000元人民幣的，海關(guān)僅對超出部分的個人自用進(jìn)境物品征稅，對不可分割的單件物品，全額征稅。

《財政部 海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于提高自中國香港中國澳門進(jìn)境居民旅客攜帶行李物品免稅額度的公告》（財政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局公告2024年第7號）明確，自港澳進(jìn)境的年滿18周歲的居民旅客，攜帶個人合理自用物品的免稅額度為12000元人民幣；疊加口岸免稅店免稅購物額度，總免稅額度為15000元人民幣。上述有關(guān)措施自2024年7月1日起，先行在羅湖、福田、深圳灣、廣深港高鐵西九龍站、拱北、港珠澳大橋珠海公路等6個口岸實(shí)施；自2024年8月1日起，推廣至全部進(jìn)境口岸（橫琴“一線”口岸除外）。