在創(chuàng)業(yè)浪潮里，有不少公司因各種緣由走到了注銷這一步。不少老板想著，把原有賬務(wù)撂在那兒，直接去申請(qǐng)注銷，圖個(gè)省事。殊不知，這樣草率行事，等來(lái)的大概率是稅務(wù)局的補(bǔ)繳稅款通知，數(shù)額還不?。∑鋵?shí)，只要咱們提前捋捋賬務(wù)，依據(jù)法規(guī)把該處理的科目都處理好，注銷就能輕松許多。今天這篇文章，就給大家掰扯清楚各科目涉稅情況，干貨滿滿，建議收藏！

一、不涉稅科目暗藏的 “小玄機(jī)”

1. 貨幣資金：公司賬戶里的現(xiàn)金、銀行存款這些貨幣資金，注銷時(shí)不用額外繳納稅款，按照賬面實(shí)際金額記錄就行，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則并未對(duì)此類資金的注銷環(huán)節(jié)征稅做出要求。
2. 應(yīng)收賬款與預(yù)付賬款：正常狀態(tài)下，這倆科目和稅務(wù)暫時(shí)沒(méi)啥交集。不過(guò)，要是后續(xù)確定有收不回來(lái)的壞賬，依據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條規(guī)定，企業(yè)需提供相關(guān)證明資料，如債務(wù)人破產(chǎn)清算的文件、法院的敗訴判決書(shū)等，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后才能核銷，避免虛增利潤(rùn)。
3. 其他應(yīng)收款：一般情況下不涉及稅費(fèi)，但要是錢在股東名下，那可就不同了。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào)）規(guī)定，如果股東個(gè)人從公司借款，這筆款項(xiàng)又沒(méi)用于公司經(jīng)營(yíng)，超過(guò)一個(gè)納稅年度還未歸還，就會(huì)被視作公司對(duì)股東的分紅，股東個(gè)人得乖乖繳納20% 的個(gè)人所得稅。所以，趕緊催股東還錢，別在這兒留隱患。
4. 長(zhǎng)期、短期借款：?jiǎn)渭兊慕杩钣涗?，注銷時(shí)不觸發(fā)納稅義務(wù)，只要按正常借款合同約定還款流程結(jié)清就行，相關(guān)稅法并未對(duì)此額外征稅。
5. 長(zhǎng)期股權(quán)投資：得細(xì)究有沒(méi)有投資收益，參照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額，其中就包括股息、紅利等權(quán)益性投資收益。要是有收益，就得征稅；沒(méi)收益，自然不用繳稅。
6. 實(shí)收資本、資本公積：這倆科目在注銷環(huán)節(jié)不征稅，按賬面如實(shí)反映即可，稅法未對(duì)其注銷時(shí)的變動(dòng)額外設(shè)稅。
7. 未分配利潤(rùn)（負(fù)數(shù)）：處于虧損狀態(tài)的未分配利潤(rùn)，不會(huì)引發(fā)稅務(wù)麻煩，《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定虧損可以在以后年度彌補(bǔ)，注銷時(shí)不用為此掏錢。

二、涉稅科目處理有講究

1. 預(yù)收賬款：有預(yù)收賬款就躲不開(kāi)繳稅啦！根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條以及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。預(yù)收賬款意味著部分收入已實(shí)現(xiàn)，得按規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅，抓緊確認(rèn)收入、開(kāi)具發(fā)票才是正途。
2. 存貨：注銷時(shí)存貨視同銷售，要繳增值稅與企業(yè)所得稅。按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)等情形。想少交點(diǎn)稅，可以合理低價(jià)變賣，但要注意《稅收征管法》第三十五條規(guī)定，納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，所以定價(jià)得合理合規(guī)。
3. 固定資產(chǎn)：和存貨一樣，視同銷售得交稅。要是走報(bào)廢流程，依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法> 的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2011 年第 25 號(hào) ），Zui好找具備資質(zhì)的第三方出具報(bào)告作為賬務(wù)處理依據(jù)，在稅前扣除損失，合法籌劃稅務(wù)。
4. 應(yīng)付賬款：先想法用正常業(yè)務(wù)支付貨款。要是碰上無(wú)需支付的應(yīng)付款，按照《企業(yè)所得稅法》第六條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，也可以通過(guò)合法合規(guī)的三方協(xié)議委托付款，別讓這筆錢無(wú)端增加稅負(fù)。
5. 其他應(yīng)付款：應(yīng)付未付的款項(xiàng)處理原則跟應(yīng)付賬款類似，注銷前確定不用支付的，轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，或者用三方協(xié)議委托付款。還有個(gè)重點(diǎn)，未分配利潤(rùn)若是正數(shù)，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%，等同于分紅，股東要繳納這筆稅，提前規(guī)劃好資金安排。

總而言之，公司注銷前把賬務(wù)梳理清晰、依規(guī)辦事，依據(jù)法律條文妥善處理各科目，就能躲開(kāi)補(bǔ)繳巨額稅款的坑，讓注銷之路暢通無(wú)阻。