2024 年 12 月 25日，第十四屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十三次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)增值稅法》，該法將于 2026 年 1 月 1日起施行，標(biāo)志著我國(guó)稅收法定原則的進(jìn)一步落實(shí)， 此次增值稅法相較于現(xiàn)行的增值稅暫行條例，有以下 6大核心變化點(diǎn)，快來(lái)一起看看吧！

一、征稅范圍與納稅人表述變化

增值稅法第一條明確規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅。”這里將原條例中的 “加工修理修配勞務(wù)” 歸入 “服務(wù)” 之中，使增值稅的征稅范圍在表述上更為簡(jiǎn)潔明確，概念更加統(tǒng)一

二、視同銷售情形大幅縮減

增值稅法第四條規(guī)定了視同應(yīng)稅交易的情形：“有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅：(一)單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；(二) 單位和個(gè)體工商戶無(wú)償轉(zhuǎn)讓貨物；(三)單位和個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者金融商品；(四) 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形 ?！迸c現(xiàn)行規(guī)定相比，視同銷售情形大幅縮減，“代銷”“移送”“用于非稅項(xiàng)目”“投資” 和 “分配”等情形被移除，這一調(diào)整使得視同銷售的界定更加嚴(yán)格和規(guī)范4.

三、進(jìn)項(xiàng)稅額定義及抵扣范圍調(diào)整

1. 進(jìn)項(xiàng)稅額定義微調(diào)：增值稅法對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的定義進(jìn)行了明確，強(qiáng)調(diào)是納稅人購(gòu)進(jìn)與應(yīng)稅交易相關(guān)的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額，使進(jìn)項(xiàng)稅額的界定更加準(zhǔn)確，與應(yīng)稅交易的關(guān)聯(lián)性更強(qiáng)4.
2. 抵扣范圍變化：在增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣環(huán)節(jié)，不得從其銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)范圍發(fā)生了變化。根據(jù)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，相較于現(xiàn)行規(guī)定取消了旅客運(yùn)輸服務(wù)和貸款服務(wù)的限制，這一變化對(duì)企業(yè)的和成本核算將產(chǎn)生重要影響4.

四、新增不征稅項(xiàng)目

1. 增值稅法新增了 “因征收征用而得到補(bǔ)償” 不征增值稅，此前這類行為屬于免征增值稅范圍4.
2. 明確了 “員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)” 不征增值稅4.
3. 資產(chǎn)重組過(guò)程中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地轉(zhuǎn)讓行為不征稅規(guī)定，是否會(huì)被取消，還需后續(xù)進(jìn)一步明確4.這些新增規(guī)定進(jìn)一步明確了增值稅的征稅邊界，有助于企業(yè)更準(zhǔn)確地判斷相關(guān)業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅.

五、納稅義務(wù)時(shí)間規(guī)范

對(duì)于進(jìn)口貨物和特定業(yè)務(wù)，增值稅法對(duì)納稅義務(wù)時(shí)間作了進(jìn)一步規(guī)范，使其與關(guān)稅法形成更緊密的銜接。這一調(diào)整有助于企業(yè)更準(zhǔn)確地把握納稅時(shí)點(diǎn)，避免因納稅時(shí)間不明確而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高了稅收征管的確定性和準(zhǔn)確性

六、強(qiáng)調(diào)發(fā)票和抵扣的合規(guī)性

增值稅法第三十四條明確指出：“納稅人應(yīng)當(dāng)依法開具和使用增值稅發(fā)票。電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。國(guó)家積極推廣使用電子發(fā)票?！蓖瑫r(shí)，明確增值稅發(fā)票的取得和使用必須與實(shí)際交易內(nèi)容一致，虛開發(fā)票、使用不合規(guī)發(fā)票將受到嚴(yán)厲處罰。這一規(guī)定加強(qiáng)了對(duì)增值稅發(fā)票管理的要求，促使企業(yè)更加重視發(fā)票的合規(guī)性，避免因發(fā)票問(wèn)題引發(fā)的稅務(wù)糾紛和法律風(fēng)險(xiǎn)