國家稅務(wù)zongju海南省稅務(wù)局稽查局發(fā)布一起涉稅違法典型案件一、案情概述近年來，國家稅務(wù)zongju出臺一系列優(yōu)惠政策、措施，支持經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，同時(shí)要求稽查部門嚴(yán)厲查處涉稅違法行為，營造的營商環(huán)境。海南稅務(wù)稽查部門分析選取了某實(shí)業(yè)公司（以下簡稱“該公司”）作為重點(diǎn)檢查對象。該公司從事沙石礦開采經(jīng)營，涉嫌通過采取現(xiàn)金及微信收款不開具發(fā)票的手段達(dá)到偷稅目的。在檢查過程中，該公司通過中止開采活動(dòng)、開走運(yùn)輸車輛、遣散施工人員、清除磅房數(shù)據(jù)等方法謊稱已停業(yè)復(fù)墾，混淆檢查方向。檢查組綜合運(yùn)用多種檢查手段，通過走訪自然資源規(guī)劃部門、突擊檢查磅房、現(xiàn)場鎖定證據(jù)、當(dāng)場制作詢問筆錄等方式固定證據(jù)。在掌握充足的證據(jù)之后，向企業(yè)負(fù)責(zé)人指明其偷稅事實(shí)，曉以利害關(guān)系，Zui終讓企業(yè)及時(shí)繳納稅款。本案Zui終查實(shí)納稅人少記收入1790.77萬元，少繳資源稅46.96萬元、增值稅71.62萬元、企業(yè)所得稅112.43萬元。依法定性為偷稅并處以0.5倍罰款，處罰107.48萬元。二、案件剖析縱觀本案，涉及的采礦行業(yè)經(jīng)營模式呈現(xiàn)多元化發(fā)展趨勢，極易出現(xiàn)征管漏洞和稅收風(fēng)險(xiǎn)，海南省稅務(wù)局第三稽查局在查處本案的過程中，制定了由表及里、逐層深入、各個(gè)擊破的檢查策略，取得有力證據(jù)，為國家挽回稅款損失。
本案中，檢查人員面對公司不配合的情況，想盡辦法動(dòng)員其配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，Zui終挖掘出被隱瞞的過磅數(shù)據(jù)，拿到有力證據(jù)。同時(shí)，檢查組查辦案件時(shí)不局限于賬內(nèi)數(shù)據(jù)、“金三”數(shù)據(jù)，通過調(diào)取第三方部門的石場采礦權(quán)的開采方量，內(nèi)外結(jié)合，多個(gè)渠道數(shù)據(jù)比對印證，完善證據(jù)鏈條，公司在證據(jù)面前承認(rèn)違法事實(shí)，這也是本案的亮點(diǎn)。Zui終，檢查組查實(shí)該公司未對已收款未開票銷售收入及已發(fā)貨未收款銷售收入記賬及納稅申報(bào)，少記收入1790.77萬元。少記收入的行為造成少繳資源稅、增值稅以及企業(yè)所得稅，合計(jì)少繳稅款231萬元。三、案件點(diǎn)評（一）從我國現(xiàn)行法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定來看，《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。”本案屬于《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款所規(guī)定的典型的以少列收入的方式實(shí)施偷稅。首先，從行為上看，該公司通過現(xiàn)金及微信收款的方式不開發(fā)票少列收入，滿足構(gòu)成偷稅的行為要件；其次，從結(jié)果上看，該公司通過少列收入的方式少繳資源稅46.96萬元、增值稅71.62萬元、企業(yè)所得稅112.43萬元，合計(jì)231萬元，造成了國家稅款損失的危害后果；Zui后，從主觀上看，該公司應(yīng)當(dāng)知曉按月申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi)以及少申報(bào)相關(guān)稅費(fèi)屬于違反稅收規(guī)定的行為，該公司在明知未開票收入應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)的情況下，不申報(bào)未開票收入，故確認(rèn)其具有偷稅的主觀故意。綜上，認(rèn)定該公司構(gòu)成偷稅行為事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿。（二）從違法后果來看，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：“對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！苯Y(jié)合該公司實(shí)際情況和自由裁量權(quán)基準(zhǔn)制度給予其少繳稅款0.5倍罰款的行政處罰，符合法律規(guī)定。一方面給予違法納稅人以震懾作用，另一方面也維護(hù)了國家稅法的。