前幾天我們分享了商貿(mào)、醫(yī)藥、建筑行業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，今天我們來說一下勞務(wù)派遣、餐飲、培訓(xùn)行業(yè)。

勞務(wù)派遣行業(yè)

勞務(wù)派遣是指為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，勞務(wù)派遣公司將員工派遣至用工單位，員工接受用工單位管理并為其提供服務(wù)。在勞務(wù)派遣關(guān)系下，派遣員工和用工單位不具備勞動(dòng)合同關(guān)系。正是基于該模式能夠幫助用工單位有效降低人員成本，規(guī)避用工風(fēng)險(xiǎn)，因此在市場受到很多企業(yè)追捧，但是風(fēng)險(xiǎn)真的消失了嗎？勞務(wù)派遣企業(yè)面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)呢？

1、虛開fapiao風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)在大環(huán)境下，大量企業(yè)收入驟減、利潤萎縮，開源不好做，只能想辦法節(jié)流了。為了降低人員成本，很多企業(yè)選擇和勞務(wù)派遣公司合作，由勞務(wù)公司代發(fā)人員工資，既能取得專用fapiao，又能規(guī)避繳納社保，可謂是一舉兩得。然而這樣的業(yè)務(wù)可能涉及偽造合同、編造虛假業(yè)務(wù)、虛構(gòu)勞務(wù)派遣人員風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而被稅務(wù)部門認(rèn)定為虛開fapiao。

應(yīng)對建議：規(guī)范勞務(wù)派遣人員管理，從人員招用、管理到簽訂業(yè)務(wù)合同、資金收付等多個(gè)環(huán)節(jié)做好應(yīng)對方案。另外對用工企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)篩查，避免下游風(fēng)險(xiǎn)傳遞。

2、社保和個(gè)稅人員不一致問題。

勞務(wù)派遣屬于商務(wù)輔助服務(wù)，利潤普遍比較低，加上人員流動(dòng)性大，為了降低企業(yè)成本，基本上不會(huì)給員工繳納社保。但又為了增加成本抵扣項(xiàng)目，降低企業(yè)所得稅，又在個(gè)稅系統(tǒng)中按照工資薪金申報(bào)個(gè)稅，因此出現(xiàn)了社保和個(gè)稅人員不一致的問題。目前社保和個(gè)稅數(shù)據(jù)已經(jīng)互通，社保部門很容易查到企業(yè)個(gè)稅申報(bào)數(shù)據(jù)。并且在2024年不少企業(yè)已經(jīng)接到社保部門電話，要求提供說明材料，否則就要補(bǔ)繳社保。

應(yīng)對建議：對人員進(jìn)行細(xì)分，區(qū)分好需要繳納社保的人員，對不需要繳納社保的，比如大學(xué)生、退休人員、臨時(shí)工等，要求提供相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

餐飲服務(wù)企業(yè)

餐飲企業(yè)因其行業(yè)特點(diǎn)一直以來都是涉稅風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)區(qū)域，隨著金稅四期上線，個(gè)人銀行賬戶信息和稅務(wù)聯(lián)網(wǎng)，很多餐飲企業(yè)都面臨著嚴(yán)峻的稅務(wù)合規(guī)挑戰(zhàn)。那么餐飲企業(yè)常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都有哪些呢？

1、個(gè)人賬戶頻繁收支現(xiàn)金，面臨增值稅、所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

從caigou端看，農(nóng)產(chǎn)品是餐飲企業(yè)主要的成本項(xiàng)，而農(nóng)產(chǎn)品銷售屬于免增值稅項(xiàng)目，因此很多餐飲企業(yè)從小商販?zhǔn)种匈徺I農(nóng)產(chǎn)品并未直接索取fapiao，并且直接用個(gè)人賬戶進(jìn)行付款。從銷售端看，餐飲企業(yè)的客戶基本上是個(gè)人消費(fèi)者，為了業(yè)務(wù)方便，直接用老板個(gè)人賬戶收款。這樣就造成了本來可以確認(rèn)收入的款項(xiàng)和可以結(jié)轉(zhuǎn)成本的支出都沒有在公司賬面反映，一旦個(gè)人賬戶被稅務(wù)部門稽查，不但要補(bǔ)繳增值稅，支付的成本也無法扣除。

應(yīng)對建議：可以搭建免稅版的股權(quán)結(jié)構(gòu)，通過拆分業(yè)務(wù)，不同主體承擔(dān)不同功能，解決資金流轉(zhuǎn)征稅問題。

2、虛列經(jīng)營成本。

餐飲企業(yè)的經(jīng)營成本主要包括原材料的caigou、工人工資、房屋裝修與租金以及水電費(fèi)等。在成本核算方面，一部分餐飲企業(yè)為了達(dá)到少繳稅款的目的，存在虛列成本、提前確認(rèn)成本等虛假成本核算行為。此外，還有一部分餐飲企業(yè)將與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的成本、費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除。

應(yīng)對建議：在年底前梳理企業(yè)成本缺口，對于能取得fapiao的項(xiàng)目盡快取得，拿不回fapiao的，分析原因，尋找替代辦法。例如原材料caigou項(xiàng)目成本票短缺，可以用個(gè)體戶先從個(gè)人手中收取，然后由個(gè)體戶再轉(zhuǎn)賣給公司。

3、稅收政策的理解與適用出現(xiàn)偏差。

國家為了鼓勵(lì)企業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，其中有很多優(yōu)惠政策都是餐飲企業(yè)可以適用的。但是，由于餐飲企業(yè)對于稅收政策的理解不到位，導(dǎo)致有利的稅收政策白白浪費(fèi)。實(shí)踐中的大量案例證明，如果餐飲企業(yè)能夠正確理解并選擇適用適合自己的稅收優(yōu)惠政策，其實(shí)際稅負(fù)一定會(huì)業(yè)平均水平。

應(yīng)對建議：通過拆分、新設(shè)的方式，充分利用小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)優(yōu)惠政策，有效減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

教育培訓(xùn)企業(yè)

教培行業(yè)可以說是現(xiàn)在Zui為火爆的行業(yè)，雖然前幾年zhengfu部門對學(xué)科類培訓(xùn)進(jìn)行了大力整頓，但仍然阻止不了市場需求，近幾年的發(fā)展趨勢如火如荼。近期國家稅務(wù)zongju發(fā)文指出“以稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管。重點(diǎn)聚焦?fàn)I利性教育機(jī)構(gòu)等行業(yè)，重點(diǎn)查處虛開、隱瞞收入、虛列成本等涉稅違法行為”。教培機(jī)構(gòu)之所以被稅局選定為重點(diǎn)的檢查對象，是由于行業(yè)現(xiàn)狀存在著諸多的涉稅問題。

1、大額高頻個(gè)人賬戶收款，隱匿收入。

由于教育培訓(xùn)行業(yè)主要面向個(gè)人客戶，索取fapiao的意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致部分教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)存在未依法申報(bào)收入，偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部員工在處理項(xiàng)目收付款時(shí)，由于內(nèi)部運(yùn)作不規(guī)范，常常出現(xiàn)通過個(gè)人賬戶結(jié)算的情況。

應(yīng)對建議：調(diào)整賬面數(shù)據(jù)，充分利用稅收優(yōu)惠政策，依法合規(guī)處理。目前中小企業(yè)的稅率已經(jīng)很低了，沒必要冒著被罰款的風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)行進(jìn)行籌劃，在政策內(nèi)進(jìn)行合理調(diào)整即可。

2、個(gè)人所得稅代扣代繳問題。

教培機(jī)構(gòu)為了節(jié)約成本，一般通過發(fā)放勞務(wù)費(fèi)的方式支付教師工資，這樣可能面臨未依法扣繳教師勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅，或存在賬外發(fā)放工資現(xiàn)象，未申報(bào)個(gè)稅。表面上看節(jié)約了成本，增加了教師個(gè)人的收入，但是無法規(guī)避企業(yè)代扣代繳義務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)全部由企業(yè)承擔(dān)了。

應(yīng)對建議：針對人員工資分兩部分處理，首先要增強(qiáng)員工個(gè)稅申報(bào)意識(shí)，可以通過增加專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目降低個(gè)人所得稅，即便是交個(gè)稅，在個(gè)稅匯算時(shí)還可以調(diào)整退回；其次是對于勞務(wù)費(fèi)，要求個(gè)人提供daikaifapiao，目前自然人已經(jīng)可以在電子稅務(wù)局申請daikai數(shù)電fapiao了，非常方便。

3、成本費(fèi)用列支不規(guī)范，老板賺錢公司不賺錢。

很多教培機(jī)構(gòu)看著學(xué)員數(shù)量挺多，賬面有大量的預(yù)收賬款，基本上不缺現(xiàn)金流，可實(shí)際上還處于虧損狀態(tài)。主要原因是教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)通過虛列成本費(fèi)用，如虛列工資單、虛增廣告宣傳費(fèi)、虛列培訓(xùn)費(fèi)等方式，將公司資金轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)方賬戶，可能存在變相轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、接受虛開fapiao、偷逃所得稅風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)對建議：通過合理方式進(jìn)行籌劃，避免碰觸國家紅線。

4、預(yù)收賬款長期掛賬，產(chǎn)生增值稅未及時(shí)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

一些教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)將收到的學(xué)費(fèi)長期掛在預(yù)收賬款科目，未及時(shí)按照銷課情況結(jié)轉(zhuǎn)收入。例如，在收取學(xué)員的培訓(xùn)費(fèi)后，未及時(shí)處理、更新賬目信息，一直掛在預(yù)收賬款科目，直至培訓(xùn)結(jié)束才申報(bào)增值稅收入；或者是學(xué)員已經(jīng)支付全款培訓(xùn)費(fèi)用，但未完成培訓(xùn)課程，其長期未上課被培訓(xùn)機(jī)構(gòu)取消課程，但不符合退費(fèi)條件未辦理退費(fèi)，其賬目未結(jié)轉(zhuǎn)收入。另外通過預(yù)收賬款調(diào)節(jié)利潤方式已經(jīng)過時(shí)了，目前金稅四期能夠自動(dòng)分析資產(chǎn)負(fù)債表科目，如果發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款掛賬時(shí)間過長，會(huì)被強(qiáng)行要求確認(rèn)收入并履行納稅義務(wù)。

應(yīng)對建議：做好銷課統(tǒng)計(jì)確認(rèn)，財(cái)務(wù)每月重點(diǎn)核對預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)情況，如果有業(yè)務(wù)系統(tǒng)，那么要做到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一致，留存相關(guān)附件資料以防被查。

對于財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，首先，一定要樹立稅收是1，利潤是0的理念，如果沒有有效處理好企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，利潤增加再多的0也是無濟(jì)于事；其次，稅收不是財(cái)務(wù)做出來的，是業(yè)務(wù)做出來的，如果想要降低稅負(fù)，不要總想著通過會(huì)計(jì)處理解決，看看是否可以拆分業(yè)務(wù)、調(diào)整架構(gòu)進(jìn)行bishui；Zui后，在日漸趨于嚴(yán)格的征管環(huán)境下，一定要合法地進(jìn)行shuiwuchouhua，不要鋌而走險(xiǎn)，不要認(rèn)為關(guān)系可以擺平一切。