納稅申報(bào)系統(tǒng)是稅務(wù)部門(mén)獲取企業(yè)納稅數(shù)據(jù)Zui直接Zui全面的信息渠道，企業(yè)每個(gè)申報(bào)期的納稅數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表信息及發(fā)生的變動(dòng)，都會(huì)被系統(tǒng)設(shè)置好的風(fēng)險(xiǎn)篩查指標(biāo)進(jìn)行分析處理。一年一度的財(cái)務(wù)結(jié)賬和企業(yè)所得稅匯算清繳馬上就要開(kāi)始了，如果在結(jié)賬前沒(méi)有注意到財(cái)務(wù)報(bào)表科目隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并給予足夠的重視，將會(huì)極易收到稅務(wù)推送的風(fēng)險(xiǎn)信息。那么都有哪些科目容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢，今天我們一起來(lái)看一下。

1、貨幣資金相關(guān)科目

風(fēng)險(xiǎn)一：銀行存款或者庫(kù)存現(xiàn)金出現(xiàn)負(fù)數(shù)

正常來(lái)說(shuō)，一個(gè)企業(yè)的貨幣資金科目不可能是負(fù)數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，很可能是會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤，從而反推出企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)比較高。

風(fēng)險(xiǎn)二：庫(kù)存現(xiàn)金本期交易頻繁或者期末余額過(guò)大

對(duì)很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，只要能把貨款收回來(lái)就行，一般不會(huì)太在意采取哪種結(jié)算方式，只要能降低采購(gòu)支出成本，大都不會(huì)在乎現(xiàn)金支付還是轉(zhuǎn)賬支付。因此，大額現(xiàn)金交易引起的風(fēng)險(xiǎn)未引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)者足夠的重視。企業(yè)用現(xiàn)金收取貨款或者支付款項(xiàng)，無(wú)法證明資金流和貨物流的一致性，可能涉及虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)款項(xiàng)，可能存在虛構(gòu)費(fèi)用，利用現(xiàn)金不易留下資金運(yùn)行痕跡的特點(diǎn)，來(lái)逃避有關(guān)部門(mén)監(jiān)管。

2、往來(lái)類(lèi)相關(guān)科目

風(fēng)險(xiǎn)一：應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)

應(yīng)收賬款是負(fù)數(shù)說(shuō)明有多收到的貨款，正常情況下是不可能存在的。要么是核算錯(cuò)誤，例如不設(shè)置往來(lái)科目，應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付均在一個(gè)科目核算；要么就是為了隱瞞收入，故意將收回的貨款計(jì)入應(yīng)收賬款貸方。

風(fēng)險(xiǎn)二：本期新增應(yīng)收賬款超過(guò)收入的80%

對(duì)于大部分行業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)在完成銷(xiāo)售后，一般很快就能收到款項(xiàng)，如果本期新增應(yīng)收占銷(xiāo)售收入過(guò)高，說(shuō)明絕大部分款項(xiàng)沒(méi)有收到，業(yè)務(wù)的合理性、真實(shí)性會(huì)受到質(zhì)疑，可能涉及虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。建議結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)該部分收入進(jìn)行梳理，如果屬于真實(shí)業(yè)務(wù)，保存好合同、業(yè)務(wù)溝通記錄、貨物或服務(wù)交付驗(yàn)收單據(jù)、開(kāi)具的發(fā)票等資料。

風(fēng)險(xiǎn)三：本期新增應(yīng)付賬款超過(guò)收入的80%

應(yīng)付賬款是企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或者服務(wù)后未支付的款項(xiàng)，如果本期新增的應(yīng)付賬款占銷(xiāo)售收入大于80%，說(shuō)明有很多供應(yīng)商的款項(xiàng)沒(méi)有支付，一般不符合正常的商業(yè)邏輯。我曾遇到一個(gè)客戶(hù)，銷(xiāo)售收入一年比一年好，但是業(yè)務(wù)回款卻很少，同時(shí)賬面增加了很多未付的供應(yīng)商貨款。很明顯，一個(gè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的企業(yè)是不可能維持下去的。原來(lái)是企業(yè)為了融資，人為放大收入，同時(shí)為了少交企業(yè)所得稅，從外面買(mǎi)入了很多發(fā)票抵扣成本，結(jié)果可想而知了。

風(fēng)險(xiǎn)三：預(yù)收賬款核算不規(guī)范

通常我們將發(fā)貨或服務(wù)發(fā)生前收到的貨款計(jì)入預(yù)收賬款，待后期交付后結(jié)轉(zhuǎn)收入。但是一些財(cái)務(wù)在核算時(shí)將預(yù)收賬款和應(yīng)付賬款科目對(duì)沖，人為調(diào)節(jié)收入，少繳稅款；或者是將預(yù)收賬款和銀行存款對(duì)沖，但是收款方和原來(lái)的付款方不一致，掩蓋將公司資金轉(zhuǎn)出的事實(shí)。

風(fēng)險(xiǎn)三：其他應(yīng)收款變動(dòng)大或期末余額過(guò)大

做過(guò)財(cái)務(wù)的小伙伴應(yīng)該都知曉，“其他應(yīng)收款”是財(cái)務(wù)報(bào)表的“垃圾箱”，其他科目塞不了，都往“其他應(yīng)收款”科目塞，現(xiàn)在連企業(yè)的老板也經(jīng)常將“先掛到其他應(yīng)收款，以后再說(shuō)吧”這句話(huà)掛在嘴邊了。其實(shí)其他應(yīng)收款主要核算三類(lèi)業(yè)務(wù)，內(nèi)部往來(lái)款、外部往來(lái)款和其他與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)。如果其他應(yīng)收款余額過(guò)大，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不匹配，尤其是超過(guò)應(yīng)收賬款的余額，這可能會(huì)引起稅務(wù)局的注意。稅務(wù)局會(huì)進(jìn)一步檢查其他應(yīng)收款的詳細(xì)記錄和原始憑證，以核實(shí)余額過(guò)大的原因。例如股東通過(guò)其他應(yīng)收款從公司支取資金，有可能被認(rèn)定抽逃資金，并且年底沒(méi)有清賬，需要視同分紅進(jìn)行處理。

風(fēng)險(xiǎn)四：其他應(yīng)付款變動(dòng)大或期末余額過(guò)大

新公司實(shí)施后，一些老板們?yōu)榱艘?guī)避實(shí)繳問(wèn)題，先以較低的金額注冊(cè)公司，然后把超過(guò)注冊(cè)資金的部分計(jì)入其他應(yīng)付款，希望規(guī)避后期企業(yè)產(chǎn)生債務(wù)后可以先對(duì)自己清償。且不說(shuō)這樣的做合不合法，單從稅務(wù)角度看，其他應(yīng)付款變動(dòng)過(guò)大，說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金需要墊付，而這些資金是股東的自有資金還是隱藏的賬外資金就很難說(shuō)清楚了。

3、存貨項(xiàng)目

風(fēng)險(xiǎn)一：存貨周轉(zhuǎn)率偏低預(yù)警

主要關(guān)注存貨周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)，存貨周轉(zhuǎn)率太低，可能存在不計(jì)、少計(jì)或者漏記收入的情況，相應(yīng)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額存在少計(jì)問(wèn)題。曾遇到一個(gè)客戶(hù)咨詢(xún)，他們主要是做干果加工的，Zui近稅務(wù)部門(mén)說(shuō)他們存貨一直在增加，收入?yún)s變得很少，讓自查一下是否存在少記收入、存貨是否真實(shí)存在。因?yàn)樵摽蛻?hù)的銷(xiāo)售有一定的季節(jié)波動(dòng)性，而且購(gòu)進(jìn)的原材料主要是農(nóng)產(chǎn)品，所以沒(méi)在意稅務(wù)部門(mén)提出的資料要求，結(jié)果被稅務(wù)被列入了高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，每個(gè)季度都有配合提交采購(gòu)和銷(xiāo)售資料。

風(fēng)險(xiǎn)二：存貨留底稅金不匹配

正常來(lái)說(shuō)，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的存貨后期銷(xiāo)售后，進(jìn)項(xiàng)稅都已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅金科目。但是一些企業(yè)可能存在銷(xiāo)售價(jià)格過(guò)低、視同銷(xiāo)售未計(jì)收入、非成本稅金抵扣過(guò)多等情況，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)長(zhǎng)期為零，遠(yuǎn)遠(yuǎn)業(yè)水平，因此受到了稅務(wù)部門(mén)的關(guān)注。

4、收入相關(guān)科目

風(fēng)險(xiǎn)一：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率異常

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本率主要是將企業(yè)數(shù)據(jù)和行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，工業(yè)企業(yè)一般是（-20%，20%），

商業(yè)企業(yè)一般是（-10%，10%），如果主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷(xiāo)售未計(jì)收入，多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。因此企業(yè)要重點(diǎn)檢查原材料的價(jià)格是否上漲，是否有新增設(shè)備或設(shè)備出現(xiàn)重大變故以致影響產(chǎn)量等。檢查企業(yè)原材料結(jié)轉(zhuǎn)方法是否發(fā)生改變，產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否合理，是否將在建工程成本計(jì)入生產(chǎn)成本等問(wèn)題。

風(fēng)險(xiǎn)二：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率明顯高于行業(yè)平均水平的，應(yīng)判斷為異常，需要檢查有無(wú)多提、多攤相關(guān)費(fèi)用，有無(wú)將資本性支出一次性在當(dāng)期列支。

風(fēng)險(xiǎn)三：新辦商貿(mào)企業(yè)短期內(nèi)銷(xiāo)售異常

按正常規(guī)律，新認(rèn)定一般納稅人經(jīng)營(yíng)初期由于資金、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)驗(yàn)、客戶(hù)忠誠(chéng)度等原因短期內(nèi)銷(xiāo)售收入一般不會(huì)很大。對(duì)在短期內(nèi)銷(xiāo)售暴增的新開(kāi)業(yè)公司，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑。

風(fēng)險(xiǎn)四：商業(yè)零售企業(yè)無(wú)票收入低于總收入30%

商業(yè)零售企業(yè)特別是經(jīng)營(yíng)終端消費(fèi)品的煙酒、食品、手機(jī)、家電、服裝、汽車(chē)修理等企業(yè)一般應(yīng)該有無(wú)票收入。因?yàn)檫@些企業(yè)地開(kāi)票納稅是很難做到的，根據(jù)過(guò)去已發(fā)案件統(tǒng)計(jì)和省局納稅服務(wù)處對(duì)個(gè)體零售納稅人調(diào)查及國(guó)有商業(yè)零售企業(yè)無(wú)票收入占總銷(xiāo)售收入比例等佐證，絕大部分商業(yè)企業(yè)無(wú)票收入高于銷(xiāo)售收入的30%，其無(wú)票收入一般在總收入的30%至70%。如果無(wú)票收入過(guò)低，說(shuō)明企業(yè)可能存在隱匿收入風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)會(huì)比較關(guān)注公司、法人、股東的資金賬戶(hù)。

風(fēng)險(xiǎn)五：增值稅申報(bào)收入與所得稅申報(bào)收入及利潤(rùn)表收入不一致

流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入與所得稅申報(bào)收入及損益表收入不一致一般是由以下情況造成：

企業(yè)是兼營(yíng)單位，兼營(yíng)多個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，導(dǎo)致申報(bào)收入不一致，如增值稅申報(bào)中沒(méi)有申報(bào)交通運(yùn)輸、建筑安裝收入等。

稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估、稽查中查出的少計(jì)收入部分只補(bǔ)充申報(bào)了流轉(zhuǎn)稅，沒(méi)有補(bǔ)充申報(bào)所得稅。

人為故意或計(jì)算錯(cuò)誤造成。有的企業(yè)將銷(xiāo)售材料收入、下腳料收入、廢品收入等故意不申報(bào)增值稅，只申報(bào)所得稅等，造成三者不一致和少繳稅款。

鑒于我國(guó)的稅法體系復(fù)雜、稅收政策變化頻繁的現(xiàn)狀，在日漸趨嚴(yán)的征管環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)稅管理者應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解Zui新的稅收政策，關(guān)注稅會(huì)差異，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和各會(huì)計(jì)科目稅收含義的理解，避免因會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃時(shí)，要推進(jìn)業(yè)稅融合，建立前瞻性稅務(wù)管理模式，以適應(yīng)征管大數(shù)據(jù)系統(tǒng)和稅收風(fēng)險(xiǎn)智能化管理的推進(jìn)。構(gòu)建立體式稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)模式，從外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境、主動(dòng)預(yù)防、被動(dòng)應(yīng)對(duì)四個(gè)象限進(jìn)行全方位防控。