注銷時發(fā)現(xiàn)

賬面有錢交稅嗎？

如果公司在注銷時發(fā)現(xiàn)，賬面上還有未分配利潤，還要交什么稅嗎？

一、注銷時有未分配利潤交個稅嗎？

公司注銷時有未分配利潤，未分配利潤是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤一般用來分紅或者增資來結(jié)平。

公司注銷時有未分配的利潤的話，我們需要先看看該公司是否有清算所得，清算所得有余額就需要繳納個人所得稅。

繳納個人所得稅時，我們要看此公司是否屬于有限公司還是個人合伙企業(yè)，兩種個人所得稅處理方法不同。

有限公司

假如，A公司屬于有限公司，現(xiàn)在要注銷，賬面上未分配利潤50萬元，注銷時自然人股東需要繳納個人所得稅嗎？

答：需要！注銷清算后有清算所得余額，是需要交個稅的。一般按照實收資本中自然人股東占比來計算分紅的個稅。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；

合伙企業(yè)

A企業(yè)屬于合伙企業(yè)，現(xiàn)在要注銷，賬面上未分配利潤10萬元，請問注銷時個人投資者需要繳納個人所得稅嗎？

答：不用！個人合伙企業(yè)賬上的未配利潤實際上就是已經(jīng)納稅后的經(jīng)營所得，不論在平時的分配還是注銷清算時都不需要再交納稅款了。

二、賬面上有存貨無實物怎么辦？

一般情況下，存貨賬存實無的原因有兩種：

1、存貨已經(jīng)銷售

已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票，隱瞞銷售收入，同時銷售成本不結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致賬面存貨數(shù)大于實際庫存數(shù)。

但是！這種行為涉嫌偷稅，有這些情況的企業(yè)馬上進(jìn)行自查，并補(bǔ)繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款，被稅務(wù)查到就后果嚴(yán)重了！

2、存貨已經(jīng)損毀

存貨損毀需查明原因，如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗，那么增值稅無需處理，損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除；如果是非正常損失，增值稅進(jìn)項不得抵扣，企業(yè)所得稅前扣除也有條件，具體規(guī)定如下：

根據(jù)財稅[2009]57號文第十條的規(guī)定：企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

因此，企業(yè)所得稅對企業(yè)實際損失允許稅前扣除企業(yè)因為管理不善造成的損失在計算企業(yè)所得稅時可以扣除，同時還可以扣除增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的部分。

但需要注意的是：

1、管理不善造成非正常損失，其責(zé)任人賠償部分不允許計算扣除；

2、提供貸款擔(dān)保造成非正常損失，無法追回金額比照應(yīng)收款損失處理；

3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非正常損失，不得在稅前扣除；

4、非法經(jīng)營行為造成的非正常損失，不能在稅前扣除；

5、非正常損失當(dāng)年申報扣除不得提前或延后。

對于以前年度發(fā)生的實際損失應(yīng)扣未扣的，應(yīng)當(dāng)追索所屬年度扣除，但Zui長追索期為5年。

三、賬面上有實物但過期了怎么辦？

公司注銷前賬面上有實物，但是已經(jīng)過期了一般有兩種處理方式：

1、作為資產(chǎn)損失處理

屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；

增值稅進(jìn)項的處理分下列兩種情況：

1）非正常損失（因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失）不得從銷項稅額中抵扣，做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

2）正常經(jīng)營損失（如果保質(zhì)期到了沒有正常銷售）可以從銷項稅額中抵扣，不需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理

2、低價銷售

通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價銷售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價銷售行為，不會被稅務(wù)局視為價格偏低而進(jìn)行核定。

常見四大問題

問題一：公司注銷前，股東/老板/員工等，從公司借的錢，一直未歸還怎么辦？

答：這種情況下可能會涉及繳納個人所得稅，具體如下：

借給個人股東，注銷的時候還未償還，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

借給企業(yè)員工，注銷的時候還未償還，依照“工資薪金所得”項目計征個人所得稅。

因此，企業(yè)注銷前一定要好好自查一下“其他應(yīng)收款”等往來科目。

問題二：非正常戶的企業(yè)，如何注銷？

答：被納入了非正常戶的企業(yè)，還需要先補(bǔ)充納稅申報、補(bǔ)繳稅款并繳納相應(yīng)的滯納金和罰款，解除非正常狀態(tài)后，才能按照正常程序提交注銷申請。

問題三：注銷時會查三年賬嗎？

答：不一定！目前稅收法規(guī)并沒有明確規(guī)定公司注銷時必須查賬，要視企業(yè)的具體情況而定。

之所以有查三年賬的說法，是因為《稅收征管法》第五十二條對稅款追繳期有規(guī)定：“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金?！?/p>

提醒大家：不要以為注銷完就沒事了，如果有偷稅漏稅等違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期的追責(zé)。

問題四：注銷后，又收到應(yīng)收賬款怎么辦？

答：分配給股東，參照上海市高院《關(guān)于公司被依法注銷后其享有的財產(chǎn)權(quán)益應(yīng)如何處理的若干問題的解答》：

股東在公司注銷后，取得公司在清算中遺漏的債權(quán)或財產(chǎn)權(quán)益，該債權(quán)或財產(chǎn)權(quán)益原屬于公司財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)歸屬于全體股東，由全體股東按照公司章程或法律的規(guī)定進(jìn)行分配。