研發(fā)加計(jì)扣除被預(yù)警自查的情形!
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近期不少企業(yè)收到稅務(wù)自查研發(fā)加計(jì)的通知，多數(shù)企業(yè)自查后需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。為什么會(huì)被稅務(wù)要求自查研發(fā)加計(jì)呢？主要是以下風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)沒做好，被稅務(wù)系統(tǒng)預(yù)警。
1、企業(yè)所屬行業(yè)不符合政策要求被預(yù)警
并不是所有的行業(yè)都可以研發(fā)加計(jì)扣除，企業(yè)需要檢查企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)、工商年報(bào)申報(bào)時(shí)、工商登記時(shí)的所屬行業(yè)，不能是以下6大行業(yè)：
2、直接從事研發(fā)人員工資薪金違規(guī)加計(jì)被預(yù)警
以下情況，存在被預(yù)警的可能性：
研發(fā)人員工資薪金加計(jì)金額占企業(yè)工資薪金總額比例達(dá)到80%的；
研發(fā)人員工資薪金偏低（關(guān)聯(lián)個(gè)人所得稅申報(bào)表），低于行業(yè)水平或者低于企業(yè)員工的平均工資；
研發(fā)人員年齡偏高或者偏低；
研發(fā)人員人數(shù)比例偏高。
如果存在上述預(yù)警，稅務(wù)質(zhì)疑非直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員工資計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，增加稅前列支降低企業(yè)所得稅。直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
3、研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料違規(guī)加計(jì)被預(yù)警
以下情況，存在被預(yù)警的可能性：
直接材料占比過高，比如直接消耗的材料金額占研發(fā)支出總額的比例超過80%；
研發(fā)支出的直接材料費(fèi)用中，沒有沖減下腳料、殘次品、試制品的記錄；
研發(fā)支出的直接材料費(fèi)用中，沒有研發(fā)產(chǎn)成品銷售記錄；
出現(xiàn)上述預(yù)警，稅務(wù)質(zhì)疑企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)領(lǐng)料計(jì)入研發(fā)支出，或者研發(fā)試制品的殘料、廢料用作產(chǎn)品生產(chǎn)或直接銷售，沒有沖減研發(fā)支出。
企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
4、折舊攤銷費(fèi)用違規(guī)加計(jì)被預(yù)警
以下情況，存在被預(yù)警的可能性：
折舊攤銷費(fèi)用，占研發(fā)支出總額的比例過高；
計(jì)入研發(fā)支出的折舊攤銷費(fèi)用，占企業(yè)折舊攤銷費(fèi)用總額的比例過高；
出現(xiàn)上述預(yù)警，稅務(wù)質(zhì)疑企業(yè)的機(jī)器既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，沒有按要求分配折舊攤銷費(fèi)用。
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。
5、受托研發(fā)的人員工資違規(guī)加計(jì)被預(yù)警
企業(yè)受托研發(fā)收入占總收入比例超過80%，并且研發(fā)支出中直接人員工資占企業(yè)工資薪金總額的80%以上，存在被稅務(wù)預(yù)警的可能性。稅務(wù)質(zhì)疑，該研發(fā)人員參與受托研發(fā)而非自行研發(fā)的項(xiàng)目，研發(fā)人員工資不能計(jì)入研發(fā)支出。
企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%由委托方加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。
6、研發(fā)支出占經(jīng)營(yíng)成本總額的比例異常被預(yù)警
企業(yè)研發(fā)支出加計(jì)金額與經(jīng)營(yíng)成本總額的比例過高時(shí)，屬于異常比例被預(yù)警，經(jīng)營(yíng)成本總額包含營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本費(fèi)用。比例異常時(shí)，稅務(wù)質(zhì)疑企業(yè)多列、錯(cuò)列研發(fā)支出，或者將經(jīng)營(yíng)成本計(jì)入研發(fā)支出，導(dǎo)致多記加計(jì)扣除、少繳企業(yè)所得稅。
大數(shù)據(jù)稅務(wù)預(yù)警越來越嚴(yán)，做好前期規(guī)劃的合理性、合規(guī)性尤其重要，企業(yè)需要做好研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)、研發(fā)支出的核算和歸集、研發(fā)成果的轉(zhuǎn)化等資料備查。
注冊(cè)公司 代理記賬 財(cái)稅合規(guī) 資質(zhì)許可 項(xiàng)目申報(bào) 商標(biāo)注冊(cè) 專利申請(qǐng)
代理記賬(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以審批結(jié)果為準(zhǔn))。一般項(xiàng)目：財(cái)務(wù)咨詢；稅務(wù)服務(wù)；商務(wù)代理代辦服務(wù)；市場(chǎng)主體登記注冊(cè)代理；企業(yè)信用服務(wù)；商標(biāo)代理；知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)（專利代理服務(wù)除外）；企業(yè)管理咨詢；信息咨詢服務(wù)（不含許可類信息咨詢服務(wù)）；企業(yè)形象策劃；品牌管理
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