企業(yè)收到違約金要交稅嗎？要交哪些稅？來看看稅務局的Zui新回復吧！

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收到違約金，要交哪些稅？

一般情況下包括：增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅。

一、增值稅

購買方違約，銷售方收取違約金。
（一）合同未履行：雙方未發(fā)生應稅行為，不屬于增值稅征稅范圍，無需繳納增值稅。

（二）合同已經(jīng)履行：雙方發(fā)生經(jīng)營業(yè)務活動，銷售方收取的違約金屬于價外費用，應并入合同價款，需要繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅

（一）收取違約金的一方：企業(yè)收取的違約金收入應作為企業(yè)所得稅應稅收入。

（二）支付違約金的一方：企業(yè)支付的與生產經(jīng)營有關的違約金，屬于企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，且不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不得扣除的支出項目。

因此，對于違約金的支付方，其支付的違約金準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除，但應以取得真實、合法、且具備關聯(lián)性的稅前扣除憑證為前提。

三、印花稅

問題一：實際結算金額與簽訂合同所載金額不一致的情況下如何繳納印花稅？

答：應稅合同、應稅產權轉移書據(jù)所列的金額與實際結算金額不一致，不變更應稅憑證所列金額的，以所列金額為計稅依據(jù)；變更應稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據(jù)。

已繳納印花稅的應稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應當就增加部分的金額補繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務機關申請退還或者抵繳印花稅。

問題二：未履行的應稅合同能退印花稅嗎？

答：不能。

政策依據(jù)：《財政部稅務zongju關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部稅務zongju公告2022年第22號）第三條第（七）項規(guī)定：“未履行的應稅合同、產權轉移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款?！?/p>

營業(yè)外收入是否要繳納增值稅？

稅局明確了！

問題內容：

“我司銷售貨物，提貨一部分，后貨物開始跌價，客戶違約，剩余貨物付款后未提貨，棄貨。我司講余下貨款計入營業(yè)外收入，是否繳納增值稅?！?/p>

稅局回復：

“根據(jù)《國務院關于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定》（國令第691號）規(guī)定：“第一條　在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務zongju令第50號）規(guī)定：“第三條 條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。

　　條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），是指有償提供加工、修理修配勞務。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。

本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。”

因此，按照您描述的情況需要如實繳納增值稅。”

給大家總結一下：

1、需要繳納增值稅的情況：

（1）銷售方在銷售貨物或提供服務等，向購買方收取的違約金、罰款等，會計核算可能被計入“營業(yè)外收入”，但是構成了增值稅價外費用，就需要繳納增值稅。

（2）執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的，出售固定資產、無形資產等是凈利得的，需要按規(guī)定計算繳納增值稅。

2、不需要繳納增值稅的情況：

（1）企業(yè)接受捐贈，或者收取的違約金、罰款等不構成增值稅價外費用的，資產盤盈等，會計核算計入“營業(yè)外收入”，是不需要繳納增值稅的。

（2）執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的，收到與銷售額或銷售數(shù)量不掛鉤的政府補助，會計核算計入“營業(yè)外收入”，也是不需要繳納增值稅。

違約金一定屬于價外費用嗎？

公司遇到退稅，

都計到“營業(yè)外收入”嗎？

不一定。給大家總結了常見退稅的會計處理：

一、增值稅留底退稅

舉個例子：

A公司4月份收到留抵退稅5萬元，則：

借：銀行存款   50000

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）50000

二、“六稅兩費”減免

無需計提，對于當期直接減免的六稅兩費，不用做賬務處理。直接按減免后實際繳納的金額，做賬即可。

例如：A公司1-3月退回印花稅5萬元，直接沖減稅金及附加。

借：銀行存款  50000

貸：稅金及附加  50000  （記賬軟件可以借方紅字沖銷）

三、工會經(jīng)費全額返還

如果企業(yè)工會組織單獨建立了工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算。

如果企業(yè)工會組織沒有單獨建立工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應當進入企業(yè)銀行賬戶。

收到返還工會經(jīng)費時：

借：銀行存款

貸：其他應付款——工會經(jīng)費

工會組織支付活動經(jīng)費時，

借：其他應付款——工會經(jīng)費

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

返還的工會經(jīng)費是給企業(yè)工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨核算，屬于?？顚Ｓ茫⒉皇墙o企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應稅行為，也不需要交增值稅。

四、增值稅加計遞減

舉個栗子：A公司4月增值稅銷項稅額130萬元，進項稅額100萬元，加計抵減10萬元，5月10日繳納增值稅20萬元。

4月計提時：

借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)  30萬

貸：應交稅費—未交增值稅   30萬

5月繳納時：

借：應交稅費—未交增值稅  30萬(應納稅額)

貸：銀行存款  20萬(實繳稅額)

　   其他收益  10萬(加計抵減)

如果當月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務處理。

五、穩(wěn)崗補貼

1、賬務處理如下：

2、繳稅如下：

（1）增值稅

（2）企業(yè)所得稅

六、政府補助

第十一條  與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質，計入其他收益或沖減相關成本費用。與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，應當計入營業(yè)外收支。

第十六條　企業(yè)應當在利潤表中的“營業(yè)利潤”項目之上單獨列報“其他收益”項目，計入其他收益的政府補助在該項目中反映。

注意：

“其他收益”科目只在執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)設置，而執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)不設置“其他收益”科目，一律記入“營業(yè)外收入”。

案例說明：

梅松公司2022年收到一筆與收益相關的政府補助100萬元，用于獎勵公司上年公司對污水處理的有效改進，則相應的會計處理如下：

借：銀行存款 100

貸：其他收益 100

七、三代手續(xù)費返還

案例說明：

梅松公司為一般納稅人，收到10600元代扣代繳個稅手續(xù)費，其中，拿出5000元用于獎勵參與代扣代繳工作的財務人員，則相關處理如下：

收到個稅手續(xù)費時：

借：銀行存款    10600

貸：其他收益   10000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅）600

PS：如果是小規(guī)模納稅人，則按照3%的征收率，記入應交增值隨中。進行申報時，該部分屬于“未開票收入”，但小規(guī)模納稅人申報表未單獨列明“未開票收入”，故與開票收入合并進行填列。

獎勵給財務人員時：

借：管理費用   5000

貸：應付職工薪酬  5000

借：應付職工薪酬   5000

貸：銀行存款   5000