一、什么是不合規(guī)發(fā)票？

常見的不合規(guī)發(fā)票大致有以下幾類：

1、發(fā)票填寫不規(guī)范和格式不規(guī)范的

這種情況Zui為常見，典型的有填寫錯誤、公司信息不全或未填寫全稱、出現(xiàn)涂改、打印壓線錯格，尤其需要關注備注欄的填寫規(guī)范。

2、虛開發(fā)票

這個不用多說，三種表現(xiàn)類型都屬于虛開：

第一種是沒有業(yè)務虛開發(fā)票；

第二種是發(fā)生的A業(yè)務，開具的B業(yè)務也屬于虛開；

第三種是交易金額100萬開具超出100萬同樣是虛開。

3、銷貨清單不規(guī)范

這里區(qū)分兩種情況，一種是增值稅專用發(fā)票，購買貨物較多匯總開具專用發(fā)票的，應同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章；另一種是增值稅普通發(fā)票，這種提供購物清單或小票就可以直接列支扣除。

4、發(fā)票專用章不合規(guī)

這里同樣分為兩種情況：

第一種是企業(yè)自開的發(fā)票，自2011年2月1日起，所有的發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章，不得再加蓋財務專用章。

第二種是稅務機關代開的發(fā)票，又分為三種情況：

（1）稅務機關為企業(yè)代開專用發(fā)票，需要加蓋納稅人發(fā)票專用章；

（2）稅務機關為個人代開普通發(fā)票，需要加蓋稅務機關代開專用章

（3）稅務機關為個人代開增值稅專票，這里需要注意，只有個人出租房屋或銷售房屋給企業(yè)才可以代開專用發(fā)票，其他情況均應開具普通發(fā)票，并加蓋稅務機關代開專用章。

二、已經(jīng)取得不合規(guī)發(fā)票怎么辦？

虛開發(fā)票自不用說，其他的不合規(guī)發(fā)票如已經(jīng)取得，應盡快審核后同開票企業(yè)溝通退回重開，這里有可能出現(xiàn)四種情況：

第一種情況：不合規(guī)發(fā)票當月開具的

應同開票人溝通，由開票企業(yè)作廢后重新開具。

第二種情況：不合規(guī)發(fā)票拿到時已經(jīng)跨月的

由于不符合作廢條件，應將發(fā)票退回，由對方開具紅字發(fā)票后重新開具正確發(fā)票給我方。

第三種情況：對方拒絕重新開具發(fā)票的

這要看問題根源在哪里，當然是正常協(xié)商溝通能解決，如果實在無法解決的，可向稅務機關反饋舉報，或者向法院起訴要求對方提供正確合規(guī)發(fā)票。

第四種情況：對方已經(jīng)無法重新提供發(fā)票

如果對方企業(yè)屬于注銷、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票，即使是訴諸法律也無法解決，針對這種情況，稅務機關本著實質(zhì)重于形式的原則允許稅前扣除，但要求提供以下六項相關證據(jù)：

(一)無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二)相關業(yè)務活動的合同或者協(xié)議;

(三)采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四)貨物運輸?shù)淖C明資料;

(五)貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

(六)企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

這里需要注意兩個關鍵要點：

（1）只有四種情況稅務機關可以認定為客觀原因無法取得發(fā)票，包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)四種原因；其他任何原因均不屬于無法提供的情況，拿不到合規(guī)發(fā)票不允許抵扣進項，也不允許在所得稅前扣除；

（2）對上述證據(jù)鏈的要求是第一項至第三項為必備資料，第四項到第六項為補充資料。

三、不合規(guī)發(fā)票換票的時間節(jié)點

有兩個時間節(jié)點需要關注，一個是當年年末，另一個是次年匯算清繳前。對于企業(yè)來講，無論是會計核算還是所得稅稅前扣除都應當遵循權責發(fā)生制原則，那么必然應在業(yè)務發(fā)生當年取得合規(guī)發(fā)票，這個Zui后的時間節(jié)點就是當年年末。

但由于所得稅匯算清繳延遲到次年5月31日前，因此稅務機關允許Zui遲在匯算清繳前取得相關合規(guī)發(fā)票，否則不得在匯算清繳時扣除，必須進行納稅調(diào)整處理。

如果真實業(yè)務的合規(guī)發(fā)票真的是在匯算清繳以后取得，就屬于稅法中所稱的“以前年度應扣未扣支出”，如果是業(yè)務發(fā)生五年以內(nèi)取得，允許繼續(xù)扣除，但不能在取得發(fā)票當期扣除，而應當繼續(xù)遵循權責發(fā)生制原則，追溯到業(yè)務發(fā)生當年度匯算清繳，當然這種調(diào)整必須向稅務機關做專項申報，在稅務機關系統(tǒng)調(diào)整以前年度匯算清繳結果，同時如果涉及會計處理的，還需要調(diào)整以前年度會計損益。