每月200的交通補(bǔ)貼

計(jì)入“工資薪金”還是“福利費(fèi)”？

“我公司準(zhǔn)備從下個(gè)月開始，每月支付每個(gè)員工200元的交通補(bǔ)貼，請(qǐng)問，是計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-工資薪金”還是“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”中？”

先來看看稅法規(guī)定：

1、財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào))第二條規(guī)定:

“企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理，但根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。

企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。”

2、《國家稅務(wù)zongju關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)zongju公告2015年第34號(hào))第一條“企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問題”規(guī)定:

列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)zongju關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函°[2009]3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函[2009]3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

小編建議：

1、公司的交通補(bǔ)貼隨同每月的工資在固定時(shí)間一起發(fā)放，并且公司要制定發(fā)放制度留存?zhèn)浒?，這種情況下可以計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-工資薪金”中核算，并允許稅前扣除。

2、若是單獨(dú)發(fā)放職工的交通補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”中，按照工資薪金總額的14%作為限額來稅前扣除。

提醒：

各種福利性補(bǔ)貼計(jì)入工資薪金核算必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：

1——列入員工工資薪金制度；

2——固定與工資薪金一起發(fā)放；

3——滿足稅法關(guān)于工資薪金合理性要求的條件。

因此，企業(yè)中很多補(bǔ)貼其實(shí)既可以作為工資薪金核算也可以作為福利費(fèi)核算，財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)公司的實(shí)際情況和需求來作出選擇。

通訊補(bǔ)貼、

交通補(bǔ)貼交不交個(gè)稅？

關(guān)于這個(gè)問題，河北省稅務(wù)局在答復(fù)網(wǎng)友留言時(shí)曾明確過：

答復(fù)重點(diǎn)：

1.對(duì)于交通補(bǔ)貼

各單位向職工個(gè)人發(fā)放的交通補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式），按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入并入當(dāng)月工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。

2. 對(duì)于通訊補(bǔ)貼

（1）行政事業(yè)單位：按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向職工個(gè)人發(fā)放的通訊補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式）暫免征收個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅；

（2）企業(yè)單位：參照當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工個(gè)人取得通訊補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)Zui高不得超過每人每月500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或超過每人每月500元Zui高限額的，并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅；當(dāng)?shù)卣匆?guī)定具體標(biāo)準(zhǔn)的，按通訊補(bǔ)貼（包括報(bào)銷、現(xiàn)金等形式）全額的20%并入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

3.關(guān)于通訊補(bǔ)貼和交通補(bǔ)貼的申報(bào)

在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》第16～21列“其他扣除”欄分別填寫按規(guī)定允許扣除的項(xiàng)目金額。如圖所示：

其實(shí)，對(duì)于通訊費(fèi)和交通費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，每個(gè)地市各有不同，小編為大家精心整理了17省市的通訊費(fèi)和交通費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，供大家參考：

通訊補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼

的財(cái)稅處理

一、會(huì)計(jì)處理

1、按標(biāo)準(zhǔn)支付給職工的交通補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工工資處理，即應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-工資”，即：

借：各項(xiàng)費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

2、憑票報(bào)銷的交通費(fèi)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”核算，即：

借：各項(xiàng)費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利

政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)）第二條

二、企業(yè)所得稅處理

1. 對(duì)隨同工資薪金一并發(fā)放的交通、通訊補(bǔ)貼（不需要發(fā)票），可作為工資薪金支出，據(jù)實(shí)在稅前稅前扣除；

2. 對(duì)憑票報(bào)銷的交通、通訊費(fèi)，應(yīng)當(dāng)并入職工福利費(fèi)用，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除；

3. 對(duì)憑票報(bào)銷的實(shí)報(bào)實(shí)銷交通、通訊費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)入成本和費(fèi)用明細(xì)，按相關(guān)規(guī)定稅前扣除，如：差旅費(fèi)中的交通費(fèi)；

政策依據(jù)：（1）《國家稅務(wù)zongju關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）（2）《國家稅務(wù)zongju關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)zongju公告2015年第34號(hào)）

三、實(shí)戰(zhàn)案例

梅松公司是河北省的一家科技公司，2022年10月，為總經(jīng)理級(jí)別以上的管理人員每人發(fā)放了1000元的通訊補(bǔ)貼，隨工資一起發(fā)放，共計(jì)10000元。問：針對(duì)該項(xiàng)補(bǔ)貼，梅松公司如何進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)稅處理？

1. 會(huì)計(jì)處理

借：管理費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資10000

2. 個(gè)稅處理

根據(jù)河北省的規(guī)定，企業(yè)單位在500元以內(nèi)的個(gè)人通訊補(bǔ)貼免交個(gè)人所得稅，因此，梅松管理人員需要繳納個(gè)人所得稅的通訊費(fèi)數(shù)額為10000-5000=5000元。

3. 企業(yè)所得稅處理

隨工資一起發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，可以在所得稅前據(jù)實(shí)扣除。梅松公司共可扣除10000元。

單位發(fā)的補(bǔ)貼一定交個(gè)稅嗎？

這12種補(bǔ)貼/補(bǔ)助可免！

一、差旅費(fèi)津貼

根據(jù)《國家稅務(wù)zongju關(guān)于修訂〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國稅發(fā)[1994]089號(hào)）第二條的規(guī)定：“差旅費(fèi)津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征個(gè)人所得稅。

具體免征額標(biāo)準(zhǔn)，參考當(dāng)?shù)匾?guī)定。

二、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)

三、誤餐補(bǔ)助

四、工傷補(bǔ)助

五、供暖費(fèi)補(bǔ)貼

六、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金

七、生育津貼

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)zongju關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕8號(hào)）規(guī)定：生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

八、商業(yè)健康保險(xiǎn)

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕39號(hào)的規(guī)定，單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。

九、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼

十、公用車、通訊補(bǔ)貼

提示：具體的公務(wù)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)每個(gè)省市略有不同，建議咨詢當(dāng)?shù)囟惥帧?/p>

十一、離、退休人員生活補(bǔ)助

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第七項(xiàng)的規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。

十二、個(gè)人離職補(bǔ)償金

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)zongju關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；離職經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額的部分，超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅，