先看一下法規(guī)原文：

關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人

減免增值稅等政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)zongju公告2023年第1號(hào)
現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：
一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：
(一)允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
(二)允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
(三)納稅人適用加計(jì)抵減政策的其他有關(guān)事項(xiàng)，按照《財(cái)政部 稅務(wù)zongju海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)zongju 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)zongju關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)zongju公告2019年第87號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。
特此公告。
財(cái)政部  稅務(wù)zongju

2023年1月9日

1、適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2、合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

那么3%減按1%怎么做賬呢？

某公司是一家小規(guī)模納稅人，2023年1季度開(kāi)具1%增值稅普通發(fā)票80.8萬(wàn)，無(wú)其他銷(xiāo)售事項(xiàng)。

有部分人認(rèn)為，國(guó)家3%減按1%的政策，做賬時(shí)候應(yīng)該先按3%進(jìn)行價(jià)稅分離，然后2%體現(xiàn)為企業(yè)收益。

好像很有道理，3%減按1%，你先計(jì)提3%增值稅，再把2%計(jì)入其他收益，實(shí)際繳納1%，這個(gè)過(guò)程感覺(jué)無(wú)懈可擊的。

但是小編還是想從實(shí)操角度給你看看，這會(huì)導(dǎo)致什么樣的麻煩。

1、和申報(bào)表的不一致

你按3%價(jià)稅分離后，銷(xiāo)售額都變了，而申報(bào)表銷(xiāo)售額本身按稅法規(guī)定就是按照1%價(jià)稅分離的。

銷(xiāo)售額=80.8/1.01=80

你現(xiàn)在賬上要用80.8/1.03=78.45

你賬務(wù)按3%價(jià)稅分離，直接把兩個(gè)地方的數(shù)據(jù)撕裂，搞得不一致了。

更關(guān)鍵的是Zui后實(shí)際賬上應(yīng)交增值稅的數(shù)也因?yàn)檫@個(gè)和實(shí)際納稅的數(shù)據(jù)不一致了。

2、和開(kāi)票也不一致。

3%減按1%本身政策規(guī)定就是直接開(kāi)1%的發(fā)票，發(fā)票是按1%價(jià)稅分離的。

你現(xiàn)在重新按照3%價(jià)稅分離，賬務(wù)和發(fā)票都是混亂的，會(huì)嚴(yán)重干擾賬票核對(duì)。

以上是在實(shí)操過(guò)程中的矛盾，你非要在賬務(wù)上按3%價(jià)稅分離，然后再體現(xiàn)3%減按1%這個(gè)過(guò)程，實(shí)際是和發(fā)票和申報(bào)的實(shí)操都是有沖突的。

申報(bào)表銷(xiāo)售額，發(fā)票的銷(xiāo)售額都是按照1%直接價(jià)稅分離的，如果你賬務(wù)非要按3%價(jià)稅分離，再減免2%，這個(gè)結(jié)果都和稅法規(guī)定的不一致了。

所以，我們直接簡(jiǎn)單的這樣做賬就行了。

銷(xiāo)售額、稅金和發(fā)票一致，和申報(bào)表也是一致。

所謂的體現(xiàn)減免過(guò)程，申報(bào)表要體現(xiàn)那是國(guó)家為了統(tǒng)計(jì)用，但是你因此要在賬務(wù)做上去，我覺(jué)得是畫(huà)蛇添足，紙上談兵。

當(dāng)然還有朋友更絕，說(shuō)我按申報(bào)表做賬不就一致了？

然后他就這樣做賬。

結(jié)果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收和銷(xiāo)售收入都完全不一樣了。

所以，你實(shí)操一下你就清楚賬到底該怎么做了，不要空想，自己干一下看看到底該怎么做?

當(dāng)然，在你分析這兩個(gè)分錄的過(guò)程中，也能回復(fù)有些朋友的另外一個(gè)問(wèn)題了，那就是3%減按1%，那2%的減免的部分是否繳納企業(yè)所得稅呢？

你細(xì)看分錄，雖然減免的2%未單獨(dú)先分離3%再計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，而其本身已經(jīng)因?yàn)檎魇章式档鸵呀?jīng)體現(xiàn)在企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，那體現(xiàn)在主營(yíng)收入自然Zui后就計(jì)入了利潤(rùn)總額，那也就是繳納了企業(yè)所得稅了。