上一篇我們介紹了企業(yè)出海哈薩克斯坦貿(mào)易和投資兩方面的相關(guān)法規(guī)政策規(guī)定，今天我們來詳細(xì)介紹一下企業(yè)稅收相關(guān)的政策信息。

企業(yè)稅收

1.稅收體系和制度

哈薩克斯坦稅收法規(guī)以哈薩克斯坦憲法為依據(jù)，由《哈薩克斯坦稅法典》（以下簡稱《稅法典》）和其他規(guī)范性法律文件組成（https://kgd.gov.kz/ru/content/nalogovyy-kodeks-rk）。當(dāng)稅收法規(guī)與其他法律文件不一致時(shí)，以稅收法規(guī)為準(zhǔn)。當(dāng)哈薩克斯坦批準(zhǔn)的國際條約與稅收法規(guī)不一致時(shí)，以國際條約為準(zhǔn)。

【《哈薩克斯坦稅法典》】Zui新《稅法典》于2018年1月1日正式生效。《稅法典》規(guī)定一些稅收和其他環(huán)節(jié)的預(yù)算支付及相關(guān)政策，對稅種和稅率作出適度調(diào)整，減輕非原料領(lǐng)域稅負(fù)，增加原料領(lǐng)域稅收，給予中小企業(yè)較多優(yōu)惠措施。哈薩克斯坦現(xiàn)行的主要稅種包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、社會稅、土地稅、運(yùn)輸工具稅、財(cái)產(chǎn)稅、法人不動(dòng)產(chǎn)稅和其他稅費(fèi)。哈薩克斯坦總統(tǒng)托卡耶夫2022年2月10日簽署《稅法典》修正案。根據(jù)新的《稅法典》修正案，哈薩克斯坦將進(jìn)一步簡化免征增值稅的程序。自2022年1月起，將增值稅應(yīng)稅門檻確定為6倍月核算基數(shù)（約合42美元），對于欠繳稅款額低于該門檻的納稅人不再查封賬戶；哈薩克斯坦公民如提前提取使用個(gè)人養(yǎng)老金，可緩繳個(gè)人所得稅，其中部分個(gè)人所得稅可以在退休后補(bǔ)繳；受疫情影響Zui嚴(yán)重行業(yè)的企業(yè)可以繳納3%的零售稅，替代此前繳納的企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，政策有效期2年；運(yùn)營農(nóng)村地區(qū)寬帶互聯(lián)網(wǎng)的移動(dòng)運(yùn)營商可享受稅收優(yōu)惠；將自然人繳納的財(cái)產(chǎn)稅和土地稅予以合并；多層住宅住戶可免繳土地稅。

【違反稅法的處罰】哈薩克斯坦稅務(wù)管理既有稅務(wù)監(jiān)督，又有稅務(wù)警察。當(dāng)出現(xiàn)違反稅法的情況時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會將具體細(xì)節(jié)通告納稅人。此時(shí)，納稅人應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)（收到通告5日之內(nèi)）就所涉及的問題及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商評估。納稅人有權(quán)根據(jù)哈薩克斯坦法律程序，就稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定，向其上級稅務(wù)機(jī)關(guān)提起申訴。

哈薩克斯坦的稅收制度遵循屬地原則，依據(jù)納稅人的所得是否來源于哈國境內(nèi)來確定其納稅義務(wù)，而不考慮其是否為哈薩克斯坦公民或居民。

2.主要稅賦和稅率

哈薩克斯坦稅法規(guī)定，在哈薩克斯坦領(lǐng)土從事經(jīng)營活動(dòng)的本國公司和外國公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)有義務(wù)繳納以下稅種：

【企業(yè)所得稅】根據(jù)《稅法典》規(guī)定計(jì)算收入額和支出額，并扣除結(jié)轉(zhuǎn)的虧損，得到應(yīng)納稅收入，按照20%的稅率征稅，另有規(guī)定的除外。企業(yè)所得稅稅基抵扣項(xiàng)目包括在用建筑、設(shè)施、機(jī)械和設(shè)備。

中小企業(yè)不需預(yù)付企業(yè)所得稅。如企業(yè)出現(xiàn)虧損，可在10年內(nèi)攤銷虧損，即在繳納企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行抵扣。

【增值稅】增值稅稅率為12%，適用于應(yīng)納稅營業(yè)額和應(yīng)納稅出口業(yè)務(wù)。

【個(gè)人所得稅】自然人個(gè)人所得稅稅率為10%，來源于哈薩克斯坦境外的紅利收入按5%稅率征稅。

【社會稅】自2018年1月1日起，社會稅按9.5%的稅率計(jì)算。自2025年1月1日起，社會稅按11%的稅率計(jì)算。雇用殘疾人企業(yè)計(jì)算社會稅的稅率是4.5%。

【消費(fèi)稅】消費(fèi)稅課稅商品包括酒精和含酒精產(chǎn)品、煙草制品、汽車、汽油（航空燃料除外）、柴油、原材料和原油等。

【土地稅】農(nóng)業(yè)用地稅率根據(jù)土地品質(zhì)分級納稅，工業(yè)用地根據(jù)品質(zhì)確定稅費(fèi)。稅法規(guī)定，為鼓勵(lì)有效利用土地，將根據(jù)不同的土地征收漸進(jìn)式土地使用稅，稅率從0.1%至0.5%不等。

【財(cái)產(chǎn)稅】按照財(cái)產(chǎn)和固定資產(chǎn)（包括非物質(zhì)資產(chǎn)，運(yùn)輸工具除外）的平均價(jià)值繳納。法人財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)算方法為稅基乘以稅率1.5%。

【法人不動(dòng)產(chǎn)稅】稅率為2%。

【礦產(chǎn)開采稅和其他專項(xiàng)稅費(fèi)】礦產(chǎn)開采企業(yè)需繳納的稅收和特殊支出包括：

（1）礦產(chǎn)資源開采稅；（2）超額利潤稅；（3）其他專門支出和稅收。

【數(shù)字稅】根據(jù)2022年生效的《稅法典》修正案（https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=36148637），哈薩克斯坦自2022年1月起開征數(shù)字稅，即所謂的“谷歌稅”，以便為外國互聯(lián)網(wǎng)公司和哈本國公司營造公平的競爭環(huán)境。外國互聯(lián)網(wǎng)公司通過電商平臺或網(wǎng)站銷售商品或服務(wù)時(shí)，需按照12%的稅率繳納增值稅。此外，自2022年1月起，哈薩克斯坦對數(shù)字“挖礦”開始征稅，從事數(shù)字“挖礦”的企業(yè)將按照所消耗的電量納稅，稅率為每度電1堅(jiān)戈。

重點(diǎn)行政區(qū)域及相關(guān)法律法規(guī)

哈薩克斯坦注重發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，除出讓中小企業(yè)稅收給地方政府外，正在陸續(xù)制定相關(guān)法規(guī)政策，因地制宜大力促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。比如，2021年6月，哈薩克斯坦政府批準(zhǔn)《2021-2025年圖爾克斯坦州經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展一攬子規(guī)劃》，擬利用國家財(cái)政、地方財(cái)政和吸引私人投資等途徑，實(shí)施多個(gè)投資項(xiàng)目，發(fā)展當(dāng)?shù)剡\(yùn)輸和公共基礎(chǔ)設(shè)施，發(fā)展社會事業(yè)和旅游業(yè)等。