上一篇我們介紹了企業(yè)出海埃及關(guān)于埃及貿(mào)易和投資兩方面的相關(guān)法規(guī)政策規(guī)定，今天我們來詳細介紹一下企業(yè)稅收相關(guān)的政策信息。

企業(yè)稅收

1.稅收體系和制度

埃及稅收制度健全，體系相對簡單，采用屬地稅制。涉及企業(yè)經(jīng)營的主要稅種包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、印花稅、房地產(chǎn)稅、關(guān)稅和社會保險費等。稅收事務(wù)主管部門包括財政部下屬的稅務(wù)zongju、海關(guān)總署和不動產(chǎn)稅務(wù)局，分別主要負責(zé)所得稅和增值稅、海關(guān)關(guān)稅、房地產(chǎn)稅的管理。埃及與55個國家簽訂避免雙重征稅協(xié)定。2019年2月，塞西總統(tǒng)簽署法令，批準(zhǔn)稅務(wù)zongju獲得獨立法人地位，以提高稅收政策執(zhí)行力度和效率。

主要稅收法律可以通過稅務(wù)主管部門guanfangwangzhan查詢:

埃及稅務(wù)zongju網(wǎng)站：https://eta.gov.eg/ar/home

埃及不動產(chǎn)稅務(wù)局網(wǎng)站：https://www.rta.gov.eg/En/BuildingTaxType

埃及海關(guān)總署網(wǎng)站：https://www.customs.gov.eg/

2.主要稅賦和稅率

【企業(yè)所得稅】征稅對象：按照埃及相關(guān)法律成立的居民企業(yè)，非居民企業(yè)在埃及境內(nèi)的分支機構(gòu)、車間、工廠或其他單位。

應(yīng)稅收入：埃及居民企業(yè)在境內(nèi)外獲得的經(jīng)營收入，以及非居民企業(yè)在埃及境內(nèi)取得的經(jīng)營收入。

稅率：一般稅率為22.5%，但兩類特殊納稅主體的稅率高于22.5%。分別是：蘇伊士運河管理局、石油總公司、中央銀行按照40%納稅；石油、天然氣勘探、開采、加工企業(yè)按照40.55%納稅。

企業(yè)所得稅反bishui規(guī)則。包括：

（1）埃及居民企業(yè)在境外的經(jīng)營損失不得抵減境內(nèi)企業(yè)的應(yīng)稅所得。

（2）按年平均值計算，如果企業(yè)負債/權(quán)益比率超過4:1，則超出部分利息不得列入費用抵減應(yīng)稅所得。

（3）企業(yè)負債利息率不得超過本年初央行公布官方折現(xiàn)率的2倍，超出部分利息不得列入費用抵減應(yīng)稅所得。

（4）為避免通過關(guān)聯(lián)方交易進行違規(guī)bishui，無論在國內(nèi)或者跨境，關(guān)聯(lián)方交易的“轉(zhuǎn)讓定價”（TransferPricing）均應(yīng)當(dāng)遵守“公平交易原則”（Arm’s LengthPrinciples），即雙方必須公允定價。具體評價標(biāo)準(zhǔn)及辦法可咨詢注冊地區(qū)稅務(wù)辦公室。

【資本利得稅】對于非上市公司股票等證券交易利得，資產(chǎn)類交易利得，一般按22.5%征稅。2014年7月，埃及出臺對股市征稅的法案，如果交易標(biāo)的是在埃及證券交易所注冊上市企業(yè)的股票，則對居民企業(yè)和非居民企業(yè)（含個人）的資本收益和分紅分別征收10%的利得稅。但此項稅賦自2015年5月17日起暫停征收2年，2017年6月19日，在新頒布的2017年第76號法中，該稅繼續(xù)暫停征收3年，直至2020年5月17日。2020年3月，埃及zhengfu規(guī)定，埃及證券交易所的資本利得稅將延期至2022年1月1日重新征收，外國投資者將被豁免。

【股息紅利稅】一般稅率為10%，而且無法抵扣。但如果同時滿足以下兩個條件，稅率可降至5%：

（1）獲取紅利者持有發(fā)放企業(yè)25%以上的股權(quán)或投票權(quán)。

（2）獲取紅利者持有或承諾持有公司股票不少于2年。

持有埃及證券交易所上市公司的股票，暫免征收股息紅利稅，直至2020年5月17日。股票紅利無需繳稅。

【房地產(chǎn)稅】法律依據(jù)：2008年第196號法及其修正案（2014年第117號法）。一般稅率為10%。計算公式：10%×年租賃價值×（1-法定費用率）。其中，年租賃價值由房產(chǎn)稅務(wù)局組織所有利益相關(guān)方代表成立“調(diào)查與評估委員會”共同評估確定。影響估值的因素包括：地理位置、建筑標(biāo)準(zhǔn)、建筑材料和市政設(shè)施聯(lián)通性等。

租賃價值確定后，住宅房產(chǎn)和非住宅房產(chǎn)分別按30%和32%的法定費用率抵減相關(guān)使用、維護費用后（即凈年租賃價值），再計稅。

住宅房產(chǎn)和非住宅房產(chǎn)分別享有2.4萬埃鎊和1200埃鎊的免稅額度。租賃價值低于此數(shù)額的無須繳稅，租賃價值高于該數(shù)額的，可減去上述免稅額度后再計稅。

法律規(guī)定，每五年進行一次年租賃價值重估。住宅類房產(chǎn)和非住宅類房產(chǎn)的價值每次上調(diào)幅度Zui高不得超過30%和45%。

除法律規(guī)定的特殊情況外，房產(chǎn)或土地的交易均需繳納房產(chǎn)總評估價值×2.5%的轉(zhuǎn)讓稅，而且不可抵減。

【印花稅】埃及將印花稅分為兩類：一類是針對合同、發(fā)票等法律文件和票據(jù)征收的票面印花稅，按照每頁0.9埃鎊收?。涣硪活愂轻槍鹑诮灰缀妥C券征收的比例印花稅。一般情況下，借款為8%，信貸為1%，商業(yè)廣告為20%，保險費為1.08%-10.08%，zhengfucaigou、支付服務(wù)費和承包工程費為2.4%，對銀行開展的貸款類業(yè)務(wù)，每季度征收賬戶余額的0.1%。

2017年6月，塞西總統(tǒng)簽署法令，征收股票交易印花稅。根據(jù)該法，股票買賣雙方均須繳納印花稅，稅率在該法實施第1年為1.25‰（頒布之日起至2018年5月31日），第2年為1.5‰（2018年6月1日至2019年5月31日），第3年起為1.75‰（2019年6月1日以后）。2020年3月，埃及zhengfu降低證券交易印花稅，外國投資者降至0.125%（而不是0.15%），居民降至0.05%。

2020年5月，埃及內(nèi)閣批準(zhǔn)一項法律草案，對部分印花稅條款進行修訂。其中規(guī)定，非居民賣方和居民買方應(yīng)按銷售總價的1.25‰繳納印花稅，居民賣方和居民買方應(yīng)按銷售總價的1.25‰繳納印花稅。該法案對在埃及證券交易所上市的證券給予稅收優(yōu)惠。

【個人所得稅】埃及境內(nèi)個人的所有收入都應(yīng)記入應(yīng)稅收入。埃及與大多數(shù)國家相同，實行累進個人所得稅制，免稅額為9000埃鎊/年。2017年7月，埃及zhengfu頒布2017年第82號法，對個人所得稅進行修訂，修改各個檔次計稅額度，首次出臺稅率折扣政策。2020年5月，埃及再次修訂個人所得稅法，調(diào)整各檔次的計稅額度并取消稅率折扣政策。2022年5月，為進一步減輕公民稅收負擔(dān)，并有效刺激投資，埃內(nèi)閣批準(zhǔn)了所得稅法修正案，將個人所得稅年免稅額從9000埃鎊提高到15000埃鎊。該修正案已提交眾議院審議。

【增值稅】2016年9月7日，埃及頒布《增值稅法》，一般增值稅稅率為14%。企業(yè)運營中所有項目的增值稅支出和收入可進行抵扣，抵扣差額再上交稅務(wù)部門（原銷售稅法中不同科目的增值稅不能進行收支抵扣）。

用于生產(chǎn)的機械設(shè)備的相關(guān)貨物或服務(wù)的增值稅稅率為5%。無論是直接使用人，還是第三方（貿(mào)易公司、代理公司等）進口設(shè)備，均應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)部門提交充足的支持文件，證明設(shè)備用于生產(chǎn)。如果整條生產(chǎn)線以零部件方式進口，也適用5%增值稅率。EPC、包工包料等合同稅率為5%，咨詢類合同為10%。

生產(chǎn)加工類項目增值稅優(yōu)惠稅率基本申請步驟是：根據(jù)企業(yè)要求，埃及投資與自由區(qū)zongju或工業(yè)發(fā)展局向稅務(wù)機關(guān)發(fā)函，說明進口設(shè)備情況，并申請降低增值稅率；稅務(wù)機關(guān)書面審核后回復(fù)適用稅率；設(shè)備組裝后，由稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)組成聯(lián)合委員會進行實地查驗。

法律明確對57類商品和服務(wù)免增值稅，主要有：茶、糖和牛奶；天然氣、電力和水；銀行服務(wù)（于銀行）；用于制造藥物的藥物和活性物質(zhì)，無論是當(dāng)?shù)刂圃爝€是進口；除醫(yī)療用途以外的整形手術(shù)，以及減肥服務(wù)之外的健康服務(wù)；公共教育和科學(xué)研究服務(wù)，包括提供國際課程的學(xué)校；公立醫(yī)院、公共醫(yī)療服務(wù)機構(gòu)、公共診所和非營利機構(gòu)；免費廣播和電視傳輸服務(wù)；出售和出租空地、農(nóng)地、建筑物、住房和非住房單位；廣告服務(wù)。另外，出口貨物和服務(wù)享受零增值稅稅率；自由區(qū)內(nèi)企業(yè)的貨物和服務(wù)貿(mào)易享受零增值稅稅率。jundui、公共安全、國防等項目可免稅。

2020年2月，為增加財政收入，埃及公布2020年第13號法令，對增值稅法部分條款進行修訂，提高煙草產(chǎn)品的增值稅。

2020年6月，埃及財政部完成2016年第67號增值稅法修正案草案，公布在財政部網(wǎng)站上，待社會討論后提交內(nèi)閣審議。埃及財長穆罕默德·馬伊特（MohamedMaait）確認，增值稅法修正案草案不影響稅率。

增值稅法修正案草案修改內(nèi)容包括：1.大部分商業(yè)廣告均應(yīng)繳納增值稅（之前直接廣告不須繳納增值稅）；2.離境旅客購買超過1500埃鎊的特定商品將獲得退稅（此前的退稅系統(tǒng)要求為5000埃鎊以上）；3.烤制的小吃、肥皂和清潔產(chǎn)品需繳納增值稅，而非5%的餐位費或預(yù)定稅；4.企業(yè)需每月在線提交增值稅申報表；5.經(jīng)濟特區(qū)將獲得與免稅區(qū)相同的增值稅待遇，包括蘇伊士運河經(jīng)濟區(qū)（SCZone）內(nèi)的企業(yè)，無需為購買或出口的任何商品或服務(wù)繳納增值稅。此舉是對希望在經(jīng)濟特區(qū)開店的企業(yè)給予激勵的一部分；6.衛(wèi)生部長可以頒布法令，免除用于制造藥品的原料的增值稅；7.采血、疫苗、避孕藥具免征增值稅；8.禮拜場所、混合食用油和無障礙車輛的建造和維護工程也將免征增值稅。但這些商品和服務(wù)仍可能要征收低于或高于增值稅稅率的消費稅或餐位費。

擬議變更的其他內(nèi)容還包括：為了促進造紙業(yè)的發(fā)展，造紙商將對其原材料免征增值稅；水費中免征污水處理時的增值稅；國際渡輪運營商將免征增值稅；取消對增值稅違法費用的上限，以允許當(dāng)局施加更高的罰款。埃及財長表示，財政部旨在通過擬議的修訂，將納稅人的數(shù)量從7萬增加到55萬，將通過“更嚴格的”做法來做到這一點，以防止企業(yè)低估其增值稅申報表中的交易價值。

2021年6月，針對xinguan肺炎疫情后大量出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)訂餐和購物，埃及財政部發(fā)布第285/2021號決定，明確對年標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)額達到50萬埃鎊的提供在線送貨服務(wù)的餐館和商店，按照14%的稅率征收增值稅。

2022年1月，埃及公布了2022年第3號法律副本，對《增值稅法》進行若干修正，主要包括：對經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)項目的出口貨物和服務(wù)，以及這些項目從國外或特區(qū)外埃及其他地區(qū)進口的貨物和服務(wù)，適用增值稅零稅率；對在當(dāng)?shù)刭徺I或進口的工業(yè)用途機器設(shè)備，暫緩一年征收增值稅（有可能延長至兩年），如果該機器設(shè)備在一年或兩年的緩稅期內(nèi)及后續(xù)五年內(nèi)用于工業(yè)目的，則將增值稅緩稅轉(zhuǎn)為免稅，否則將補繳增值稅；將增值稅免稅范圍擴大到衛(wèi)生服務(wù)、針對個人的非旅游海上運輸服務(wù)、針對個人的航空運輸以及某些進口產(chǎn)品的貨運服務(wù)，如豆類、谷物和食鹽；對非逃稅類違法行為實施新的處罰規(guī)定，包括相當(dāng)于應(yīng)繳增值稅1%的罰款，Zui低罰金1000埃鎊，Zui高10000埃鎊，對多次違法罰金翻倍；對廣告服務(wù)適用14%的標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率，取代20%的印花稅，但對某些廣告予以免稅，如zhengfu和公共機構(gòu)發(fā)布的廣告。

關(guān)于企業(yè)稅收政策，密密麻麻的文字看上去會讓人感覺很枯燥無聊，但對于有需要的出海企業(yè)以及對海外文化或者文明古國的新事物感興趣的朋友，在仔細閱讀相關(guān)政策后也會幫助大家增加一個新的知識點。人生路漫漫，當(dāng)下看似無關(guān)重要的信息或者知識點，說不定在未來的某一刻也能幫助到大家。

對于出海企業(yè)的老板或者高層管理人員，個人能夠熟悉相關(guān)的法律知識，讓企業(yè)合法合規(guī)出海和落地，也能在未來碰到難題的時候有清晰的方向找直接解決難題的部門?？梢詭椭髽I(yè)省去很多不必要的溝通成本或其他隱形成本。