國(guó)家稅務(wù)總局***市稅務(wù)局第二稽查局稅務(wù)xingzhengchufa事項(xiàng)告知書***稅二稽罰告〔2023〕***號(hào)毛某（納稅人識(shí)別號(hào)：320602********3014）：對(duì)你（地址：***室）的稅收違法行為擬于20*3年12月1日之前作出xingzhengchufa決定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國(guó)xingzhengchufa法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)告知如下：一、稅務(wù)xingzhengchufa的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定：你20*0年供職于我局轄區(qū)企業(yè)：***市***置業(yè)有限公司、***市***置業(yè)有限公司、***市***置業(yè)有限公司、***市***置業(yè)有限公司、***市***置業(yè)有限公司、***市***博房地產(chǎn)開發(fā)有限公司以及非我局轄區(qū)企業(yè)***置業(yè)有限公司，共計(jì)取得上述7家公司發(fā)放的工資薪金所得422997.43元，并已通過上述7家公司預(yù)扣繳工資薪金所得個(gè)人所得稅33075.63元；取得全年一次性獎(jiǎng)金72210元，并已按全年一次性獎(jiǎng)金收入預(yù)扣繳個(gè)人所得稅7790元。經(jīng)計(jì)算，你2020年取得多家任職公司發(fā)放的工資薪金所得未按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)國(guó)家稅務(wù)總局***市***區(qū)稅務(wù)局通過短信、電話、彩信、上門溝通聯(lián)系，你均不予配合或拒絕配合進(jìn)行匯算清繳，造成少繳個(gè)人所得稅21497.64元。，你上述行為屬于《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款所述“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)”的偷稅行為。上述違法事實(shí)主要有以下證據(jù)證明：1.毛某身份證復(fù)印件（由***市***置業(yè)有限公司提供）；2. ***市***區(qū)稅務(wù)局移送材料；3.個(gè)人銀行賬戶交易明細(xì)（工商銀行尾號(hào)7369、農(nóng)業(yè)銀行尾號(hào)5677）；4.供職公司提供情況說明、***市***置業(yè)有限公司提供的工資表及記賬憑證復(fù)印件；5.醫(yī)保、shebao、住房公積金等相關(guān)信息及證明。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”規(guī)定，結(jié)合《***稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈***xingzhengchufa裁量基準(zhǔn)〉的公告》（***稅務(wù)局公告***年第***號(hào)）附件16.偷稅之裁量基準(zhǔn)，擬對(duì)你偷稅的行為處以少繳的個(gè)人所得稅21497.64元1倍的罰款，計(jì)21497.64元。二、你有陳述、申辯的權(quán)利。請(qǐng)?jiān)谖揖肿鞒龆悇?wù)xingzhengchufa決定之前，到我局進(jìn)行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料；逾期不進(jìn)行陳述、申辯的，視同放棄權(quán)利。三、若擬對(duì)你罰款2000元（含2000元）以上，或符合《中華人民共和國(guó)xingzhengchufa法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你有要求聽證的權(quán)利?？勺允盏奖靖嬷獣掌鹞鍌€(gè)工作日內(nèi)向我局書面提出聽證申請(qǐng)；逾期不提出，視為放棄聽證權(quán)利。二O二三年十月二十五日?案例分析與總結(jié)?從以上案例，我們可以明顯感覺到目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自然人的征管力度加強(qiáng)了，針對(duì)虛假填報(bào)年度所得、未進(jìn)行年度匯算、虛假填報(bào)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目等行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)開始進(jìn)行稽查，并公布了一批案例。很多自然人都被立案稽查，這些行為被定性為偷稅，不僅需要追繳稅款，還會(huì)產(chǎn)生滯納金和罰款。?結(jié)語(yǔ)?自然人取得多處工資，拒不匯算是違法行為，會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的法律后果。因此，我們應(yīng)該遵守稅收法規(guī)，及時(shí)進(jìn)行個(gè)人所得稅的申報(bào)和繳納，避免因違反法律規(guī)定而受到不必要的處罰。那個(gè)人從多處取得工資薪金所得違法嗎？如何申報(bào)個(gè)稅呢？跟著實(shí)戰(zhàn)君一起往下看！好消息！好消息！還有小伙伴覺得做會(huì)計(jì)很難嗎？！那是因?yàn)槟銢]遇到這本書！配套贈(zèng)送3個(gè)干貨學(xué)習(xí)視頻，一套的價(jià)格只需49.8元，限時(shí)搶，千萬(wàn)別錯(cuò)過！02/個(gè)人能否從多處取得工資薪金所得？會(huì)計(jì)財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)我們先看看相關(guān)政策是怎么規(guī)定的？根據(jù)勞動(dòng)法規(guī)定，勞動(dòng)者有下列情形之一的，用人單位可以解除勞動(dòng)合同：(一)在試用期間被證明不符合錄用條件的；(二)嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的；(三)嚴(yán)重失職，營(yíng)私舞弊，給用人單位造成重大損害的；(四)勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，對(duì)完成本單位的工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的；(五)因本法第二十六條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的情形致使勞動(dòng)合同無(wú)效的；  (六)被依法追究刑事責(zé)任的。根據(jù)稅法規(guī)定《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。實(shí)戰(zhàn)君總結(jié)，從上面的法律條文可以看出，員工同時(shí)與兩個(gè)單位分別簽訂勞動(dòng)合同不是法定的禁止事項(xiàng)，一個(gè)人能否同時(shí)與兩個(gè)公司同時(shí)簽訂勞動(dòng)合同的的決定權(quán)在于用工單位。如果用工單位均知情并同意，一個(gè)人是可以同時(shí)簽訂兩個(gè)勞動(dòng)合同的。稅務(wù)法規(guī)里明確提到了存在納稅人同時(shí)有兩處以上任職受雇的情況，所以說一個(gè)人同時(shí)取得多處任職單位的工資薪金收入也是沒有問題的，但需要注意的是要在第二年匯算時(shí)選擇任一單位做匯算清繳。實(shí)戰(zhàn)君提醒，在實(shí)操中常常遇到以下相關(guān)問題：01在兩個(gè)公司同時(shí)領(lǐng)取工資，平時(shí)預(yù)扣個(gè)稅的時(shí)候是否允許兩個(gè)公司都扣除5000元的基本減除費(fèi)用？繳納的shebao兩處都可以扣除嗎？是允許的，若是每個(gè)單位都按月扣除了5000元的基本減除費(fèi)用，符合匯算清繳條件的，年終通過匯算清繳來(lái)多退少補(bǔ)。對(duì)于繳納的shebao，是哪個(gè)公司繳納就那個(gè)公司申報(bào)扣除。也可以選擇在一個(gè)單位享受5000元的扣除，并告知其他單位不再扣除，扣繳義務(wù)人在為其申報(bào)個(gè)稅時(shí)，可以從員工“任職受雇從業(yè)信息”中“是否扣除減除費(fèi)用”欄次選擇“否”。對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，在一個(gè)納稅年度內(nèi)只能選擇從一處取得的所得中減除，別重復(fù)扣除了。02我在兩個(gè)公司同時(shí)領(lǐng)取工資，平時(shí)各自預(yù)扣了個(gè)稅，請(qǐng)問次年個(gè)稅匯繳的時(shí)候?qū)τ谟袃商幰陨瞎べY的是不是一定要辦理個(gè)稅匯算？不一定。納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無(wú)需辦理匯算：（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬(wàn)元的；（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；（四）符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。03/個(gè)人從一處取得工資薪金所得，另一處只能按勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)個(gè)稅嗎？會(huì)計(jì)財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)一處取得工資薪金，另外一處必須按照勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅！這種說法是錯(cuò)誤的。工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、budui、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，工資、薪金所得存在雇傭與被雇傭關(guān)系，勞務(wù)報(bào)酬所得則不存在這種關(guān)系。（政策依據(jù)：（國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第十九條）簡(jiǎn)單來(lái)講：前者是簽訂的是勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者與用人單位建立雇傭關(guān)系。勞動(dòng)者的出勤時(shí)間、崗位職責(zé)受用人單位約束。時(shí)間上通常也是"長(zhǎng)期”為主，例如，半年或一年以上。后者簽訂的是勞務(wù)合同，屬于民事合同。以某一項(xiàng)勞務(wù)以及勞務(wù)成果達(dá)成協(xié)議。例如，一場(chǎng)演講、翻譯一篇稿件。所以，兩處及以上取得收入是以哪個(gè)項(xiàng)目申報(bào)個(gè)人所得稅，可以依據(jù)以上表述來(lái)判斷。04/注意！投資人不能再申報(bào)工資薪金會(huì)計(jì)財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)個(gè)稅經(jīng)營(yíng)所得的投資人不能再報(bào)工資薪金了，投資人只能報(bào)經(jīng)營(yíng)所得。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條提到的個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍中的“（五）經(jīng)營(yíng)所得，是指：個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；”，即個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人來(lái)源于該企業(yè)的所有所得都應(yīng)該視為“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”。根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第六條規(guī)定，投資者的工資不得在稅前扣除。從上面公告來(lái)看，對(duì)個(gè)獨(dú)和合伙企業(yè)的投資者，投資企業(yè)將不再使用公司工資薪金申報(bào)，直接按“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”申報(bào)。另外，國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》規(guī)定，個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?？偨Y(jié)：個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)負(fù)責(zé)人以及合伙企業(yè)合伙人的工資薪金，不得稅前扣除。實(shí)際支付給其他從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。另需注意：如果是投資人，在本企業(yè)除工資薪金不能申報(bào)外，全年一次性獎(jiǎng)金、勞務(wù)報(bào)酬均不能申報(bào)，只能報(bào)經(jīng)營(yíng)所得。05/教你手把手搞定個(gè)稅扣繳更正申報(bào)會(huì)計(jì)財(cái)稅實(shí)戰(zhàn)