01
公司辦公室水電費(fèi)取得專票稅局為何不讓全抵增值稅？

大概率是這樣一個(gè)原因：

公司兼有增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目和一般計(jì)稅項(xiàng)目，比如建筑企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)。

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1第二十七條的規(guī)定：

“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。”

……

也就是說(shuō)，如果公司同時(shí)兼營(yíng)了增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目和一般計(jì)稅項(xiàng)目，而辦公室的水電費(fèi)又同時(shí)用在兩個(gè)項(xiàng)目上，那么對(duì)應(yīng)簡(jiǎn)易計(jì)稅的那部分，是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，因此就出現(xiàn)了有專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額卻不能全額抵扣的情況。

到底該怎么抵扣呢？

根據(jù)稅法規(guī)定：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

因此，納稅人在抵扣時(shí)，需要將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按照上述公式分離出來(lái)，剩余的進(jìn)項(xiàng)稅額可正常抵扣。

03
辦公室其他費(fèi)用的入賬問(wèn)題

會(huì)計(jì)千萬(wàn)別任性！

一、公司辦公室買(mǎi)的桶裝水，計(jì)入“職工福利費(fèi)”嗎？

答：NO！公司辦公室購(gòu)買(mǎi)的桶裝水，屬于“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”。

哪些費(fèi)用屬于福利費(fèi)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定：

《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

二、1090元的高鐵票，計(jì)入“差旅費(fèi)”嗎？

案例：我單位的員工回家探親，公司內(nèi)部制度規(guī)定允許報(bào)銷員工探親期間來(lái)回高鐵票，4月份小王報(bào)銷探親車票金額1090元。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)1000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90元

貸：銀行存款    1090元

請(qǐng)問(wèn)：

以上處理是否正確？這張車票能否抵扣增值稅？

答復(fù)：

以上賬務(wù)處理和稅務(wù)處理是錯(cuò)誤的，這張1090元的高鐵票不是差旅費(fèi)，屬于福利費(fèi)，是萬(wàn)萬(wàn)不得抵扣增值稅的！

正確的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)1090元

貸：銀行存款          1090元

結(jié)轉(zhuǎn)福利費(fèi)：

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)1090元

貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)1090元

提 醒：

若是報(bào)銷的車票按照福利費(fèi)來(lái)抵扣了，應(yīng)轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)1000元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90元

貸：銀行存款    1090元

然后做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)      90元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）90元

1. 一臺(tái)2000元打印機(jī)，計(jì)入管理費(fèi)用嗎？

案例：

A公司屬于小規(guī)模納稅人商貿(mào)企業(yè)，本月購(gòu)買(mǎi)了1臺(tái)2000元的打印機(jī)，取得增值稅普通發(fā)票，看到稅務(wù)上有個(gè)政策：（財(cái)稅[2014]75號(hào)）第三條的規(guī)定，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

2000元打印機(jī)到底計(jì)入哪個(gè)賬戶？

答：打印機(jī)屬于固定資產(chǎn)中的電子設(shè)備類，在會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)”賬戶，賬務(wù)處理如下：

借：固定資產(chǎn)-打印機(jī)2000元

貸：銀行存款      2000元

然后按照稅法規(guī)定的Zui低年限按月折舊（假如按照3年折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率按照5%）

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)52.78元

貸：累計(jì)折舊        52.78元

會(huì)計(jì)處理是會(huì)計(jì)處理，稅務(wù)處理是稅務(wù)處理，橋是橋，路是路，會(huì)計(jì)與稅務(wù)是兩回事，會(huì)計(jì)處理方法和稅務(wù)規(guī)定之間產(chǎn)生的差異，應(yīng)該通過(guò)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整進(jìn)行處理；

上面的案例是大家在日常生活中經(jīng)常會(huì)遇到的，再提醒大家一下，作為財(cái)會(huì)人，做賬千萬(wàn)不能任性。

2點(diǎn)建議：

（1）財(cái)務(wù)做賬除了吻合業(yè)務(wù)、更要必須符合稅務(wù)，違背稅法的做賬 方式不可取；

（2）會(huì)計(jì)做賬切記不要只是按照自己的想法想怎么入賬就怎么入賬，做賬切記任性而為。