尊敬的納稅人：

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經開始，為提高納稅申報質效，降低涉稅風險，現(xiàn)將相關事項提示如下：

申報對象

凡2023年度內在棗莊市從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在年度中間終止經營活動的居民企業(yè)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅年度納稅申報。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。對于外省、市總機構在棗莊市設立的二級分支機構，應按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）、《關于印發(fā)山東省跨市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法的通知》（魯財預〔2018〕9號）規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。

申報期限

納稅人應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。納稅人在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。為了充分利用稅務機關提供的稅收政策風險提示服務等申報服務，提高申報效率、保障申報質量，建議盡早申報、錯峰申報。

申報方式

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報可以采取網絡申報和直接（上門）申報等方式，鼓勵納稅人采取網絡申報方式進行申報。

資料報送要求

（一）對于實行查賬征收的納稅人，在報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》時，《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）為必填表，其他表單，根據涉稅業(yè)務選擇是否填報。

（二）納稅人無論有無應稅收入、所得和其他應稅項目，或者在減免稅期間，均必須依照規(guī)定向主管稅務機關報送財務報表。

（三）納稅人發(fā)生特殊重組、資產（股權）劃轉、非貨幣性資產投資遞延納稅、政策性搬遷、房地產開發(fā)產品計稅成本對象確定或調整、境外稅收抵免等特殊業(yè)務時，應按照政策規(guī)定在匯算清繳時向主管稅務機關報送相關資料。

（四）軟件和集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠后需要轉請核查的，應當在完成年度匯算清繳后，向主管稅務機關提交備案資料。

留存?zhèn)洳橘Y料要求

納稅人申報資產損失及其他扣除項目、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠、選擇不征稅收入處理等業(yè)務時，應按規(guī)定歸集和留存相關資料，以備稅務機關核查。

重點注意事項

（一）盡早報送財務報表。建議在企業(yè)所得稅年度納稅申報前報送2023年度財務報表。因企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表1-13行“利潤總額計算”中的項目，應按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填報，在進行企業(yè)所得稅匯算清繳前報送年度財務報表，有利于納稅人梳理稅會差異，準確計算可享受優(yōu)惠情況，充分運用風險掃描服務，減少申報錯誤，降低納稅風險。

（二）資格類名單管理。對高新技術企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、動漫企業(yè)、實行清單管理的軟件集成電路企業(yè)、非營利組織、文化轉制企業(yè)等特定納稅人，系統(tǒng)嵌入名單。若對名單有疑義的，請聯(lián)系主管稅務機關。納稅人務必確認符合相關政策條件，避免錯誤填報。

（三）風險提示服務。電子稅務局提供“稅收政策風險提示服務”功能，及時進行風險提示，降低納稅人錯報、誤報、漏報發(fā)生概率，提前化解涉稅風險。可在申報表審核成功后，正式提交申報前使用該功能進行掃描。納稅人可以自行選擇是否享受服務，選擇與否不影響納稅人正常申報。

（四）申報與繳稅相分離。納稅人申報成功后，可以選擇申報與繳稅分離方式，不需立即繳納稅款。納稅人在臨近繳稅期限，登錄電子稅務局時，彈出提示信息，可點擊“去繳款”，系統(tǒng)自動跳轉到繳款開票模塊。

（五）及時辦理退稅。納稅人在匯算清繳期間進行企業(yè)所得稅年度納稅申報存在多繳稅款時，系統(tǒng)自動生成退稅提示“您有企業(yè)所得稅多繳稅款，是否確認辦理退（抵）稅申請”，納稅人可選擇“立即辦理”或“暫不辦理”。選擇“暫不辦理”的，對符合自動審核退稅條件的納稅人，系統(tǒng)彈出“退稅告知窗口”，請就告知退稅信息進行確認；在匯算清繳期結束后，對不符合自動審核退稅條件的納稅人，請及時發(fā)起退稅申請。

（六）申報錯誤更正。匯算清繳期內，納稅人發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據有誤，可隨時更正申報。匯算清繳期結束后，納稅人如發(fā)現(xiàn)年度申報表存在錯誤，可通過電子稅務局進行一次更正申報；如需進行一次以上的更正申報，應提供包括待更正報表類型（查賬、核定、總分機構等）、所屬年度、更正原因、更正項目、更正前后金額等情況的書面說明材料，在辦稅服務廳辦理更正申報；或者經稅企雙方溝通一致，在電子稅務局填報更正報表類型、所屬年度、更正原因、更正項目等信息后進行預約，由稅務機關開通電子稅務局更正申報功能，可在約定時間內更正申報。

申報表填報注意事項

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）“103資產總額”單位為“萬元”，保留小數(shù)點后2位，填報資產總額的全年季度平均值。

（二）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）“108采用一般企業(yè)財務報表格式（2019年版）”，選擇“是”的納稅人，根據《利潤表》對應項目填列“營業(yè)利潤”，不執(zhí)行“營業(yè)利潤”行次計算規(guī)則。

（三）一般情況下，房地產開發(fā)企業(yè)年度納稅申報表主表（A100000）第1行“營業(yè)收入”應大于或等于《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》（A105010）第27行“銷售未完工產品轉完工產品確認的銷售收入”金額。

（四）納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，無論是否納稅調整，均需填報《職工薪酬支出及納稅調整明細表》（A105050）。

（五）納稅人只要發(fā)生捐贈支出（含捐贈支出結轉），無論是否納稅調整，均需填報《捐贈支出及納稅調整明細表》（A105070）。

（六）納稅人只要發(fā)生資產折舊、攤銷等事項，無論是否納稅調整，均需填報《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》（A105080）。

（七）金融、保險、小 額 貸款公司等特殊行業(yè)納稅人，只要會計上發(fā)生準備金，無論是否納稅調整，均需填報《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》（A105120）。

（八）一般情況下，若《期間費用明細表》（A104000）第19行“研究費用”大于0，則《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）第26行“（一）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107012）”或第27行“（二）科技型中小企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除（填寫A107012）”或第28行“（三）企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用加計扣除”應大于0。

（九）若《期間費用明細表》（A104000）第4行“業(yè)務招待費”大于0，應填報《納稅調整項目明細表》（A105000）第15行“業(yè)務招待費支出”。

（十）合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，應將合伙企業(yè)當年度分配的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）填入《納稅調整明細表》第41行“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額”。

（十一）不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術企業(yè)資格在有效期內的納稅人均需填報《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）。

附件：

企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題提示清單.docx 

國家稅務總局棗莊市稅務局

2024年3月1日

企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題提示清單

序號

類別

涉稅項目

提示內容

1

收入類

接受捐贈

接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，應計入應納稅所得額。

2

補貼收入

1.各種減免流轉稅及各項補貼、政 府獎勵，作為不征稅收入處理的，是否符合不征稅收入條件。作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政 府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；

2.除符合不征稅收入條件且作為不征稅收入處理外，應按規(guī)定計入應納稅所得額。

3

關聯(lián)交易

與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少其應納稅所得額的，應做納稅調整。

4

視同銷售

對于將貨物、財產用于市場推廣、廣告、交際應酬、對外捐贈或贊助支出，應按稅法規(guī)定視同銷售確定收入。

5

保險賠償

自然災害或意外事故損失有補償?shù)牟糠郑瑧黾{稅調整。

6

房地產開發(fā)經營企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品

房地產開發(fā)經營企業(yè)通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現(xiàn)，并按預計計稅毛利率計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。

7

投資收益

投資企業(yè)申報股息、紅利等權益性投資收益免稅的，被投資企業(yè)應將該股東及分紅情況完整填寫到《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表》上。

8

扣除類

稅前扣除憑證使用

1.企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅前扣除憑證；

2.企業(yè)取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

3.企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票或者取得不合規(guī)發(fā)票，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發(fā)票。

9

工資薪金、職工福利性支出

1.為職工購買除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外的商業(yè)保險不得扣除；

2.已計提未發(fā)放的工資薪金應做納稅調整；

3.以報銷費用等不符合內部工資薪金制度，變相發(fā)放工資薪金及福利不得扣除；

4.虛列員工信息，套取工資不得扣除；

5.按照股權激勵計劃在等待期內計提但尚未實際發(fā)生的工資薪金應做納稅調整。

10

傭金手續(xù)費項目

1.    保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

2.其他企業(yè)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額，超過部分，不得扣除。

3.企業(yè)應與具有合法經營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金；

4.除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得扣除；

5.將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用不得扣除。

11

利息支出

1.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不得超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額；

2.企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

3.企業(yè)與個人之間的借貸應真實、合法、有效，不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，并簽訂借款合同。

12

捐贈支出

1.通過公益性社會團體、公益性群眾團體捐贈，公益性社會團體、公益性群眾團體應取得公益性捐贈稅前扣除資格；

2.公益性捐贈應取得公益事業(yè)捐贈票據。直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，應取得醫(yī)院開具的捐贈接收函；

3.企業(yè)扶貧捐贈適用于目標脫貧地區(qū)（包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村）；

4.對外捐贈稅前扣除標準與會計處理有差異的，應進行納稅調整。

5.企業(yè)在非貨幣性資產捐贈過程中發(fā)生的運費、保險費、人工費用等相關支出，凡納入國家機關、公益性社會組織開具的公益捐贈票據記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費用未納入公益性捐贈票據記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關費用按照規(guī)定在稅前扣除。

13

其他有扣除限額的費用支出

業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費、黨組織工作經費應按稅法規(guī)定的范圍和比例進行扣除。

14

資產折舊、攤銷差異

固定資產、無形資產的賬面價值與計稅基礎差異、會計和稅收攤銷年限差異，計提減值準備等項目應按照稅法規(guī)定進行調整。采取加速折舊（攤銷）的應符合稅法規(guī)定。

15

不征稅收入用于支出所形成的費用

企業(yè)取得的不征稅收入用于支出所形成的費用不得扣除。

16

母子公司服務費

1.母公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格，作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理；

2.雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，

3.母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得扣除。

4.子公司應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。

17

罰款、罰金和滯納金

混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質，擴大扣除范圍，應做納稅調整。

18

以前年度發(fā)生應扣未扣支出

1.應為以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出；

2.企業(yè)應做出專項申報及說明；

3.準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

19

計提費用

計提尚未實際發(fā)生的費用，除另有規(guī)定外，應做納稅調整。

20

歷史成本原則

持有的各類資產發(fā)生的公允價值變動損益、計提的不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出等應按照稅法規(guī)定的歷史成本原則進行調整。

21

視同銷售對應支出

企業(yè)將貨物、資產、勞務用于捐贈、廣告等用途時，進行視同銷售納稅調整后，對應支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異的應進行納稅調整。

22

特殊行業(yè)準備金

提取準備金的資產范圍應符合稅收規(guī)定。

23

其他扣除項目

與取得收入無關的其他支出不得扣除。

24

資產類

資產折舊

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產計提的折舊不得扣除；

2.除符合條件采取加速折舊外，固定資產會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的Zui低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的Zui低折舊年限計提的折舊部分，應做納稅調整。

3.固定資產按規(guī)定采取加速折舊的，稅收與會計計算的折舊額有差異的，應做納稅調整。

25

資產損失

企業(yè)發(fā)生的資產損失應符合稅法規(guī)定扣除條件并進行申報扣除，填報《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090），同時完整保存資產損失相關資料備查，保證資料的真實性、合法性。

26

特殊事項

企業(yè)重組

1.同一重組業(yè)務的當事各方應采取一致稅務處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務處理；

2.企業(yè)適用特殊性稅務處理的，除企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，應在該重組業(yè)務完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》和申報資料。

3.企業(yè)重組適用特殊性稅務處理的，應符合稅收規(guī)定的特殊性重組條件；

4.非股權支付應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎。

27

彌補虧損

虧損彌補

1.是否存在彌補虧損的年限、順序、金額不符合稅收規(guī)定的問題；

2.合并轉入的虧損額、分立轉入轉出的虧損額是否正確。

28

稅收優(yōu)惠

優(yōu)惠項目管理

1.納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的條件；

2.稅收優(yōu)惠有規(guī)定期限的，享受優(yōu)惠的起始年度是否符合稅法規(guī)定，到期后是否停止享受稅收優(yōu)惠；

3.在優(yōu)惠期限內享受兩免三減半、三免三減半、五免五減半等優(yōu)惠的，當年計算的稅收優(yōu)惠金額是否正確；

4.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇項目的，其優(yōu)惠項目是否單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；

5.在填報企業(yè)所得稅年度申報表時，優(yōu)惠項目填寫是否準確；不征稅收入和免稅收入是否混淆填報。

6.在完成年度匯算清繳后，是否將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務機關核查。

29

研發(fā)費用加計扣除

1.按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算各項研發(fā)費用；

2.負面清單行業(yè)不得享受研發(fā)用加計扣除；

3.高新技術企業(yè)、科技型中小企業(yè)、軟件和集成電路企業(yè)、動漫企業(yè)等有研發(fā)支出的企業(yè)，是否按規(guī)定享受了研發(fā)費用加計扣除；

4.是否將不屬于研發(fā)活動的項目進行了加計扣除；

5.企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動形成的費用或無形資產，不得加計扣除或攤銷。

6.研發(fā)用房屋折舊費、培訓費、通訊費、市場調研費、工會經費、職工教育經費、業(yè)務招待費等費用不屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍。

7.是否在申報研發(fā)費用加計扣除的同時，發(fā)生異常納稅調增項目。