暫估入賬簡單來說，就是貨到票未到的業(yè)務(wù)。暫估入庫是一種會計處理方式，通常用于處理在月底時采購方未及時結(jié)算、存貨已經(jīng)入庫，但采購發(fā)票尚未收到的情況。在這種情況下，較為嚴謹?shù)呢攧?wù)人員會進行成本的暫估和沖回處理。那么“暫估入庫”的賬務(wù)處理怎么做？暫估成本，稅務(wù)上需要證據(jù)嗎？憑據(jù)不足的情況下暫估入庫，會有什么后果呢？
#01

"存貨"暫估入賬的賬務(wù)處理案例：甲公司為一般納稅人公司，7月份購進一批原材料100千克，價款10000元（不含稅）。公司預(yù)計可以取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率為13%。原材料現(xiàn)在已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。① 暫估入賬借：原材料 10000貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 ——暫估 10000PS：當(dāng)月入庫未收到發(fā)票，月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本，應(yīng)進行暫估入賬。② 紅字沖回暫估入庫借：原材料 -10000貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 ——暫估/無票 -10000PS:按照規(guī)定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回,在實際工作當(dāng)中也有會計會在收到發(fā)票時再作沖回處理，這樣會導(dǎo)致企業(yè)的會稅之間存在差異。    
#02

“固定資產(chǎn)"暫估入賬的賬務(wù)處理
固定資的暫估入賬原因，比存貨更為復(fù)雜。比如說固 定資產(chǎn)已經(jīng)使用，但在建工程仍未竣工；或固定資產(chǎn)購入后已經(jīng)投入使用，但發(fā)票未收到。由于Zui終結(jié)算還未完成，所以只能采用暫估入賬。案例：甲公司為一般納稅人公司，2021年新建辦公樓1月15日已經(jīng)達到可使用狀態(tài)，合同價款1000萬元，未辦理竣工結(jié)算手續(xù)。由于公司施工階段提出新的要求，預(yù)計竣工結(jié)算成本會高于合同價格。① 固定資產(chǎn)暫估入賬借：固定資產(chǎn)-暫估 1000萬貸：應(yīng)付賬款——承包商 ——暫估 1000萬② 暫估入賬期間折舊（2月份開始計提）借：管理費用-辦公費 4.17萬 （1000÷20÷ 12）貸：累計折舊 4.17③ 2022年1月3號進行竣工結(jié)算，支付價款1190萬借：固定資產(chǎn) 1190萬應(yīng)付賬款——承包商 ——暫估 1000萬貸：銀行存款 1190萬固定資產(chǎn)-暫估 1000萬④ 2022年2月30號計提折舊新月折舊額=新固定資產(chǎn)賬面價值÷ 剩余折舊年限÷12（1190-50）÷ （20-1）÷12=5借：管理費用-辦公費 5萬貸：累計折舊 5萬

固定資產(chǎn)投入使用后，下月即開始折舊，即使有該項固定資產(chǎn)未入賬的款項，折舊不能等到固定資產(chǎn)結(jié)算完后進行，需要按現(xiàn)成本折舊。等工程結(jié)算后或?qū)嶋H發(fā)票到來后，以發(fā)票金額入賬。暫估金額與實際發(fā)生金額之間的差異不追溯，只調(diào)整以后期間折舊費用。