一、增值稅專用發(fā)票
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條第一項(xiàng)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。取得數(shù)電票（增值稅專用發(fā)票），數(shù)電票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的數(shù)電票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同。民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計(jì)入航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售收入，不征收增值稅。增值稅遵循“征扣一致”的基本原則，上環(huán)節(jié)征多少，下環(huán)節(jié)扣多少，上環(huán)節(jié)不征稅，下環(huán)節(jié)不扣稅。因此，民航發(fā)展基金不納入進(jìn)項(xiàng)抵扣的范圍。提供國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的航空企業(yè)在收取票款時(shí)一并代收的民航發(fā)展基金，可以選擇開具分類編碼為613的不征稅增值稅電子普通發(fā)票?！渡唐泛头?wù)稅收分類編碼表》中，不征稅項(xiàng)目類別下分類編碼簡(jiǎn)稱為“代收民航發(fā)展基金”。納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次中。二、增值稅電子普通發(fā)票根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條第一項(xiàng)第1目規(guī)定，取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。取得增值稅電子普通發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”中，同時(shí)需要填寫第10欄統(tǒng)計(jì)欄次。注意：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）第一條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。三、航空運(yùn)輸電子客票行程單根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第六條第一項(xiàng)第2目規(guī)定，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%《航空運(yùn)輸電子客票行程單》由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制并按照納入稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理，機(jī)票行程單正式上線是旅客購(gòu)買國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票的付款及報(bào)銷的憑證?！逗娇者\(yùn)輸電子客票行程單》納入稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理，是旅客購(gòu)買國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票的付款及報(bào)銷的憑證。旅客購(gòu)買電子客票，付款后應(yīng)向出票單位索取《行程單》；《行程單》為一票一單，遺失不補(bǔ)。納稅申報(bào)時(shí)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8b欄“其他”“稅額”列同時(shí)，還需將上述內(nèi)容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)”。在航空運(yùn)輸電子客票行程單中，票價(jià)、燃油附加費(fèi)和民航發(fā)展基金是分別列示的。以航空運(yùn)輸電子客票行程單上注明的運(yùn)輸服務(wù)發(fā)生日期（而不是填開日期），確定其對(duì)應(yīng)的旅客運(yùn)輸服務(wù)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。數(shù)電票（航空運(yùn)輸電子客票行程單）：(數(shù)電票的法律效力、基本用途等與現(xiàn)有紙質(zhì)發(fā)票相同。帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”字樣的數(shù)電票，其法律效力、基本用途與現(xiàn)有航空運(yùn)輸電子客票行程單相同。）實(shí)操：登錄各大航空公司APP，爭(zhēng)取開具電子發(fā)票（不管什么形式的電子發(fā)票），盡量不要老版的紙質(zhì)《航空運(yùn)輸電子客票行程單》（容易造假，計(jì)算抵扣，復(fù)雜）。飛機(jī)票抵扣注意事項(xiàng)：第一，只有國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。國(guó)際運(yùn)輸適用零稅率或免稅，上環(huán)節(jié)運(yùn)輸企業(yè)提供的國(guó)際運(yùn)輸未繳納增值稅，也就不存在下環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)抵扣的問(wèn)題。第二，除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外，其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證，都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，納稅人手寫無(wú)效。第三，航空運(yùn)輸?shù)碾娮涌推毙谐虇紊系膬r(jià)款是分項(xiàng)列示的，包括票價(jià)、燃油附加費(fèi)和民航發(fā)展基金。因民航發(fā)展基金屬于政府性基金，不計(jì)入航空企業(yè)的銷售收入。因此計(jì)算抵扣的基礎(chǔ)是票價(jià)加燃油附加費(fèi)。第四，除扣稅憑證和進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算方法的特殊規(guī)定外，對(duì)于旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅抵扣原則，需要符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的基本規(guī)定。比如用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅的不得抵扣；用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失等情形的不得抵扣等等。第五，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）第一條規(guī)定，“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但Zui高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。第六，納稅人取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機(jī)構(gòu)依6%稅率開具的代理旅客運(yùn)輸費(fèi)用電子普通發(fā)票，是購(gòu)進(jìn)“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，不屬于購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，不能作為抵扣憑證。如下圖品名分類編碼簡(jiǎn)稱應(yīng)為運(yùn)輸服務(wù)（稅率9%），開具了紀(jì)紀(jì)代理服務(wù)（稅率6%）不得抵扣。