公司購買煙酒茶用于業(yè)務(wù)招待的消費，企業(yè)所得稅需要視同銷售嗎？-20厘米的粗黑巨物挺進_別動嘛洞洞好緊好舒服好多水

公司購買煙酒茶用于業(yè)務(wù)招待，實際消費了并未贈送，這種情況下所得稅匯算是否要視同銷售?

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。其中包括“用于交際應(yīng)酬”。

依照國稅函〔2008〕828號規(guī)定，“企業(yè)將資產(chǎn)移送他人”而且是“用于交際應(yīng)酬”，也就是會計核算計入“業(yè)務(wù)招待費”的，才需要視同銷售。

公司購買煙酒茶，并未發(fā)生“企業(yè)將資產(chǎn)移送他人”，而是企業(yè)在招待客戶時，“自帶酒水”現(xiàn)場就消費的，由于并沒有發(fā)生“移送他人”，因此，不需要在匯算清繳時做視同銷售的納稅調(diào)整。

企業(yè)外購貨物（包括煙酒茶），直接用于消費的，增值稅方面也是不需要“視同銷售”，只是不得抵扣進項稅額；而外購貨物用于無償贈送客戶的，雖然會計核算也計入“業(yè)務(wù)招待費”，但是依照《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定，需要視同銷售繳納增值稅。

綜上，雖然無償贈送客戶與招待客戶現(xiàn)場消費，會計核算都是計入“業(yè)務(wù)招待費”，但是企業(yè)所得稅與增值稅的處理卻存在差異：無償贈送需要視同銷售，而直接消費的則不需要視同銷售。