進(jìn)項(xiàng)票據(jù)本身形式的合規(guī)

  當(dāng)財(cái)稅人員拿到一張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票去做抵扣的時(shí)候，在發(fā)票勾選平臺(tái)上就會(huì)顯示出此進(jìn)項(xiàng)票的相關(guān)信息及預(yù)警，發(fā)票平臺(tái)已經(jīng)進(jìn)行了基本的形式合規(guī)的查驗(yàn)與確認(rèn)。稅局大數(shù)據(jù)還存儲(chǔ)了涉稅經(jīng)營問題的企業(yè)，這里以被稱為走逃企業(yè)的問題公司為主，面對(duì)一張從上游供應(yīng)商獲取的發(fā)票，如果供應(yīng)商被列為走逃企業(yè)，對(duì)這張票據(jù)進(jìn)行抵扣就會(huì)有涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

 對(duì)于非專票的進(jìn)項(xiàng)票據(jù)，需要自行登錄查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行相關(guān)查驗(yàn)，特別是電子普通發(fā)票，其可重復(fù)打印的特點(diǎn)加重了查驗(yàn)的成本，需要財(cái)稅人員投入時(shí)間進(jìn)行合規(guī)確認(rèn)。

業(yè)務(wù)與合同層面

  這一層面主要關(guān)注業(yè)務(wù)與合同的合規(guī)性。企業(yè)收到的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票商品/服務(wù)提供范圍應(yīng)在開票企業(yè)經(jīng)營范圍之內(nèi)，這一點(diǎn)可以用來篩選供應(yīng)商是否可能是走逃企業(yè)，成為對(duì)第一層面已是走逃企業(yè)名單形成一個(gè)補(bǔ)充，也是對(duì)進(jìn)項(xiàng)票合規(guī)來源的一個(gè)確認(rèn)。

 除此之外，合同層面更關(guān)注的是銷售條款，針對(duì)于一些特殊形式的銷售，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間稅法有相應(yīng)不同的規(guī)定，購銷雙方可以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)明確相關(guān)特殊銷售條款，以實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)的相應(yīng)安排。這種情況下就不單只是發(fā)票的問題，需要按照合同約定的事實(shí)結(jié)合稅法納稅義務(wù)的規(guī)定來履行義務(wù)，采購方在銷方納稅義務(wù)履行完畢，拿到相應(yīng)的憑據(jù)，才能進(jìn)行合規(guī)抵扣。

  現(xiàn)金流是我們需要關(guān)注的Zui后一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。這也是實(shí)務(wù)中經(jīng)常出現(xiàn)的付款方與受票方不一致。銷方企業(yè)如遇到采購方與支付方不一致，需要確認(rèn)是否能提供支持文件（比如代付款協(xié)議或集團(tuán)相關(guān)證明文件），來核對(duì)與評(píng)估不一致帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，核對(duì)完成無問題后才能做進(jìn)項(xiàng)抵扣。

 合規(guī)性不只是票據(jù)本身的問題，往往與業(yè)務(wù)流和現(xiàn)金流互相補(bǔ)充一一對(duì)應(yīng)。在稅務(wù)數(shù)據(jù)越來越強(qiáng)大的今天，企業(yè)需要對(duì)進(jìn)項(xiàng)合規(guī)性加以重視，才能降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的良好發(fā)展。