很多人都知道，專(zhuān)票虛開(kāi)5萬(wàn)就能判刑3年；但是虛開(kāi)普票，超過(guò)一定數(shù)額也會(huì)觸犯刑法，Zui高可判7年！小編還見(jiàn)過(guò)，同樣是虛開(kāi)發(fā)票，一個(gè)罰50萬(wàn)另一個(gè)沒(méi)事兒？區(qū)別居然是....趕緊一起來(lái)看下吧！

01

虛開(kāi)5份普票，直接移交公安

近日，國(guó)家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局稽查局公布的一則稅務(wù)處理決定書(shū)中顯示，蘇州某公司因虛開(kāi)5份31萬(wàn)的普票備查，涉嫌虛開(kāi)且涉嫌犯罪移送公安機(jī)關(guān)。

違法事實(shí)

1. 經(jīng)江蘇稅務(wù)數(shù)據(jù)情報(bào)管理平臺(tái)查詢(xún)核實(shí)，經(jīng)確認(rèn)你單位不在注冊(cè)機(jī)經(jīng)營(yíng)地址，證實(shí)你單位已走逃（失聯(lián)）。

2. 根據(jù)對(duì)你單位上下游交易信息分析，你單位進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)貨物嚴(yán)重背離、不匹配。

3.根據(jù)對(duì)你單位檢查所屬期增值稅納稅申報(bào)情況數(shù)據(jù)分析，你單位存在不進(jìn)行納稅申報(bào)或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)相關(guān)欄次，規(guī)bishui務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)情形。

4.根據(jù)你單位報(bào)送的《企業(yè)存款賬戶(hù)報(bào)告表》和增值稅發(fā)票信息有關(guān)銀行賬戶(hù)信息，檢查人員向相關(guān)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)查詢(xún)你單位所有已知銀行賬戶(hù)及相關(guān)聯(lián)人員個(gè)人賬戶(hù)（包括在檢查中發(fā)現(xiàn)的其他銀行賬戶(hù)）的銀行流水賬單，核對(duì)資金流。經(jīng)查，你單位銀行賬戶(hù)異常、交易資金不真實(shí)。

綜上，根據(jù)檢查人員獲取你的單位無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、法定代表人走逃（失聯(lián)）、進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)不匹配、交易資金信息不真實(shí)等相關(guān)優(yōu)勢(shì)證據(jù)，據(jù)此判定你單位對(duì)外開(kāi)具的5份增值稅普通發(fā)票，上述發(fā)票金額合計(jì)310021.55元，稅額合計(jì)9300.65元，無(wú)真實(shí)貨物交易。

處理決定

你單位開(kāi)具增值稅普通發(fā)票5份，是以虛開(kāi)發(fā)票謀其非法利益為目的，沒(méi)有真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，本質(zhì)上并沒(méi)有增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條第二款之規(guī)定，對(duì)你單位在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下，對(duì)外開(kāi)具的5份增值稅普通發(fā)票，上述發(fā)票金額合計(jì)310021.55元，稅額合計(jì)9300.65元，定性為虛開(kāi)，且涉嫌犯罪移送公安機(jī)關(guān)。

從以上可以看出：

01

虛開(kāi)增值稅普票也會(huì)違反刑法！

02

企業(yè)進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)要一致，舉個(gè)不太恰當(dāng)?shù)睦樱翰灰?gòu)進(jìn)來(lái)的是鋼材、銷(xiāo)出去的卻是塑料制品……

03

千萬(wàn)不要不申報(bào)或者虛假申報(bào)，來(lái)避開(kāi)務(wù)局的審核比對(duì)！

04

只要企業(yè)有問(wèn)題，個(gè)人賬戶(hù)、企業(yè)賬戶(hù)、其他相關(guān)人員的賬戶(hù)都可能會(huì)進(jìn)行核查，資金來(lái)源、去向的事實(shí)，是掩蓋不掉的。

02

同樣是虛開(kāi)發(fā)票，

一個(gè)罰50萬(wàn)另一個(gè)沒(méi)事兒？

無(wú)論專(zhuān)票還是普票，虛開(kāi)發(fā)票都是純純的違法行為，輕則罰款，重則直接判刑！但你見(jiàn)過(guò)被稅局認(rèn)定虛開(kāi)的發(fā)票后卻不處罰的情況么？
案例一

江蘇省泰州市稅務(wù)局曾通報(bào)過(guò)一則稅務(wù)處罰案例：

該公司因無(wú)法正常取得相應(yīng)的成本發(fā)票，便利用親戚、朋友、員工的名義注冊(cè)了個(gè)體工商戶(hù)向本單位開(kāi)具虛假發(fā)票共計(jì)97537683.11元，Zui終被泰州市稅務(wù)稽查局罰款50萬(wàn)元。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定：“讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”的，屬于虛開(kāi)發(fā)票的行為。雖然該公司取得得都是真發(fā)票，但根本原是業(yè)務(wù)不真實(shí)！
案例二

青島市某公司正常抵扣后被稅局告知，該抵扣的發(fā)票被認(rèn)定為虛開(kāi)。但稅務(wù)局卻沒(méi)有進(jìn)行任何處罰，僅僅是要求該公司進(jìn)行了更正申報(bào)和賬務(wù)調(diào)整。

在告知書(shū)中，該公司取得天津某單位共計(jì)25份增值稅專(zhuān)用發(fā)票，于2017年4月認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額352870.57元，而這25份專(zhuān)用發(fā)票被國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局第四稽查局認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票。

Zui終，青島市稅務(wù)局做出了以下處罰結(jié)果：超過(guò)追征期的各項(xiàng)費(fèi)用，不予追征、在收到?jīng)Q定書(shū)之日起15日內(nèi)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)更正申報(bào)并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。

而之所以會(huì)有這樣的處罰結(jié)果，是因?yàn)椋?/p>

已過(guò)追征期，并且發(fā)票是善意取得。

雖然這個(gè)公司用了假發(fā)票，但由于開(kāi)票日期在2017年，已經(jīng)過(guò)了稅款的追征期，又是在善意的情況下取得的發(fā)票，所以做出了不追繳、不處罰的結(jié)果。
什么叫善意取得？
都是虛開(kāi)發(fā)票，還有善意取得這種說(shuō)法？
還真有！所謂善意取得有四大構(gòu)成條件：

善意取得構(gòu)成要件	1.購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易
	2.銷(xiāo)售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專(zhuān)用發(fā)票
	3.發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符
	4.沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的發(fā)票是以非法手段獲得的

那么，善意取得虛開(kāi)發(fā)票該怎么進(jìn)行稅務(wù)處理呢？

增值稅	1.不子抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或取得的出口退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法追繳，且不子加收滯納金。
	2.能重新取得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)子抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅
企業(yè)所得稅	1.取得虛開(kāi)的發(fā)票不得作為稅前扣除憑證
	2.補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證
	3.應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票，因特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票的，可憑證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，進(jìn)行稅前扣除。

03

沒(méi)開(kāi)發(fā)票，這些行為也要判刑

法律規(guī)定，以下行為屬于虛開(kāi)發(fā)票：

1. 為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

2. 讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

3. 介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

無(wú)論是他人為自己，還是給他人虛開(kāi)普票，都需承擔(dān)的后果，財(cái)務(wù)必須知道！

01.納稅信用等級(jí)降低

虛開(kāi)普票100份或金額40萬(wàn)元以上達(dá)到“重大稅收違法失信案件”的標(biāo)準(zhǔn)，納稅信用等級(jí)將會(huì)被評(píng)為D級(jí)，將被禁止部分高消費(fèi)行為、禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)等聯(lián)合懲戒措施。

02.處罰

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》：虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。

03.刑事處罰

情節(jié)嚴(yán)重的（100份以上或累計(jì)金額40萬(wàn)元以上；雖未達(dá)到數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開(kāi)受過(guò)處罰兩次以上，又虛開(kāi)的），予以立案追訴，依法追究刑事責(zé)任。

 

04

收到虛開(kāi)通知，該怎么辦？

有時(shí)，會(huì)計(jì)收到稅務(wù)局通知，取得一張普票是虛開(kāi)的，涉嫌虛受發(fā)票。但是這筆業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，會(huì)計(jì)不知道對(duì)方虛開(kāi)。

這種情況下，應(yīng)積極配合稅務(wù)檢查并提供相關(guān)材料，證明真實(shí)交易，根據(jù)情況采取措施：

及時(shí)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票

取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)的外部憑證，若支出是真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可作為稅前扣除憑證。

注意：如果發(fā)票對(duì)應(yīng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

因客觀原因確實(shí)無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票時(shí)，提供相關(guān)材料證明真實(shí)交易

在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

1. 無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明材料（包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶(hù)、破產(chǎn)公告等證明資料）；

2. 相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

3. 采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

4. 貨物運(yùn)輸?shù)淖C明材料；

5. 貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；

6. 企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料；

* 第一項(xiàng)至第三項(xiàng)未必備資料。

三、企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證明真實(shí)交易的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。

企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)調(diào)增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并做企業(yè)所得稅更正申報(bào)。

05

開(kāi)票時(shí)的8個(gè)注意、5個(gè)提醒

開(kāi)票要注意這8種情況

1. 開(kāi)票時(shí)，按規(guī)定實(shí)際商品進(jìn)行開(kāi)票，不得變更名稱(chēng)等其他不合理開(kāi)票；

2. 不得虛開(kāi)，應(yīng)按實(shí)際交易金額和內(nèi)容開(kāi)票；

3. 確保取得發(fā)票可對(duì)應(yīng)商品，不得隨意開(kāi)具；

4. 商品編碼、名稱(chēng)，按規(guī)定選擇合適稅收分類(lèi)編碼，不得隨意選擇；

5. 若交易商品較多，可按一定規(guī)范開(kāi)銷(xiāo)貨清單，且銷(xiāo)貨清單必須在開(kāi)票系統(tǒng)中填寫(xiě)打??；

6. 發(fā)票打印時(shí)要規(guī)范，不能出格，不能打印不完整；

7. 做好發(fā)票保管，尤其是專(zhuān)票傳遞過(guò)程中，不能損壞、污染；

8. 無(wú)論普票還是專(zhuān)票，開(kāi)票必須填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方納稅識(shí)別號(hào)，便于金四大數(shù)據(jù)采集信息，可監(jiān)控到每張發(fā)票的去向。

二. 收好這5個(gè)提醒，減少收到“虛開(kāi)發(fā)票”的風(fēng)險(xiǎn)

提醒1：一定要慎重選擇真實(shí)的供應(yīng)商

挑選供應(yīng)商，不僅僅看物美價(jià)廉，為了避免取得的發(fā)票涉嫌虛開(kāi)，務(wù)必睜大眼睛，看好對(duì)方的資質(zhì)、成立時(shí)間、日?？蛻?hù)評(píng)價(jià)、外圍關(guān)聯(lián)信息、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目及渠道信譽(yù)度等；

提醒2：簽訂的供貨合同條款中應(yīng)特別加入虛開(kāi)責(zé)任的條款

如約定若開(kāi)票方開(kāi)具的發(fā)票不規(guī)范、不合法或涉嫌虛開(kāi)，開(kāi)票方不僅要承擔(dān)賠償責(zé)任，且必須明確不能免除其開(kāi)具合法發(fā)票的義務(wù)；

提醒3：大額貨款一定要做到“公對(duì)公”打款

企業(yè)對(duì)大宗采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)采用銀行存款結(jié)算，應(yīng)將貨款匯到對(duì)方企業(yè)的銀行賬戶(hù)，而不應(yīng)將貨款劃撥到采購(gòu)員的個(gè)人卡上由其代為支付。

提醒4：警惕進(jìn)貨環(huán)節(jié)“業(yè)務(wù)員”在中間牽線而倒票現(xiàn)象

要首先查實(shí)業(yè)務(wù)員的真實(shí)身份，即使利益誘人，或是對(duì)方承諾如何安全隱蔽，切勿聽(tīng)信一些不懷好意的業(yè)務(wù)員所提出的非法發(fā)票“合作”。

提醒5：一定要注意供應(yīng)環(huán)節(jié)“三流一致”中的貨物流信息

進(jìn)貨過(guò)程中除了取得真實(shí)合法的增值稅發(fā)票，也要特別注意貨物發(fā)出的出庫(kù)憑證、物流信息及票據(jù)，如果貨物系由第三方發(fā)出，則必須要求供應(yīng)商需要提供與第三方簽訂的采購(gòu)合同等證明以及委托第三方發(fā)貨的手續(xù)、第三方出庫(kù)憑證、物流信息及票據(jù)等。

開(kāi)票事小，涉稅事大！因此，一定要加強(qiáng)發(fā)票的管理，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)范！