虛開發(fā)票補(bǔ)稅金額巨大就是犯罪嗎？北京企業(yè)行政處理與刑事合規(guī)全解讀-國產(chǎn)精品內(nèi)射久久久久歡歡,人人超碰人人愛超碰國產(chǎn)
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"稅務(wù)讓我們補(bǔ)稅加罰款一千多萬，我是不是要坐牢了？"
這是我在北京接虛開類咨詢時(shí)高頻的一句話。但這個(gè)問題本身問錯(cuò)了方向——補(bǔ)稅金額決定的是"如果構(gòu)成犯罪，判幾年"，從來不決定"是不是犯罪"。
把這兩件事混為一談，是絕大多數(shù)企業(yè)在這個(gè)階段做出錯(cuò)誤決策的根源：要么嚇得什么都不敢主張、全盤認(rèn)下；要么自恃"有真實(shí)交易"硬扛著不配合，把本來能爭(zhēng)取的從寬空間徹底關(guān)死。
本文把這筆賬拆開講清楚：錢的部分怎么算、罪的部分怎么判、兩件事之間怎么銜接?！窘?jīng)典世紀(jì)—李軒潔】
先看法律怎么給金額"定價(jià)"。依據(jù)刑法第205條及2024年3月20日施行的高法、高檢《關(guān)于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》第十一條：
虛開稅額
定性
法定刑
10萬元以上 | 入罪 | 3年以下有期或拘役 |
50萬元以上 | "數(shù)額較大" | 3–10年 |
500萬元以上 | "數(shù)額巨大" | 10年以上或無期 |
立案追訴標(biāo)準(zhǔn)同樣清晰：虛開增值稅專用發(fā)票，虛開稅款數(shù)額在10萬元以上，或者造成國家稅款損失數(shù)額在5萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。
注意這張表的讀法——它解決的是"夠格之后判多重"。而要進(jìn)入這張表，得先跨過罪與非罪的門檻。這兩個(gè)門檻的依據(jù)完全不同，后者才是2024年司法解釋真正改寫的部分。
《解釋》第十條第二款規(guī)定：
為虛增業(yè)績(jī)、融資、貸款等不以騙抵稅款為目的，沒有因抵扣造成稅款被騙損失的，不以本罪論處；構(gòu)成其他犯罪的，依法以其他犯罪追究刑事責(zé)任。
高檢在解讀中進(jìn)一步明確：虛開增值稅專用發(fā)票罪的罪質(zhì)應(yīng)嚴(yán)格限定為可能造成增值稅損失的虛開行為，加上此前已排除的對(duì)開、環(huán)開等不可能造成增值稅損失的情形，本罪適用范圍已被實(shí)質(zhì)性限縮。其立法目的正是"突出本罪打擊的對(duì)象是利用增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的核心功能而進(jìn)行虛開的行為，防止輕罪重判"。
這條對(duì)企業(yè)意味著什么？如果虛開是出于虛增業(yè)績(jī)、融資授信、貸款需要，主觀上不是為了騙抵增值稅，客觀上也沒造成增值稅損失——即使票面金額巨大，也應(yīng)當(dāng)主張不以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。
?? 但必須潑一盆冷水：出罪 ≠ 無罪。法院系統(tǒng)的觀點(diǎn)很明確——該條款僅排除虛開專票罪的適用，后半句"構(gòu)成其他犯罪的依法追究刑事責(zé)任"說明并未認(rèn)為此類行為當(dāng)然無罪，罪名交由個(gè)案判斷。實(shí)務(wù)中確實(shí)存在無法認(rèn)定虛開專票罪后"滑向"虛開發(fā)票罪的現(xiàn)象，而兩罪追訴時(shí)效、入罪標(biāo)準(zhǔn)均不相同，這個(gè)方向反而需要警惕。
同樣是受票方收到虛開發(fā)票，定性不同，結(jié)果可以差出一大截。
依《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號(hào)），構(gòu)成善意取得需要同時(shí)滿足：購貨方與銷售方存在真實(shí)交易、專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符、且沒有證據(jù)表明購貨方知道該發(fā)票是以非法手段獲得的。
認(rèn)定為善意取得后的法律后果是三重的：
不以偷稅或者騙取出口退稅論處——直接排除偷稅定性
不加收滯納金——國稅函〔2007〕1240號(hào)明確，善意取得被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征管法第三十二條"未按規(guī)定期限繳納稅款"情形，不適用按日萬分之五加收滯納金的規(guī)定
已抵扣的進(jìn)項(xiàng)應(yīng)追繳，但如能重新從銷售方取得合法有效專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款
秦皇島稅務(wù)局稽查局的一份處理決定就是標(biāo)準(zhǔn)樣本：企業(yè)取得已定性虛開的1份專票，因現(xiàn)有證據(jù)暫定為善意取得，處理結(jié)論是進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣、做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出補(bǔ)繳增值稅，不作偷稅認(rèn)定。
反過來，如果有證據(jù)表明購貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣前就知道該發(fā)票是以非法手段獲得的，則不適用善意取得規(guī)則。所以"知情與否"往往是整個(gè)案子的勝負(fù)手，而它極大程度取決于書面證據(jù)和陳述時(shí)點(diǎn)。
中國法院網(wǎng)刊載的實(shí)務(wù)分析指出，司法實(shí)踐中存在一類行為：受票方無真實(shí)交易，為虛增成本、減少應(yīng)納稅所得額進(jìn)而少繳企業(yè)所得稅，讓他人為自己開具專票并支付"開票費(fèi)"，而開票方就所開發(fā)票如實(shí)申報(bào)繳納了增值稅，涉案發(fā)票未被用于抵扣進(jìn)項(xiàng)或雖抵扣但未造成增值稅損失。
這類行為的特征是：虛開對(duì)象是增值稅專用發(fā)票，但指向的稅收利益卻是企業(yè)所得稅等其他稅種——其刑事評(píng)價(jià)與典型虛開專票罪并不相同。
如果行為終被評(píng)價(jià)為逃稅而非虛開專票，那么法律給了一條更徹底的通道。《解釋》明確：
納稅人有逃避繳納稅款行為，在公安機(jī)關(guān)立案前，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，在規(guī)定的期限或者批準(zhǔn)延緩、分期繳納的期限內(nèi)足額補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金，并全部履行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。
《解釋》同時(shí)還規(guī)定：納稅人逃避繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有依法下達(dá)追繳通知的，依法不予追究刑事責(zé)任。
這一條是"補(bǔ)稅金額巨大也可能不坐牢"直接的法律依據(jù)。它的適用有嚴(yán)格前提——時(shí)間點(diǎn)是"公安機(jī)關(guān)立案前"，且必須足額補(bǔ)繳、繳納滯納金、履行處罰決定，三者缺一不可。五年內(nèi)因逃稅受過刑罰或兩次以上行政處罰的，通道關(guān)閉。
公司注冊(cè)，公司收轉(zhuǎn)，公司變更，車指標(biāo)收轉(zhuǎn)，公司注銷，投資公司收轉(zhuǎn)
企業(yè)管理；企業(yè)策劃；企業(yè)管理咨詢；公共關(guān)系服務(wù)；市場(chǎng)調(diào)查；會(huì)議服務(wù)；物業(yè)管理；經(jīng)濟(jì)貿(mào)易咨詢；技術(shù)推廣服務(wù)；計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)。（市場(chǎng)主體依法自主選擇經(jīng)營項(xiàng)目，開展經(jīng)營活動(dòng)；依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后依批準(zhǔn)的內(nèi)容開展經(jīng)營活動(dòng)；不得從事國家和本市產(chǎn)業(yè)政策禁止和限制類項(xiàng)目的經(jīng)營活動(dòng)。）
經(jīng)典世紀(jì)真在意義上做到足不出戶通過在線下單辦理各類企業(yè)問題，始終秉著“讓每個(gè)企業(yè)沒有難辦的事”的服務(wù)理念。公司注冊(cè)幫注冊(cè)：在線辦理注冊(cè)公司，一對(duì)N專屬服務(wù)，進(jìn)度實(shí)時(shí)反饋，足不出戶快速開公司；代理記賬幫財(cái)務(wù)：會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)為企業(yè)提供財(cái)會(huì)相關(guān)的咨詢、記賬、報(bào)稅等服務(wù)；商標(biāo)注冊(cè)幫商標(biāo)：在線注冊(cè)商標(biāo)，商標(biāo)人員一對(duì)一服務(wù)，申請(qǐng)不成功手續(xù)費(fèi)全額退還。公司變更幫變更：解決企業(yè)各種變更疑難問題,確保企業(yè)信息安全。名稱核準(zhǔn)幫核名：免費(fèi)為企業(yè)在線核準(zhǔn)公司名稱。注...