拿到《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，兩個數(shù)加在一起上千萬——多數(shù)企業(yè)主的第一反應是"完了"。

但在北京辦這類案子，我通常先說一句話：這上千萬不是一筆賬，是四筆賬，每一筆的算法都不一樣，可爭取的空間也完全不同。慌著簽字、慌著繳款，才是真的把路走窄了?！窘?jīng)典世紀—李軒潔】

一、先把"上千萬"拆開：你到底在為什么付錢

組成部分

計征口徑

是否有爭取空間

先看量刑檔位，判斷你站在哪一層（依據(jù)刑法第205條及2024年兩高《關于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》第十一條）：

立案追訴標準同樣是：虛開稅款數(shù)額10萬元以上，或者造成國家稅款損失5萬元以上。

補稅加罰款上千萬，意味著虛開稅額大概率已在"數(shù)額較大"甚至"數(shù)額巨大"區(qū)間。所以這篇文章真正要解決的，不只是錢，是刑期。

二、第一件事：別急著認，先爭"定性"

很多企業(yè)一看到"虛開"兩個字就默認認栽。實際上，同樣是受票方拿到虛開發(fā)票，稅務機關至少有三種截然不同的處理，處理結果差距可以到"零滯納金零罰款"：

① 爭取"不作進項轉出"——一分錢不用補

納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已申報抵扣的，可自接到稅務機關通知之日起10個工作日內(nèi)向主管稅務機關提出核實申請；經(jīng)核實符合抵扣規(guī)定的，可不作進項稅額轉出。

② 爭取定性為"善意取得"——補稅但無滯納金、無罰款

構成善意取得需滿足：存在真實交易、發(fā)票注明的銷售方名稱/印章/貨物數(shù)量/金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符、且沒有證據(jù)表明購貨方知道該發(fā)票是以非法手段獲得的。

認定后的法律后果是：不以偷稅或騙取出口退稅論處，已抵扣的進項應追繳，但不加收滯納金——國稅函〔2007〕1240號明確，善意取得被追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征管法第三十二條"未按規(guī)定期限繳納稅款"情形，不適用按日萬分之五加收滯納金的規(guī)定。

③ 至少爭取"補稅+滯納金、但不罰款"的檔位

??關鍵提醒：如果有證據(jù)表明購貨方在抵扣前就知道發(fā)票是非法手段獲得的，則不適用善意取得，按惡意虛開處理。所以"知情與否"往往是整個案子的勝負手，而這一點極大程度取決于書面證據(jù)和陳述時點，不要在沒有專業(yè)評估前隨意作供述。

三、第二件事：爭"金額"——三個常被算多的地方

① 進項、銷項不能重復計算

《解釋》第十一條明確：以同一購銷業(yè)務名義，既虛開進項發(fā)票又虛開銷項的，以其中較大的數(shù)額計算。如果處理決定把進銷項加總了，這一條就是直接的異議依據(jù)。

② 未實際抵扣的部分應當剔除

有些票雖已取得但未申報抵扣、未形成稅款損失的，不應計入造成損失的數(shù)額。十堰某公司虛開23份專票、稅額28萬余元，其中9份實際申報抵扣，另14份未實際抵扣——這個區(qū)分在后續(xù)處罰裁量中被明確考量。

③ 上游未開票但交易真實的部分，爭取重新取得發(fā)票

善意取得的企業(yè)，如能重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票，準許其抵扣進項稅款。這意味著補稅金額可能被大幅壓縮。

四、第三件事：爭"罪名"——2024年司法解釋給了真正的出罪口

這是近三年重要的變化，很多企業(yè)和甚至部分從業(yè)者還沒跟上。

2024年3月20日施行的兩高《關于辦理危害稅收征管刑事案件適用法律若干問題的解釋》第十條第二款規(guī)定：

"為虛增業(yè)績、融資、貸款等不以騙抵稅款為目的，沒有因抵扣造成稅款被騙損失的，不以本罪論處；構成其他犯罪的，依法以其他犯罪追究刑事責任。"

高檢在解讀中明確：本罪的罪質(zhì)應嚴格限定為可能造成增值稅損失的虛開行為，加上此前已排除的對開、環(huán)開等不可能造成增值稅損失的虛開行為，本罪的適用范圍已被實質(zhì)性限縮。

對企業(yè)意味著什么？如果你們的虛開是出于虛增業(yè)績、融資、貸款等非騙抵目的，且未造成增值稅損失，就應當主張不以虛開增值稅專用發(fā)票罪論處。

但要潑一盆冷水：出罪 ≠無罪。法院系統(tǒng)的觀點很明確——該條款僅排除虛開專票罪的適用，后半句"構成其他犯罪的依法以其他犯罪追究刑事責任"說明并非當然無罪，罪名交由個案判斷。實務中確實存在無法認定虛開專票罪后"滑向"虛開發(fā)票罪的現(xiàn)象，而兩罪追訴時效不同，這一點反而需要警惕。