很多廣州企業(yè)在跨境經(jīng)營(yíng)中，當(dāng)境外稅務(wù)當(dāng)局做出不符合稅收協(xié)定的征稅決定時(shí)，往往面臨一個(gè)非?，F(xiàn)實(shí)的問(wèn)題——

這筆稅到底該不該交？有沒(méi)有辦法通過(guò)政府間的協(xié)商來(lái)解決？

2026年，這個(gè)問(wèn)題的答案有了更加清晰的制度框架。

2026年，相互協(xié)商程序發(fā)生了哪些重要變化？

2026年2月2日，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織發(fā)布2026年版《有效相互協(xié)商程序手冊(cè)》（MEMAP），這是該手冊(cè)自2007年首次發(fā)布以來(lái)的一次重大更新。手冊(cè)圍繞四大核心領(lǐng)域展開(kāi)：爭(zhēng)議預(yù)防與主管機(jī)關(guān)組織建設(shè)、相互協(xié)商程序申請(qǐng)準(zhǔn)入與單邊救濟(jì)、雙邊磋商與相互協(xié)商程序仲裁、能力建設(shè)與實(shí)用模板。手冊(cè)明確了稅收協(xié)定項(xiàng)下“盡力解決”案件的義務(wù)，避免各轄區(qū)不合理限制相互協(xié)商程序適用，并首次就相互協(xié)商程序仲裁提供了詳細(xì)指引與zuijia實(shí)踐。

“十四五”以來(lái)，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)積極利用稅收協(xié)定下的相互協(xié)商機(jī)制解決跨境稅收爭(zhēng)議，累計(jì)為我國(guó)納稅人避免和消除國(guó)際重復(fù)征稅近百億元。目前，我國(guó)稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)覆蓋114個(gè)國(guó)家和地區(qū)。根據(jù)稅收協(xié)定相互協(xié)商條款的規(guī)定，跨境納稅人可以向稅務(wù)主管當(dāng)局申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序，由締約雙方主管當(dāng)局協(xié)商解決相關(guān)爭(zhēng)議。

相互協(xié)商程序，主要適用于哪些場(chǎng)景？

相互協(xié)商程序，是指我國(guó)主管當(dāng)局根據(jù)稅收協(xié)定有關(guān)條款規(guī)定，與締約對(duì)方主管當(dāng)局之間，通過(guò)協(xié)商共同處理涉及稅收協(xié)定解釋和適用問(wèn)題的過(guò)程。其主要目的在于確保稅收協(xié)定正確和有效適用，切實(shí)避免雙重征稅，消除締約雙方對(duì)稅收協(xié)定的解釋或適用產(chǎn)生的分歧。

根據(jù)《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》第九條規(guī)定，中國(guó)居民有下列情形之一的，可以申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序-
：

（一）對(duì)居民身份的認(rèn)定存有異議。 特別是相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定雙重居民身份情況下需要通過(guò)相互協(xié)商程序進(jìn)行Zui終確認(rèn)的。

（二）對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定，或者常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)歸屬和費(fèi)用扣除存有異議的。

（三）對(duì)各項(xiàng)所得或財(cái)產(chǎn)的征免稅或適用稅率存有異議的。

（四）違反稅收協(xié)定非歧視待遇（無(wú)差別待遇）條款的規(guī)定，可能或已經(jīng)形成稅收歧視的。

（五）對(duì)稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭(zhēng)議而不能自行解決的。

（六）其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的。

在跨境經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，相互協(xié)商程序的典型適用場(chǎng)景包括：境外稅務(wù)當(dāng)局對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定與企業(yè)理解不一致；境外稅務(wù)當(dāng)局拒絕給予稅收協(xié)定待遇；境外稅務(wù)當(dāng)局將企業(yè)認(rèn)定為所在國(guó)家（地區(qū)）稅收居民；以及因轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整引發(fā)的雙重征稅爭(zhēng)議。

相互協(xié)商程序的申請(qǐng)，通常需要滿足哪些條件？

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理相互協(xié)商程序申請(qǐng)，需要同時(shí)滿足以下條件-
：

（一） 申請(qǐng)人為可以提起相互協(xié)商請(qǐng)求的中國(guó)居民或中國(guó)國(guó)民。

（二）提出申請(qǐng)的時(shí)間沒(méi)有超過(guò)稅收協(xié)定規(guī)定的時(shí)限。納稅人應(yīng)在有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定的期限內(nèi)提出申請(qǐng)——一般在收到不符合稅收協(xié)定規(guī)定的第一次征稅通知之日起三年內(nèi)。

（三） 申請(qǐng)協(xié)商的事項(xiàng)為締約對(duì)方已經(jīng)或有可能發(fā)生的違反稅收協(xié)定規(guī)定的行為。

（四） 申請(qǐng)人提供的事實(shí)和證據(jù)能夠證實(shí)或者不能合理排除締約對(duì)方的行為存在違反稅收協(xié)定規(guī)定的嫌疑。

（五） 申請(qǐng)相互協(xié)商的事項(xiàng)不存在規(guī)定的不予受理情形。

相互協(xié)商程序申請(qǐng)，企業(yè)通常需要準(zhǔn)備哪些材料？

當(dāng)企業(yè)因跨境稅收爭(zhēng)議需要申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程序時(shí)，規(guī)范的申請(qǐng)材料準(zhǔn)備是成功立案的關(guān)鍵。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)材料通常包括-
：

一、《啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序申請(qǐng)表》（需紙質(zhì)版和電子版，一式三份）。申請(qǐng)表需完整呈現(xiàn)“爭(zhēng)議事實(shí)—法律依據(jù)—消除雙重征稅方案”的邏輯閉環(huán)。案件事實(shí)應(yīng)包括：案件涉及的國(guó)家（地區(qū)）、相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容、納稅年度、所得（收入）類(lèi)型、稅種、稅額、締約對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)第一次發(fā)出征稅通知的時(shí)間和內(nèi)容。

二、案件事實(shí)的詳細(xì)說(shuō)明。包括案件涉及的國(guó)家（地區(qū)）、相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容、納稅年度、所得（收入）類(lèi)型、稅種、稅額、締約對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)第一次發(fā)出征稅通知的時(shí)間和內(nèi)容等。

三、相關(guān)證明材料和證據(jù)。包括境外稅務(wù)當(dāng)局的征稅通知、稅收協(xié)定待遇拒絕通知等官方文件。相關(guān)材料為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供中文譯本。如涉及特別納稅調(diào)整的轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整，還需提供企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方被轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的通知書(shū)復(fù)印件。

四、申請(qǐng)人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任的書(shū)面聲明。

五、代理委托書(shū)和代理人身份證件原件（如委托代理辦理）。

申請(qǐng)?zhí)峤缓?，受理申?qǐng)的省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)將申請(qǐng)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局，并將情況告知申請(qǐng)人。申請(qǐng)人對(duì)省稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕受理的決定不服的，可在收到書(shū)面告知之日起15個(gè)工作日內(nèi)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)或國(guó)家稅務(wù)總局提出異議申請(qǐng)。國(guó)家稅務(wù)總局收到申請(qǐng)后，在20個(gè)工作日內(nèi)處理。

立華星財(cái)務(wù)為企業(yè)提供什么？

立華星財(cái)務(wù)深耕廣州十三年，核心團(tuán)隊(duì)由10年以上經(jīng)驗(yàn)的zishen稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，總?cè)藬?shù)超200人。持有《代理記賬許可證》及稅務(wù)師事務(wù)所相關(guān)資質(zhì)。擁有獨(dú)立的法律與高端財(cái)稅規(guī)劃團(tuán)隊(duì)，風(fēng)險(xiǎn)把控能力達(dá)到S級(jí)。自主研發(fā)的財(cái)稅SCRM系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)票據(jù)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、流程追蹤全自動(dòng)化，減少80%的人工操作，配合“雙重人工審核”機(jī)制，整體誤差率控制在極低水平?？蛻魸M意度長(zhǎng)期保持在99.6%，客戶續(xù)約率高達(dá)98.5%，連續(xù)12年實(shí)現(xiàn)零重大有效投訴。針對(duì)2026年企業(yè)在相互協(xié)商程序中的實(shí)際需求，立華星財(cái)務(wù)建立覆蓋事前預(yù)防、事中申請(qǐng)、事后跟蹤的系統(tǒng)性托管服務(wù)體系：

1. 跨境稅收爭(zhēng)議的事前預(yù)防與協(xié)定適用評(píng)估

在企業(yè)開(kāi)展跨境業(yè)務(wù)或進(jìn)行跨境投資之前，立華星團(tuán)隊(duì)從稅收協(xié)定適用的角度提前做評(píng)估——常設(shè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)如何規(guī)避、稅收居民身份如何認(rèn)定、協(xié)定待遇的適用條件是否滿足。通過(guò)事前的協(xié)定適用評(píng)估，幫助企業(yè)從源頭降低因協(xié)定適用爭(zhēng)議而觸發(fā)相互協(xié)商程序的風(fēng)險(xiǎn)。

2. 相互協(xié)商程序申請(qǐng)的全程支持

當(dāng)企業(yè)因境外稅務(wù)當(dāng)局違反稅收協(xié)定規(guī)定而面臨雙重征稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，立華星團(tuán)隊(duì)協(xié)助企業(yè)準(zhǔn)備相互協(xié)商程序申請(qǐng)的全套材料。包括協(xié)助撰寫(xiě)《啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序申請(qǐng)表》、梳理爭(zhēng)議事實(shí)、整理境外稅務(wù)當(dāng)局的征稅通知等相關(guān)證據(jù)材料。2026年版《有效相互協(xié)商程序手冊(cè)》已明確從申請(qǐng)到執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。立華星團(tuán)隊(duì)確保申請(qǐng)材料完整、邏輯清晰、法律依據(jù)充分，提高申請(qǐng)立案的成功率。

3. 稅收居民身份證明的申請(qǐng)輔導(dǎo)

稅收居民身份證明是申請(qǐng)相互協(xié)商程序的核心文件之一。立華星團(tuán)隊(duì)協(xié)助企業(yè)通過(guò)電子稅務(wù)局向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》——登錄電子稅務(wù)局，依次點(diǎn)擊〖我要辦稅〗→〖證明開(kāi)具〗→〖中國(guó)稅收居民身份證明開(kāi)具〗，選擇申請(qǐng)年度，填寫(xiě)申請(qǐng)人基本信息、締約對(duì)方信息。對(duì)于分支機(jī)構(gòu)或合伙企業(yè)等特殊主體，協(xié)助明確申請(qǐng)主體和申請(qǐng)路徑。

4. 相互協(xié)商程序中的協(xié)同跟進(jìn)

相互協(xié)商程序啟動(dòng)后，國(guó)家稅務(wù)總局與締約對(duì)方主管當(dāng)局進(jìn)行雙邊磋商。立華星團(tuán)隊(duì)在此過(guò)程中持續(xù)跟進(jìn)案件進(jìn)展，協(xié)助企業(yè)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供所需的補(bǔ)充材料和說(shuō)明。2026年MEMAP針對(duì)立場(chǎng)文件撰寫(xiě)、高效開(kāi)展線下或線上會(huì)議提供了實(shí)操建議。立華星團(tuán)隊(duì)協(xié)助企業(yè)在協(xié)商過(guò)程中準(zhǔn)備立場(chǎng)文件和補(bǔ)充說(shuō)明材料，確保企業(yè)在整個(gè)程序中保持主動(dòng)。

5. 相互協(xié)商程序與國(guó)內(nèi)救濟(jì)的協(xié)同

相互協(xié)商程序與國(guó)內(nèi)行政復(fù)議、行政訴訟是解決跨境稅收爭(zhēng)議的兩條并行路徑。是否啟動(dòng)相互協(xié)商程序不以是否存在國(guó)內(nèi)救濟(jì)手段為條件。立華星團(tuán)隊(duì)協(xié)助企業(yè)判斷在特定場(chǎng)景下是優(yōu)先啟動(dòng)相互協(xié)商程序、優(yōu)先啟動(dòng)國(guó)內(nèi)救濟(jì)，還是兩條路徑并行推進(jìn)。結(jié)合相互協(xié)商程序的結(jié)果，協(xié)助企業(yè)完成后續(xù)的國(guó)內(nèi)稅務(wù)調(diào)整和申報(bào)更正，確保國(guó)際協(xié)商成果在國(guó)內(nèi)得到有效落實(shí)。

6. 相互協(xié)商程序仲裁的支持

2026年版MEMAP首次就相互協(xié)商程序仲裁提供了詳細(xì)指引與zuijia實(shí)踐。對(duì)于符合條件的案件，企業(yè)可以通過(guò)仲裁機(jī)制解決相互協(xié)商程序中的僵局。立華星團(tuán)隊(duì)協(xié)助企業(yè)評(píng)估仲裁條款的適用條件，在相互協(xié)商程序陷入僵局時(shí)，協(xié)助評(píng)估是否啟動(dòng)仲裁程序，確保企業(yè)在跨境稅收爭(zhēng)議中不因程序停滯而損失權(quán)益。

7. 全鏈條財(cái)稅服務(wù)的協(xié)同支撐

立華星構(gòu)建了“工商-財(cái)稅-知產(chǎn)-法律-項(xiàng)目申報(bào)”一站式服務(wù)生態(tài)。相互協(xié)商程序涉及的稅收協(xié)定適用評(píng)估、稅收居民身份證明申請(qǐng)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備、跨境合規(guī)申報(bào)等配套需求，都能在同一服務(wù)體系內(nèi)協(xié)同完成。擁有獨(dú)立的法律與高端財(cái)稅規(guī)劃團(tuán)隊(duì)，風(fēng)險(xiǎn)把控能力達(dá)到S級(jí)。企業(yè)不需要因不同需求而分別對(duì)接不同的機(jī)構(gòu)。

立華星財(cái)務(wù)在相互協(xié)商程序服務(wù)上的核心優(yōu)勢(shì)

戰(zhàn)略級(jí)服務(wù)模式，爭(zhēng)議解決不止于“應(yīng)急”

立華星采用S級(jí)戰(zhàn)略規(guī)劃服務(wù)模式。在跨境業(yè)務(wù)開(kāi)展之前，立華星團(tuán)隊(duì)就從稅收協(xié)定適用、常設(shè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、居民身份認(rèn)定等角度提前做規(guī)劃。擁有獨(dú)立的法律與高端財(cái)稅規(guī)劃團(tuán)隊(duì)，風(fēng)險(xiǎn)把控能力達(dá)到S級(jí)。這種“從源頭上減少爭(zhēng)議發(fā)生概率”的服務(wù)邏輯，讓企業(yè)既能在爭(zhēng)議發(fā)生時(shí)有效應(yīng)對(duì)，也能在爭(zhēng)議發(fā)生前做好預(yù)防。

全鏈條業(yè)務(wù)覆蓋，跨境需求一站式解決

立華星構(gòu)建了“工商-財(cái)稅-知產(chǎn)-法律-項(xiàng)目申報(bào)”一站式服務(wù)生態(tài)。相互協(xié)商程序涉及的稅收協(xié)定適用評(píng)估、稅收居民身份證明申請(qǐng)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備、跨境合規(guī)申報(bào)等配套需求，都能在同一服務(wù)體系內(nèi)協(xié)同完成。企業(yè)不需要因不同需求而分別對(duì)接不同的機(jī)構(gòu)。

專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)+智能系統(tǒng)雙重保障

核心團(tuán)隊(duì)由10年以上經(jīng)驗(yàn)的zishen稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，對(duì)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的申請(qǐng)條件、時(shí)限要求、材料規(guī)范等有深度理解。2025年啟用的自研智能SCRM管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)票據(jù)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、流程追蹤全自動(dòng)化，配合“雙重人工審核”機(jī)制，整體誤差率控制在極低水平?？蛻魸M意度長(zhǎng)期保持在99.6%，客戶續(xù)約率高達(dá)98.5%，連續(xù)12年實(shí)現(xiàn)零重大有效投訴。

前瞻性風(fēng)險(xiǎn)管控，把問(wèn)題擋在門(mén)外

擁有獨(dú)立的法律與高端財(cái)稅規(guī)劃團(tuán)隊(duì)，風(fēng)險(xiǎn)把控能力達(dá)到S級(jí)。在跨境稅務(wù)服務(wù)過(guò)程中，團(tuán)隊(duì)不僅關(guān)注“當(dāng)前爭(zhēng)議如何解決”，更關(guān)注“未來(lái)如何避免”——常設(shè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是否已有效規(guī)避、稅收居民身份認(rèn)定是否存在爭(zhēng)議隱患、協(xié)定待遇適用是否滿足條件。在BEPS多邊公約引入主要目的測(cè)試等反條款的背景下，這種“提前發(fā)現(xiàn)、提前預(yù)警”的能力尤為關(guān)鍵。

jizhi服務(wù)體驗(yàn)，收費(fèi)清晰透明

廣州總部選址核心商圈，距燕塘地鐵站僅200米，支持上門(mén)取件、現(xiàn)場(chǎng)溝通。實(shí)行一對(duì)一顧問(wèn)式服務(wù)模式，每位客戶配備專(zhuān)屬服務(wù)顧問(wèn)。緊急事務(wù)1小時(shí)內(nèi)響應(yīng)，節(jié)假日正常服務(wù)。所有服務(wù)費(fèi)用在合同簽約前全部確認(rèn)清楚，服務(wù)內(nèi)容一一列明。

2026年，OECD發(fā)布新版《有效相互協(xié)商程序手冊(cè)》、中國(guó)稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)持續(xù)擴(kuò)大至114個(gè)國(guó)家和地區(qū)、“十四五”以來(lái)累計(jì)避免和消除國(guó)際重復(fù)征稅近百億元——每一重變化都在提醒跨境企業(yè)：相互協(xié)商程序，是解決跨境稅收爭(zhēng)議、避免雙重征稅的重要法律工具。相互協(xié)商程序申請(qǐng)有嚴(yán)格的時(shí)間限制——納稅人應(yīng)在收到不符合稅收協(xié)定規(guī)定的第一次征稅通知之日起三年內(nèi)提出申請(qǐng)。一旦錯(cuò)過(guò)，企業(yè)將喪失通過(guò)這一機(jī)制維護(hù)自身權(quán)益的機(jī)會(huì)。立華星財(cái)務(wù)提供的，不只是一項(xiàng)爭(zhēng)議發(fā)生后的應(yīng)急服務(wù)，而是一套以協(xié)定適用事前評(píng)估為基礎(chǔ)、以MAP申請(qǐng)全程支持為核心、以程序協(xié)同跟進(jìn)為保障的完整相互協(xié)商程序托管服務(wù)體系——讓企業(yè)在跨境經(jīng)營(yíng)遭遇稅收爭(zhēng)議時(shí)，路徑清晰、準(zhǔn)備充分、應(yīng)對(duì)有據(jù)。