2026年，中國(guó)并購(gòu)重組的稅收政策體系迎來(lái)了一次系統(tǒng)性的升級(jí)。

《中華人民共和國(guó)增值稅法》及其實(shí)施條例于2026年1月1日正式施行。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2026年第13號(hào)），對(duì)資產(chǎn)重組增值稅規(guī)則進(jìn)行了重大調(diào)整。國(guó)家稅務(wù)總局在2025年10月正式發(fā)布了《企業(yè)兼并重組主要稅收優(yōu)惠政策指引》，對(duì)分散于眾多文件中的政策進(jìn)行了系統(tǒng)性梳理。

并購(gòu)重組的稅務(wù)處理，已經(jīng)從“交易完成后再處理”變成了“交易開(kāi)始前就必須規(guī)劃好”的必修課。一項(xiàng)稅務(wù)處理不當(dāng)?shù)闹亟M，可能面臨巨額補(bǔ)稅和滯納金。越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始意識(shí)到：與其在并購(gòu)重組中臨時(shí)研究政策、邊做邊改，不如把并購(gòu)重組的稅務(wù)工作整體托管給一家專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，由它來(lái)統(tǒng)籌規(guī)劃、系統(tǒng)管理、全程跟進(jìn)。

2026年并購(gòu)重組稅務(wù)政策的核心變化

增值稅：13號(hào)公告統(tǒng)一資產(chǎn)重組不征稅標(biāo)準(zhǔn)

2026年第13號(hào)公告統(tǒng)一了資產(chǎn)重組增值稅不征稅的標(biāo)準(zhǔn)化條件，同時(shí)打通了長(zhǎng)期存在的進(jìn)項(xiàng)抵扣痛點(diǎn)。新規(guī)明確：企業(yè)通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式實(shí)施資產(chǎn)重組，同時(shí)滿(mǎn)足四項(xiàng)核心要件的，全品類(lèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可正常抵扣、無(wú)需轉(zhuǎn)出。

四大合規(guī)要件缺一不可-
：

資產(chǎn)重組的標(biāo)的是可以相對(duì)獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，而非零散資產(chǎn)。

整體轉(zhuǎn)讓對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)、債權(quán)、負(fù)債及全部從業(yè)人員，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)完整承接。資產(chǎn)包中應(yīng)當(dāng)同時(shí)包括資產(chǎn)、債權(quán)、負(fù)債和員工，三者缺一不可。

交易具備合理商業(yè)目的，且不以減少、免除、推遲繳納增值稅稅款或者提前退稅、多退稅款為主要目的。

轉(zhuǎn)讓方和接收方均為一般納稅人。

相比過(guò)往政策，13號(hào)公告實(shí)現(xiàn)了關(guān)鍵突破——將政策適用范圍從貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)拓展至金融商品及所有無(wú)形資產(chǎn)。此前只有貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，如今無(wú)形資產(chǎn)和金融商品也納入了不征增值稅的范疇。同時(shí)，13號(hào)公告明確：納稅人因?qū)嵤┵Y產(chǎn)重組被合并、辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以由合并后的納稅人繼續(xù)抵扣。

企業(yè)所得稅：一般性處理與特殊性處理的選擇

企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。特殊性稅務(wù)處理的核心是“遞延納稅”——允許重組交易暫不確認(rèn)所得或損失，從而實(shí)現(xiàn)重組交易的應(yīng)稅收益或損失遞延。

適用特殊性稅務(wù)處理通常需同時(shí)滿(mǎn)足以下條件-
：具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定比例；企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的一定比例（通常為85%）；取得股權(quán)支付的原主要股東在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

符合條件的企業(yè)并購(gòu)重組，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

對(duì)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，符合條件的母子公司之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，劃出方和劃入方均不確認(rèn)所得，劃入方取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

土地增值稅：暫不征收的適用條件

企業(yè)合并中，被合并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移至合并企業(yè)，且原投資主體存續(xù)時(shí)，暫免征收土地增值稅。單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，暫不征收土地增值稅。上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。相關(guān)政策執(zhí)行至2027年12月31日。

契稅：合并分立的免征政策

兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。公司分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。相關(guān)政策執(zhí)行至2027年12月31日。

印花稅：改制重組的稅收優(yōu)惠

企業(yè)改制、合并、分立、破產(chǎn)清算書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅。企業(yè)改制重組過(guò)程中成立的新企業(yè)，新啟用營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額，原已繳納印花稅的部分不再繳納印花稅。

并購(gòu)重組稅務(wù)托管，具體提供什么？

立華星財(cái)務(wù)深耕廣州十三年，核心團(tuán)隊(duì)由10年以上經(jīng)驗(yàn)的zishen稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，總?cè)藬?shù)超200人。持有《代理記賬許可證》及稅務(wù)師事務(wù)所相關(guān)資質(zhì)。擁有獨(dú)立的法律與高端財(cái)稅規(guī)劃團(tuán)隊(duì)，風(fēng)險(xiǎn)把控能力達(dá)到S級(jí)。自主研發(fā)的財(cái)稅SCRM系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)票據(jù)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、流程追蹤全自動(dòng)化，減少80%的人工操作，配合“雙重人工審核”機(jī)制，整體誤差率控制在極低水平?？蛻?hù)滿(mǎn)意度長(zhǎng)期保持在99.6%，客戶(hù)續(xù)約率高達(dá)98.5%，連續(xù)12年實(shí)現(xiàn)零重大有效投訴。針對(duì)2026年企業(yè)在并購(gòu)重組稅務(wù)管理中的實(shí)際需求，立華星財(cái)務(wù)建立了覆蓋交易前、交易中、交易后的系統(tǒng)性托管服務(wù)體系：

1. 交易前的稅務(wù)架構(gòu)規(guī)劃與方案設(shè)計(jì)

并購(gòu)重組不是“邊做邊改”的事情，需要在交易啟動(dòng)之前就做好全面的稅務(wù)規(guī)劃。立華星團(tuán)隊(duì)根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和重組類(lèi)型，評(píng)估不同重組路徑的稅務(wù)影響。增值稅層面，評(píng)估交易是否滿(mǎn)足2026年13號(hào)公告的四項(xiàng)核心要件——資產(chǎn)包是否完整（資產(chǎn)+債權(quán)+負(fù)債+員工）、標(biāo)的是否為可獨(dú)立運(yùn)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、是否具備合理商業(yè)目的、雙方是否為一般納稅人-
——判斷全品類(lèi)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓能否適用不征稅政策。企業(yè)所得稅層面，評(píng)估交易是否符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件——合理商業(yè)目的、資產(chǎn)或股權(quán)比例、12個(gè)月不改變實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在對(duì)比一般性稅務(wù)處理與特殊性稅務(wù)處理的差異后，為企業(yè)選擇Zui優(yōu)的稅務(wù)處理路徑。

2. 交易中的稅務(wù)合規(guī)執(zhí)行與申報(bào)支持

交易方案確定后，立華星團(tuán)隊(duì)協(xié)助企業(yè)將稅務(wù)規(guī)劃落地執(zhí)行。增值稅方面，協(xié)助準(zhǔn)備13號(hào)公告不征稅適用的全套證明材料和申報(bào)材料。企業(yè)所得稅方面，協(xié)助完成特殊性稅務(wù)處理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》填報(bào)和申報(bào)資料準(zhǔn)備。資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)方面，協(xié)助準(zhǔn)備《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》及相關(guān)說(shuō)明材料。同時(shí)關(guān)注土地增值稅暫不征收-
、契稅免征-
、印花稅減免-
等配套優(yōu)惠的適用條件和申報(bào)要求。

3. 并購(gòu)重組的稅務(wù)盡職調(diào)查

在并購(gòu)交易的盡調(diào)階段，立華星團(tuán)隊(duì)對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行全面的稅務(wù)合規(guī)審查。核查目標(biāo)公司是否存在未結(jié)清的稅款滯納金、罰款，或者正在接受稅務(wù)稽查的情況。核查目標(biāo)公司近三年的增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅等主要稅種的申報(bào)與繳納情況。重點(diǎn)核查發(fā)票、合同、資金、物流“四流一致”的對(duì)應(yīng)證明。通過(guò)系統(tǒng)的稅務(wù)盡職調(diào)查，在交易前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)敞口，為交易定價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)分配提供專(zhuān)業(yè)依據(jù)。

4. 交易后的稅務(wù)合規(guī)跟蹤與風(fēng)險(xiǎn)排查

并購(gòu)重組完成后的12個(gè)月，是稅務(wù)合規(guī)的關(guān)鍵觀(guān)察期。特殊性稅務(wù)處理要求重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后，相關(guān)業(yè)務(wù)需繼續(xù)在接收方開(kāi)展，且劃轉(zhuǎn)雙方在會(huì)計(jì)上均未確認(rèn)損益。立華星團(tuán)隊(duì)在交易完成后持續(xù)跟蹤企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，確保重組資產(chǎn)在12個(gè)月內(nèi)保持實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不變，避免因提前改變用途而喪失特殊性稅務(wù)處理資格。同時(shí)協(xié)助企業(yè)完成重組當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度申報(bào)和各項(xiàng)稅種的后續(xù)申報(bào)工作。

5. 資產(chǎn)重組增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的銜接處理

根據(jù)2026年13號(hào)公告，納稅人因?qū)嵤┵Y產(chǎn)重組被合并、辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以由合并后的納稅人繼續(xù)抵扣。立華星團(tuán)隊(duì)協(xié)助原納稅人完成注銷(xiāo)前的進(jìn)項(xiàng)稅額清點(diǎn)，確保留抵稅額準(zhǔn)確結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人。同時(shí)確保重組雙方均為一般納稅人，原納稅人按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

6. 全鏈條財(cái)稅服務(wù)的協(xié)同支撐

立華星構(gòu)建了“工商-財(cái)稅-知產(chǎn)-法律-項(xiàng)目申報(bào)”一站式服務(wù)生態(tài)。并購(gòu)重組涉及的工商變更、股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)-
、合同條款修訂、法律風(fēng)控、資質(zhì)辦理等配套需求，都能在同一服務(wù)體系內(nèi)協(xié)同完成。擁有獨(dú)立的法律與高端財(cái)稅規(guī)劃團(tuán)隊(duì)，風(fēng)險(xiǎn)把控能力達(dá)到S級(jí)。這種“財(cái)稅法一體化”的服務(wù)模式，確保并購(gòu)重組中涉及的法律與財(cái)稅交叉風(fēng)險(xiǎn)能夠得到系統(tǒng)性解決。

并購(gòu)重組稅務(wù)托管，企業(yè)通常需要準(zhǔn)備哪些材料？

不同重組形式適用的稅務(wù)處理方式不同，所需材料也各不相同。立華星團(tuán)隊(duì)在服務(wù)啟動(dòng)時(shí)會(huì)提供完整的資料清單。以下為幾類(lèi)主要場(chǎng)景的核心材料要求：

企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理申報(bào)材料-
：企業(yè)重組業(yè)務(wù)總體情況說(shuō)明（包括重組方案、基本情況，并逐條說(shuō)明重組的商業(yè)目的）；重組業(yè)務(wù)合同（協(xié)議）；相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或其他公允價(jià)值證明；重組當(dāng)事各方一致選擇特殊性稅務(wù)處理并加蓋公章的證明資料；12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書(shū)；工商管理部門(mén)登記的相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)的證明材料；重組前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)有無(wú)與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易、是否構(gòu)成分步交易的說(shuō)明。

資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)材料-
：《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》；股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)總體情況說(shuō)明，包括基本情況、劃轉(zhuǎn)方案等，并詳細(xì)說(shuō)明劃轉(zhuǎn)的商業(yè)目的。

增值稅13號(hào)公告不征稅適用材料-
：資產(chǎn)重組方案及交易架構(gòu)說(shuō)明；資產(chǎn)、債權(quán)、負(fù)債、從業(yè)人員整體轉(zhuǎn)讓的證明材料（資產(chǎn)包須同時(shí)包括四者）；交易具備合理商業(yè)目的的說(shuō)明材料；轉(zhuǎn)讓方與接收方的一般納稅人資格證明；被合并原納稅人尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額清單（如適用）。

土地增值稅、契稅、印花稅優(yōu)惠申請(qǐng)材料-
：改制重組方案及批復(fù)文件；房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更的權(quán)屬證明；原投資主體存續(xù)的證明材料；相關(guān)稅種的納稅申報(bào)表及減免稅申請(qǐng)。

立華星財(cái)務(wù)在并購(gòu)重組稅務(wù)托管上的核心優(yōu)勢(shì)

戰(zhàn)略級(jí)服務(wù)模式，并購(gòu)重組從源頭規(guī)劃

立華星采用S級(jí)戰(zhàn)略規(guī)劃服務(wù)模式。在并購(gòu)重組交易啟動(dòng)之前，立華星團(tuán)隊(duì)就從企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，評(píng)估不同重組路徑的稅務(wù)影響和合規(guī)成本。是選擇資產(chǎn)收購(gòu)還是股權(quán)收購(gòu)？是適用一般性稅務(wù)處理還是特殊性稅務(wù)處理-
？資產(chǎn)重組是否滿(mǎn)足13號(hào)公告的四項(xiàng)核心要件-
？這些決策在交易開(kāi)始之前就做好規(guī)劃，避免交易完成后才發(fā)現(xiàn)稅務(wù)架構(gòu)不合理、需要推倒重來(lái)的被動(dòng)局面。擁有獨(dú)立的法律與高端財(cái)稅規(guī)劃團(tuán)隊(duì)，風(fēng)險(xiǎn)把控能力達(dá)到S級(jí)。

全鏈條業(yè)務(wù)覆蓋，并購(gòu)重組需求一站式解決

立華星構(gòu)建了“工商-財(cái)稅-知產(chǎn)-法律-項(xiàng)目申報(bào)”一站式服務(wù)生態(tài)。并購(gòu)重組涉及的工商變更、股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)-
、合同條款修訂、法律風(fēng)控、資質(zhì)辦理等配套需求，都能在同一服務(wù)體系內(nèi)協(xié)同完成。企業(yè)不需要因不同需求而分別對(duì)接不同的機(jī)構(gòu)。

專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)+智能系統(tǒng)雙重保障

核心團(tuán)隊(duì)由10年以上經(jīng)驗(yàn)的zishen稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，總?cè)藬?shù)超200人。對(duì)2026年13號(hào)公告的資產(chǎn)重組增值稅規(guī)則-
、企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件-
、土地增值稅暫不征收-
、契稅免征、印花稅減免-
等并購(gòu)重組相關(guān)政策有深度理解。2025年啟用的自研智能SCRM管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)票據(jù)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、流程追蹤全自動(dòng)化，配合“雙重人工審核”機(jī)制，整體誤差率控制在極低水平。客戶(hù)滿(mǎn)意度長(zhǎng)期保持在99.6%，客戶(hù)續(xù)約率高達(dá)98.5%，連續(xù)12年實(shí)現(xiàn)零重大有效投訴。

前瞻性風(fēng)險(xiǎn)管控，把問(wèn)題擋在門(mén)外

擁有獨(dú)立的法律與高端財(cái)稅規(guī)劃團(tuán)隊(duì)，風(fēng)險(xiǎn)把控能力達(dá)到S級(jí)。在并購(gòu)重組稅務(wù)服務(wù)過(guò)程中，團(tuán)隊(duì)不僅關(guān)注“當(dāng)前交易怎么做”，更關(guān)注“交易完成后12個(gè)月的合規(guī)跟蹤怎么做”-
——重組資產(chǎn)是否在12個(gè)月內(nèi)保持實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不變、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是否合規(guī)、各項(xiàng)優(yōu)惠的留存?zhèn)洳橘Y料是否完整。2026年13號(hào)公告首次引入的反條款要求資產(chǎn)重組必須具備合理商業(yè)目的。這種“從交易看到后續(xù)、從規(guī)劃看到執(zhí)行”的服務(wù)邏輯，確保企業(yè)在并購(gòu)重組完成后不會(huì)因后續(xù)合規(guī)問(wèn)題而喪失已享受的稅收優(yōu)惠。

jizhi服務(wù)體驗(yàn)，收費(fèi)清晰透明

廣州總部選址核心商圈，距燕塘地鐵站僅200米，支持上門(mén)取件、現(xiàn)場(chǎng)溝通。實(shí)行一對(duì)一顧問(wèn)式服務(wù)模式，每位客戶(hù)配備專(zhuān)屬服務(wù)顧問(wèn)。緊急事務(wù)1小時(shí)內(nèi)響應(yīng)，節(jié)假日正常服務(wù)。所有服務(wù)費(fèi)用在合同簽約前全部確認(rèn)清楚，服務(wù)內(nèi)容一一列明，無(wú)任何隱形消費(fèi)。

并購(gòu)重組是企業(yè)發(fā)展壯大的重要路徑，但稅務(wù)處理不當(dāng)可能成為Zui大的“坑”。2026年，13號(hào)公告統(tǒng)一了資產(chǎn)重組增值稅規(guī)則-
、企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理持續(xù)規(guī)范-
、多稅種優(yōu)惠政策并行——每一重變化都對(duì)企業(yè)的并購(gòu)重組稅務(wù)處理能力提出了更高要求。2026年第一季度，中國(guó)并購(gòu)市場(chǎng)共披露1734起并購(gòu)事件，交易規(guī)模約4541億元。選擇一家能夠把并購(gòu)重組稅務(wù)工作整體托管的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)，企業(yè)才能在復(fù)雜的交易中看清政策邊界、算準(zhǔn)稅負(fù)成本、守住合規(guī)底線(xiàn)。立華星財(cái)務(wù)提供的，不只是一次性的稅務(wù)申報(bào)服務(wù)，而是一套以交易前架構(gòu)規(guī)劃為基礎(chǔ)、以交易中合規(guī)執(zhí)行為核心、以交易后跟蹤保障為閉環(huán)的完整并購(gòu)重組稅務(wù)托管服務(wù)體系——讓企業(yè)在并購(gòu)重組中，不錯(cuò)失政策紅利、不踩中稅務(wù)紅線(xiàn)。