廣州企業(yè)的跨境經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益頻繁，涉及跨境投資、國(guó)際貿(mào)易、境外融資等場(chǎng)景時(shí)，雙邊稅收協(xié)定的適用問題越來越成為稅務(wù)合規(guī)管理中的重要環(huán)節(jié)。

2022年9月1日起，《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的多邊公約》正式對(duì)中國(guó)生效。這一公約由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織受二十國(guó)集團(tuán)委托牽頭制定，旨在通過一攬子方式修訂全球數(shù)千個(gè)雙邊稅收協(xié)定，落實(shí)與稅收協(xié)定相關(guān)的稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移行動(dòng)計(jì)劃成果建議。目前已有近百個(gè)國(guó)家簽署了該公約，覆蓋全球1800多個(gè)稅收協(xié)定。根據(jù)中國(guó)交存的文件，公約將涵蓋中國(guó)簽訂的100個(gè)稅收協(xié)定。截至2024年11月30日，公約適用我國(guó)簽署的稅收協(xié)定已增加至數(shù)十個(gè)，涉及蒙古、巴布亞新幾內(nèi)亞、越南、亞美尼亞、突尼斯、阿塞拜疆等多個(gè)國(guó)家。

公約的生效和執(zhí)行，意味著大量中國(guó)對(duì)外簽署的雙邊稅收協(xié)定中的條款將面臨修訂。對(duì)于有跨境業(yè)務(wù)或?qū)ν馔顿Y的企業(yè)來說，原本適用的稅收協(xié)定待遇可能需要重新評(píng)估，合規(guī)要求和證明材料標(biāo)準(zhǔn)也發(fā)生了變化。如果企業(yè)未能及時(shí)了解這些變化，可能在享受協(xié)定待遇時(shí)面臨被否定的風(fēng)險(xiǎn)。

多邊公約對(duì)企業(yè)稅務(wù)合規(guī)帶來的主要變化

公約對(duì)雙邊稅收協(xié)定的修訂涉及多個(gè)方面，其中以下幾項(xiàng)與企業(yè)日常稅務(wù)合規(guī)管理直接相關(guān)：

主要目的測(cè)試規(guī)則的引入

公約規(guī)定，如果任何安排或交易的主要目的之一是獲取被涵蓋稅收協(xié)定的優(yōu)惠，則不應(yīng)給予該協(xié)定待遇。這一規(guī)則的作用原理與一般反規(guī)則類似，核心在于“實(shí)質(zhì)重于形式”——稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核企業(yè)享受協(xié)定待遇的申請(qǐng)時(shí)，不再僅僅看形式上的符合，而是會(huì)穿透審查交易或安排的實(shí)質(zhì)目的。PPT規(guī)則中所說的“交易或安排”應(yīng)作廣義理解，既包括所得、財(cái)產(chǎn)或權(quán)利的交易，也包括對(duì)稅收居民身份的安排等。納稅人有責(zé)任向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交證據(jù)資料，證明享受協(xié)定待遇符合有關(guān)條款的設(shè)定目的。

雙重居民實(shí)體判定規(guī)則的變化

稅收居民身份是判斷企業(yè)能否享受稅收協(xié)定待遇的前提。公約規(guī)定，締約雙方應(yīng)結(jié)合實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地、注冊(cè)地或成立地及其他相關(guān)因素，盡力通過相互協(xié)商確定同時(shí)構(gòu)成雙方稅收居民的納稅人在適用協(xié)定時(shí)的居民身份。這意味著跨國(guó)企業(yè)在判斷自身稅收居民身份時(shí)，需要考慮的因素更加多元，判定標(biāo)準(zhǔn)也更加嚴(yán)格。

持股時(shí)間要求的增加

公約增加了對(duì)企業(yè)適用稅收協(xié)定低檔稅率持股時(shí)間的要求——在股息支付日前的365天內(nèi)，受益所有人的持股比例必須符合規(guī)定，才可適用低檔稅率。我國(guó)已采納了這項(xiàng)建議，與比利時(shí)、加拿大、丹麥、法國(guó)、愛爾蘭、荷蘭等多個(gè)國(guó)家的稅收協(xié)定相關(guān)條款已被修訂。在這些國(guó)家有投資的企業(yè)，需要重新審視持股時(shí)間和比例是否滿足享受協(xié)定待遇的條件。

財(cái)產(chǎn)收益條款的擴(kuò)大適用

公約明確，除轉(zhuǎn)讓公司股份外，財(cái)產(chǎn)收益條款的規(guī)定還應(yīng)適用于轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)或信托權(quán)益的股份或類似權(quán)益。目前，我國(guó)與阿爾巴尼亞、澳大利亞、比利時(shí)等10多個(gè)國(guó)家的協(xié)定已被修訂。

企業(yè)進(jìn)行多邊公約合規(guī)處理，通常需要準(zhǔn)備哪些材料？

當(dāng)企業(yè)涉及跨境業(yè)務(wù)并希望依據(jù)雙邊稅收協(xié)定享受協(xié)定待遇時(shí)，規(guī)范的證明材料準(zhǔn)備至關(guān)重要：

企業(yè)主體及居民身份證明文件

包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記信息、稅收居民身份證明（由企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具）、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地的證明材料等。在多邊公約框架下，稅收居民身份的判定依據(jù)更加多元，相關(guān)的證明文件需要更加完備。

交易相關(guān)的合同及業(yè)務(wù)資料

包括跨境交易合同或協(xié)議（需載明交易各方主體、交易標(biāo)的、金額、支付方式等關(guān)鍵信息）、業(yè)務(wù)往來記錄、付款憑證、銀行流水等。這些材料是證明交易真實(shí)性、商業(yè)合理性的基礎(chǔ)。

享受協(xié)定待遇的申請(qǐng)材料

包括享受稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)表、協(xié)定待遇適用的條款依據(jù)、交易或安排的商業(yè)目的說明、股權(quán)結(jié)構(gòu)圖及持股比例證明（涉及股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)時(shí)）、受益所有人身份證明及受益所有人判定相關(guān)的支持材料等。在PPT規(guī)則下，企業(yè)需要主動(dòng)提供能夠證明交易或安排具有合理商業(yè)目的的證據(jù)。

與公約修訂相關(guān)的專項(xiàng)材料

如企業(yè)涉及的稅收協(xié)定已被公約修訂，還需關(guān)注修訂后的具體條款內(nèi)容，準(zhǔn)備與修訂條款相關(guān)的補(bǔ)充說明材料。稅務(wù)總局已結(jié)合稅收協(xié)定締約對(duì)方在公約中作出的保留和通知，對(duì)公約適用的稅收協(xié)定分別制作了整合文本，標(biāo)記出公約修改的具體條款并說明開始適用的日期。企業(yè)可以參照整合文本了解公約對(duì)相關(guān)協(xié)定的具體修訂情況，但需注意整合文本僅用作參考，稅收協(xié)定文本和公約文本為作準(zhǔn)文本。

立華星財(cái)務(wù)為廣州企業(yè)提供什么？

針對(duì)廣州企業(yè)在跨境經(jīng)營(yíng)中涉及的多邊公約合規(guī)處理需求，立華星財(cái)務(wù)提供以下專業(yè)服務(wù)：

1. 稅收協(xié)定適用性的合規(guī)評(píng)估

協(xié)助企業(yè)梳理所涉及的雙邊稅收協(xié)定是否已被公約涵蓋、公約對(duì)相關(guān)協(xié)定的具體修訂內(nèi)容、修訂后的條款對(duì)企業(yè)享受協(xié)定待遇的影響。在此基礎(chǔ)上，評(píng)估企業(yè)現(xiàn)有跨境交易架構(gòu)和業(yè)務(wù)安排是否仍然符合享受協(xié)定待遇的條件。

2. 享受協(xié)定待遇的申請(qǐng)與材料準(zhǔn)備

協(xié)助企業(yè)準(zhǔn)備享受稅收協(xié)定待遇所需的各項(xiàng)申請(qǐng)材料，包括稅收居民身份證明、受益所有人判定材料、交易商業(yè)目的說明等。在PPT規(guī)則下，幫助企業(yè)梳理和呈現(xiàn)交易或安排的合理商業(yè)目的，確保申請(qǐng)材料的完整性和合規(guī)性。

3. 跨境業(yè)務(wù)架構(gòu)的稅務(wù)合規(guī)優(yōu)化

結(jié)合公約對(duì)稅收居民身份判定、常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定、財(cái)產(chǎn)收益條款等方面的修訂，協(xié)助企業(yè)審視和優(yōu)化跨境投資架構(gòu)和業(yè)務(wù)模式。對(duì)于涉及持股時(shí)間要求變化的股息支付安排，協(xié)助企業(yè)調(diào)整持股結(jié)構(gòu)和分配時(shí)點(diǎn)以滿足合規(guī)條件。

4. 全鏈條財(cái)稅服務(wù)配套

除了多邊公約相關(guān)的合規(guī)處理，立華星還能同步配套工商注冊(cè)、代理記賬、稅務(wù)合規(guī)、出口退稅、高新企業(yè)認(rèn)定、商標(biāo)專利、法律風(fēng)控等一站式服務(wù)。企業(yè)在跨境經(jīng)營(yíng)中涉及的各類財(cái)稅需求，都能在同一個(gè)服務(wù)體系內(nèi)獲得持續(xù)支持。

為什么選擇立華星財(cái)務(wù)？

戰(zhàn)略級(jí)服務(wù)模式，不止于代辦

立華星采用S級(jí)戰(zhàn)略規(guī)劃服務(wù)模式，不局限于處理眼前的基礎(chǔ)財(cái)稅事務(wù)，而是從企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)和跨境發(fā)展的角度提前做布局。在涉及跨境投資架構(gòu)設(shè)計(jì)、境外業(yè)務(wù)拓展規(guī)劃等環(huán)節(jié)，就關(guān)注雙邊稅收協(xié)定的適用條件和潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從源頭幫企業(yè)規(guī)避協(xié)定待遇被否定的風(fēng)險(xiǎn)。

全鏈條業(yè)務(wù)覆蓋，一次合作全程無憂

立華星構(gòu)建了工商+財(cái)稅+知產(chǎn)+法律+項(xiàng)目申報(bào)五位一體的服務(wù)生態(tài)。多邊公約的合規(guī)處理往往涉及稅務(wù)、法律、工商等多個(gè)維度——企業(yè)可能需要同步辦理境外投資備案、工商變更、合同條款修訂等配套事項(xiàng)。立華星的全鏈條服務(wù)能力，確保這些相關(guān)需求可以在同一服務(wù)體系內(nèi)協(xié)同解決。

專業(yè)團(tuán)隊(duì)+智能系統(tǒng)雙重保障

核心團(tuán)隊(duì)由10年以上經(jīng)驗(yàn)的zishen稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成，總?cè)藬?shù)超200人，長(zhǎng)期深耕廣州本地政策，對(duì)跨境稅收協(xié)定的適用條件和變化保持持續(xù)跟蹤。自主研發(fā)的財(cái)稅SCRM系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)票據(jù)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、流程追蹤全自動(dòng)化，配合雙重人工審核機(jī)制。當(dāng)企業(yè)面臨多邊公約帶來的合規(guī)變化時(shí)，團(tuán)隊(duì)能夠基于對(duì)政策的深度理解，提供準(zhǔn)確的判斷和可行的解決方案。

前瞻性風(fēng)險(xiǎn)管控，把問題擋在門外

擁有獨(dú)立的法律與高端財(cái)稅規(guī)劃團(tuán)隊(duì)，從企業(yè)跨境業(yè)務(wù)開展之初就關(guān)注稅收協(xié)定待遇的適用條件，在經(jīng)營(yíng)過程中持續(xù)監(jiān)控國(guó)際稅收政策變化，提前預(yù)警、提前應(yīng)對(duì)。針對(duì)公約修訂可能帶來的影響，提供前瞻性的合規(guī)建議和調(diào)整方案。

jizhi服務(wù)體驗(yàn)，收費(fèi)清晰透明

廣州總部位于核心商圈，距燕塘地鐵站200米，支持上門取件、現(xiàn)場(chǎng)溝通，緊急事務(wù)1小時(shí)內(nèi)響應(yīng)，節(jié)假日正常服務(wù)。所有服務(wù)費(fèi)用在合同簽約前全部確認(rèn)清楚，服務(wù)內(nèi)容一一列明。

多邊公約的生效執(zhí)行，標(biāo)志著國(guó)際稅收規(guī)則正在經(jīng)歷一次系統(tǒng)性的調(diào)整。對(duì)于有跨境經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣州企業(yè)來說，及時(shí)了解公約對(duì)相關(guān)稅收協(xié)定的具體修訂、重新評(píng)估協(xié)定待遇的適用條件、完善合規(guī)證明材料，是確保合規(guī)享受協(xié)定待遇的基礎(chǔ)。立華星財(cái)務(wù)提供的，不只是一項(xiàng)基礎(chǔ)的財(cái)稅代辦服務(wù)，而是一套真正匹配企業(yè)跨境經(jīng)營(yíng)實(shí)際需求和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的完整解決方案。