2025年前三季度，“兩新”政策效應不斷顯現(xiàn)。稅收數(shù)據(jù)顯示，全國企業(yè)設備更新加快推進，消費品以舊換新政策成效明顯。值得關注的是，企業(yè)在購置節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護、安全生產(chǎn)專用設備（以下簡稱專用設備）時，符合條件的，可以享受抵免所得稅政策。購置專用設備的企業(yè)在具體享受抵免所得稅政策時，需要關注一項重要事項：填寫預繳申報表。

政策規(guī)定

《國家稅務總局關于優(yōu)化企業(yè)所得稅預繳納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2025年第17號，以下簡稱17號公告）第一條明確，10月1日起，企業(yè)適用專用設備抵免所得稅政策的，可結合自身情況，自主選擇在預繳申報時享受抵免所得稅政策，也可在年度匯算清繳申報時享受抵免所得稅政策。

根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例、《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》（財稅〔2008〕48號）規(guī)定，企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入目錄范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。現(xiàn)行有效的目錄包括《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2017年版）》《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）》（詳見文末二維碼）。

注意事項

企業(yè)購置專用設備，如果選擇在預繳申報時享受抵免所得稅政策，首先應確定可抵免的專用設備的投資額。財稅〔2008〕48號文件第二條明確，專用設備投資額，是指購買專用設備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

《國家稅務總局關于環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）進一步明確，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可從其銷項稅額中抵扣。也就是說，自2009年1月1日起，納稅人購進并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的專用設備，取得增值稅專用發(fā)票的，在按照財稅〔2008〕48號文件第二條規(guī)定進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設備取得普通發(fā)票的，其專用設備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。

舉例來說，2025年10月，A企業(yè)利用自籌資金購進一臺節(jié)能節(jié)水專用設備并投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價格100萬元，運輸費1萬元，安裝費2萬元。那么，該固定資產(chǎn)計稅基礎為100＋1＋2＝103（萬元）；可抵免的專用設備投資額為100萬元，抵免所得稅額為100×10%＝10（萬元）。

同時，購置專用設備的企業(yè)，還需關注抵免時間是“購置并實際使用時”。企業(yè)若只購進了專用設備，但尚未實際使用，則不能抵免所得稅額。筆者提醒，企業(yè)購置并實際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止抵免所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的所得稅稅款。受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年所得稅額，當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

預繳申報

企業(yè)在預繳申報企業(yè)所得稅時，須填報17號公告附列的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》。

企業(yè)若選擇在預繳時享受專用設備抵免優(yōu)惠，應在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）的第29.1行“其中：本年允許抵免專用設備投資額（填寫專用設備投資類型）”填報專用設備的類型、金額。需要注意的是，企業(yè)同時新增多類設備的可以增加行次，但每類設備僅能填報一次。

接上例，假設A企業(yè)按月預繳企業(yè)所得稅，2025年前10個月的應納所得稅額為35萬元，已預繳20萬元，未享受減免所得稅額優(yōu)惠。那么，A企業(yè)財務人員應在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第27行“應納所得稅額”填寫“350000”；在第30行“減：本年累計已預繳所得稅額”填寫“200000”。

A企業(yè)若選擇在預繳時享受專用設備抵免優(yōu)惠，那么，財務人員應在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）的第29.1行“其中：本年允許抵免專用設備投資額（填寫專用設備投資類型）”選擇“節(jié)能節(jié)水專用設備投資抵免企業(yè)所得稅”，在“本年累計金額”列填寫“100000”；第32行“本期應補（退）所得稅額”填寫“50000”（350000－100000－200000），即11月征期應預繳企業(yè)所得稅5萬元。若不選擇在預繳時享受專用設備抵免優(yōu)惠，A企業(yè)11月征期應預繳企業(yè)所得稅15萬元。

（來源：中國稅務報  作者：馬澤方）